我國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露問題研究——基于深市主板上市公司的證據(jù).pdf

1、自2012年開始，我國企業(yè)內(nèi)部控制信息披露進入強制實施階段，試點企業(yè)必須按照有關規(guī)定對外披露內(nèi)部控制評價報告，尤其是關于內(nèi)部控制缺陷方面的信息，并通過會計師事務所對單位內(nèi)部控制有效性實行專門審計。但從近三年來的實施情況看，披露效果并非很理想。因此，研究內(nèi)部控制缺陷披露問題，一方面可以促使單位意識到披露內(nèi)部控制信息特別是有關缺陷信息的不足，推動企業(yè)進一步完善內(nèi)部控制信息披露機制，提升內(nèi)部控制報告質(zhì)量；另一方面可以警示投資者更加關注企業(yè)內(nèi)部

2、控制缺陷的披露狀況，形成推動企業(yè)改進內(nèi)部控制報告披露質(zhì)量的壓力和動力。
　　本文首先介紹了內(nèi)部控制缺陷的定義、分類、識別方法等概念，以信息不對稱理論、委托代理理論、信號傳遞理論作為內(nèi)控缺陷披露的理論基礎，引出下文對企業(yè)內(nèi)控缺陷披露問題的探討。其次選取深市主板468家上市公司作為樣本公司，通過統(tǒng)計分析揭示目前我國上市公司內(nèi)控缺陷的披露現(xiàn)狀和披露質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)上市公司在內(nèi)控缺陷披露方面存在的問題有：內(nèi)控缺陷披露比例低，且詳略程度不一；內(nèi)控

3、缺陷認定標準仍不統(tǒng)一，缺乏可比性；內(nèi)控缺陷披露質(zhì)量有待進一步提高；內(nèi)控自評報告披露格式雜亂，且披露方式多樣化，并從公司內(nèi)部和外部兩個層面分析造成內(nèi)控缺陷披露問題的原因，包括管理層、內(nèi)部監(jiān)管機構、外部監(jiān)督機構和利益相關者在內(nèi)各方面的原因。最終從公司內(nèi)部和外部有針對性地提出改進措施，其中公司內(nèi)部層面包括：提高管理層內(nèi)控缺陷披露意識；完善內(nèi)控監(jiān)督管理機構；加強內(nèi)控建設及內(nèi)控缺陷報告制度。公司外部層面包括：制定統(tǒng)一的內(nèi)控評價規(guī)范；強化監(jiān)管部門的