我國(guó)PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)機(jī)制研究.pdf

1、2015年，被譽(yù)為“PPP發(fā)展元年”。國(guó)務(wù)院及相關(guān)部委大力推廣政府與社會(huì)資本合作（PPP）模式，密集出臺(tái)了一系列政策文件，建立PPP項(xiàng)目庫(kù)，地方政府也積極跟進(jìn)，紛紛推出各類基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù) PPP項(xiàng)目。作為一種公共產(chǎn)品和服務(wù)供給的新模式，國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)證明了其在提高基礎(chǔ)設(shè)施供給效率、政府治理效率、財(cái)政資金使用效率方面的重要優(yōu)勢(shì)，對(duì)于我國(guó)而言，更有著推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程、激發(fā)市場(chǎng)活力、促進(jìn)政府簡(jiǎn)政放權(quán)的重要作用。
　

2、　PPP的本質(zhì)決定其發(fā)展必然依賴于與之配套的頂層設(shè)計(jì)的完善。目前， PPP監(jiān)督體系存在諸多欠缺之處，其中具有重要獨(dú)立監(jiān)督作用的 PPP審計(jì)角色缺位。本文旨在通過(guò)構(gòu)建我國(guó)PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)機(jī)制，補(bǔ)充和完善我國(guó)PPP項(xiàng)目監(jiān)督體系，為我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行PPP審計(jì)提供切實(shí)可行的依據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)PPP項(xiàng)目全生命周期的“物有所值”。
　　本論文首先通過(guò)文獻(xiàn)綜述梳理PPP模式、績(jī)效審計(jì)、審計(jì)機(jī)制和PPP審計(jì)的研究現(xiàn)狀，明確了 PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

3、的內(nèi)涵，以公共物品理論與公共財(cái)政理論、利益相關(guān)者理論、受托責(zé)任理論與委托代理理論分析了PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的動(dòng)因，確定行為主體要素和機(jī)構(gòu)框架。然后，分析了我國(guó)公共投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)機(jī)制的現(xiàn)狀與問(wèn)題，從英國(guó)和印度的 PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)機(jī)制研究和實(shí)踐中獲得啟示與借鑒。最后，構(gòu)建起我國(guó)PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)機(jī)制，由三部分組成：①委托機(jī)制，PPP項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)由項(xiàng)目同級(jí)政府委托同級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì) PPP項(xiàng)目公司及其相關(guān)主體進(jìn)行審計(jì)；②執(zhí)行機(jī)制，PPP項(xiàng)目

4、績(jī)效審計(jì)按照政府既定審計(jì)程序展開，包括以PPP項(xiàng)目投資額、風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)影響因素確定審計(jì)計(jì)劃，建立以政府審計(jì)機(jī)關(guān)為主、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)組織為輔的多元審計(jì)力量體系，在 PPP項(xiàng)目從項(xiàng)目識(shí)別到項(xiàng)目移交的全生命周期內(nèi)，按照績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系展開績(jī)效審計(jì)；③信息傳遞機(jī)制，按照審計(jì)信息收集、處理、分析、運(yùn)用、輸出的信息傳遞程序，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）與安全客戶端系統(tǒng)、項(xiàng)目執(zhí)行管理系統(tǒng)、審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、審計(jì)分析系統(tǒng)、審計(jì)數(shù)據(jù)中心將