基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系研究——以雙匯集團(tuán)為例.pdf

1、古語(yǔ)云:“風(fēng)起于青萍之末”,用這句話來(lái)形容當(dāng)今企業(yè)的生存狀況再貼切不過(guò)。今天,信息技術(shù)已經(jīng)融入人們的生活之中,經(jīng)濟(jì)全球化也成為不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì),這些在給企業(yè)帶來(lái)無(wú)限的機(jī)遇的同時(shí)也增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。不必說(shuō)現(xiàn)在仍讓人們心有余悸的次貸危機(jī)帶來(lái)的美國(guó)金融行業(yè)的倒閉浪潮,看看國(guó)內(nèi),從中航油期權(quán)交易巨額虧損案到奶業(yè)巨人“三鹿”的消失,再到最近的仍讓人心有余悸的雙匯“瘦肉精”事件。房貸利率的提升可能引發(fā)一場(chǎng)金融海嘯,一滴“三聚氰胺”會(huì)葬送一個(gè)蒸蒸日

2、上的企業(yè)。企業(yè)若想把握住今天的機(jī)遇,首先得學(xué)會(huì)在復(fù)雜的環(huán)境之下生存。這要求企業(yè)除了關(guān)注內(nèi)部控制之外,也要主動(dòng)地關(guān)注外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn),防范風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失,把握風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)含的機(jī)遇,將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入到內(nèi)部控制之中,在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)之上進(jìn)行內(nèi)部控制。
　　以美國(guó)為首的發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家早在2002年就頒布實(shí)施了《薩班斯-奧克斯利法案》,將內(nèi)部控制體系建設(shè)納入了經(jīng)營(yíng)者的職責(zé)當(dāng)中,如何建立、維護(hù)、評(píng)價(jià)和報(bào)告內(nèi)部控制,管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),是每個(gè)企業(yè)和

3、每一名員工的職責(zé)。2008年6月28日,中國(guó)財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)執(zhí)行,隨后五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,包括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》,這標(biāo)志著我國(guó)的內(nèi)部控制體系基本建成。為協(xié)助企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和正確評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種不確定性因素,有效的構(gòu)筑企業(yè)的“防火墻”,提升企業(yè)

4、的經(jīng)營(yíng)管理水平和增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提供了指南。
　　但是,由于我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)開(kāi)始的較晚,很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的理解并不深入,企業(yè)僅僅是為了配合《規(guī)范》而建設(shè)內(nèi)部控制,而并沒(méi)有實(shí)際的分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),并以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè),造成了控制制度和實(shí)際執(zhí)行“油水兩層皮”的現(xiàn)象。本文正是基于這個(gè)問(wèn)題,探討如何依據(jù)規(guī)范,建設(shè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。
　　本文在第二部分?jǐn)⑹隽藘?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展歷

5、史,由于這兩個(gè)理論都是在美國(guó)發(fā)展成熟的,我們就以美國(guó)的理論發(fā)展為主線;同時(shí)也介紹了我國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展?fàn)顩r,和國(guó)外一些其他學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論。
　　第三部分以COSO1992報(bào)告為基礎(chǔ),論述了內(nèi)部控制在的基本框架;以COSO2004年報(bào)告為基礎(chǔ),論述了全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架;并分析了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系,得出了風(fēng)險(xiǎn)管理將是今后內(nèi)部控制主要發(fā)展方向的結(jié)論。與 COSO1992年的內(nèi)部控制框架不同,我國(guó)的內(nèi)部控制框架

6、正是融合了風(fēng)險(xiǎn)管理的理念,本文在我國(guó)的內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)之上,闡述了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系,分析了在此體系中五要素之間的邏輯關(guān)系。
　　文章的第四部分是以雙匯集團(tuán)的“瘦肉精”事件為出發(fā)點(diǎn),分析了在此次事件中暴露的雙匯集團(tuán)內(nèi)部控制存在的缺陷。接下來(lái)在文章的第五部分,仍以雙匯集團(tuán)為例,闡述了如何在企業(yè)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。
　　本文對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的研究,有利于實(shí)際中企業(yè)加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的