我國上市公司內部控制信息披露問題探討.pdf

1、內部控制信息是反映上市公司內部控制架構的一項信息，其雖為非財務信息，卻是公司信息披露的一個非常重要的組成部分，因為它與會計報表的真實性息息相關。美國國會于2002年通過了《薩班斯一奧克斯利法案》，對上市公司的內部控制信息披露做出嚴厲的規(guī)定，自此美國的內部控制信息披露由自愿性披露階段正式進入了強制性披露階段。我國在2006年頒布的《上海證券交易所上市公司內部控制指引二》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引》(以下簡稱《內控指引》)以及2

2、008年發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》也對內部控制信息披露提出了具體準則要求，這使得我國對內部控制信息披露提出的強制性要求，已經不僅僅是針對證券公司、商業(yè)銀行和保險公司，而是包括所有的上市公司?？梢?，內部控制信息披露己經成為中外各界普遍關注的熱點問題。
　　 對于我國而言，內部控制信息披露畢竟起步比較晚，雖然在兩個《內控指引二》和《企業(yè)內部控制基本規(guī)范二》頒布以后，對于內部控制信息披露已經提出了強制性的要求，但是上市公司對于內部

3、控制信息披露的重要性的認識還不充分，披露的形式混亂且鮮有實質性內容?；诖耍疚耐ㄟ^研究在現行法規(guī)下我國內部控制信息披露的現狀，來分析產生這種現狀的原因，并針對目前存在的這些不足提出相關的建議，旨在為提高上市公司內部控制信息披露的質量提供參考。
　　 論文主體總共分為六部分，第一部分是對內部控制信息披露問題的國內外研究現狀進行了回顧，作為本文研究的背景。第二部分主要從理論上對內部控制信息披露進行介紹，詳盡解釋了內部控制信息披露的

4、定義，并分別從資本市場有效性理論、信息不對稱理論、契約理論以及信號傳遞理論對內部控制信息披露進行理論闡述，為后面的研究提供理論依據。第三部分通過對美國內部控制信息披露的發(fā)展歷程進行介紹，以得到對我國完善內控信息披露的啟示與借鑒。第四部分選取我國滬市公開發(fā)行A股的60家一般上市公司為樣本，采用描述性統(tǒng)計方法概述了我國上市公司內部控制信息披露的現狀，指出了披露格式不規(guī)范、披露內容形式化、披露形式混亂等問題，并且分析得出導致這些問題的主觀原因