內(nèi)部控制有效性與財務舞弊的相關性研究.pdf

1、全球性的經(jīng)濟犯罪與財務舞弊問題日益嚴重，國內(nèi)外頻頻爆發(fā)的舞弊案件極大地損害了投資者的信心，損害了證券市場的公平性，甚至給整個國家的經(jīng)濟都造成了嚴重的危害。在我國，財務舞弊問題雖然已經(jīng)引起有關部門的關注，并在一定程度和范圍內(nèi)采取了相應的措施，但是，企業(yè)財務報告造假的問題仍然十分嚴重。由于我國的資本市場尚不發(fā)達，造成財務舞弊行為的影響因素有很多，其中，內(nèi)部控制是一個很重要的因素。有關內(nèi)部控制與財務舞弊是否相關、內(nèi)部控制如何影響財務舞弊以及影

2、響程度的問題，理論界及實務界一直都停留在理論研究和案例分析階段。因此，為完善我國上市公司的內(nèi)部控制制度，提升公司財務舞弊的治理，有必要對這兩者的相關性問題進行更深入的探討，同時也為我國內(nèi)部控制理論研究及發(fā)展提供新的思路。
　　 本文在對國內(nèi)外相關研究成果系統(tǒng)分析的基礎上，從內(nèi)部控制和財務舞弊的基本理論入手，將內(nèi)部控制與財務舞弊這兩個問題聯(lián)系起來，分析了財務舞弊發(fā)生的動因、內(nèi)部控制對財務舞弊的影響機理以及內(nèi)部控制在財務舞弊治理中的

3、作用，明確了兩者之間的具體關系。借鑒內(nèi)部控制及其評價的理論和實證研究成果，通過設計內(nèi)部控制指數(shù)來衡量內(nèi)部控制有效性，將對內(nèi)部控制有效性的評價從定性分析轉化為定量分析；并選取了2008-2010三年中因發(fā)生財務舞弊受到證監(jiān)會、交易所以及財政部處罰的滬深兩市A股上市公司作為研究樣本，同時選擇了相配對的未發(fā)生財務舞弊的公司作為控制樣本，運用描述性統(tǒng)計分析、相關性分析和Logistic回歸分析的方法對內(nèi)部控制有效性與財務舞弊的相關性進行了檢驗和