盈余管理行為對費用粘性的影響.pdf

1、社會經(jīng)濟在逐漸發(fā)展壯大，成本性態(tài)理論的觀點已經(jīng)不能給費用的變化做出合理解釋，迫使人們用新的角度認識管理會計學和經(jīng)濟學中的存在很久的理論知識，用新的觀點去理解費用的改變規(guī)律。Anderson(2003)首次在學術界指出費用粘性的存在，Anderson的發(fā)現(xiàn)讓財務會計與管理會計相連，還給成本管理研究提供了很大程度上的幫助。我國特殊國情，上市公司的管理者為了避免公司虧損，穩(wěn)定股價，維持自身業(yè)績報酬，會有較高的盈余管理動機。管理者可以通過應計項

2、目或者真實活動盈余管理的手段，選擇適當?shù)臅嬚呋蛘吒淖冎匾?jīng)營決策來實現(xiàn)有利于公司或自身的財務結果。近幾年來，我國上市公司財務報告的盈利質量受到了很大的關注，這主要是因為相關法律和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善和深入，人們發(fā)現(xiàn)了更多的盈余操控問題。由此可見，盈余管理和費用粘性兩者產(chǎn)生的根本原因都是管理者的行為，本文旨在探明盈余管理行為與費用粘性的關系，不同的盈余管理手段會對費用粘性產(chǎn)生的影響，為報表使用者更真實的理解企業(yè)財務信息提供幫助。

3、r>　　本文采用規(guī)范研究和實證研究相結合的研究方法，對已有的關于費用粘性研究的文獻進行系統(tǒng)的梳理和評論，并在此基礎上分析、推導出本文的研究假設和展開進一步的研究。選取2007年至2014年制造業(yè)上市公司作為研究樣本，通過對盈余管理動機、盈余管理對象以及盈余管理手段對費用粘性的影響研究發(fā)現(xiàn)，（1）不同方向上的盈余管理動機對費用粘性的影響不同，向下的盈余管理動機的企業(yè)，費用粘性程度高，向上的盈余管理動機企業(yè)費用粘性程度要低些；（2）對銷售費