我國上市公司財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合研究——以博瑞科技公司為例.pdf

1、在我國，自2010年4月《內(nèi)部控制審計指引》頒布以來，內(nèi)部控制審計作為一項法定鑒證業(yè)務(wù)已開展了三年。財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計兩種審計工作的并行，不僅加大了注冊會計師的工作負(fù)擔(dān)，更給企業(yè)帶來了沉重的費用負(fù)擔(dān)。在此背景下，借鑒美國等發(fā)達國家的成功經(jīng)驗，把財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計整合起來實現(xiàn)雙重審計目標(biāo)（以下簡稱整合審計），得到了理論界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注。因此，開展整合審計在我國是否切實可行，如何積極開展整合審計成為了亟待解決的問題。

2、r>　　基于上述研究背景，本文采用規(guī)范性研究與實證研究相結(jié)合的方法對整合審計展開了較為系統(tǒng)的研究。理論研究部分，首先，對財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計以及整合審計的概念加以界定，并對整合審計的理論基礎(chǔ)進行討論，從理論與實務(wù)角度分別指出我國實施整合審計在理論上切實可行且在實務(wù)中是勢在必行的。其次，通過對整合審計的主客體、審計目標(biāo)與計劃、審計方法、審計程序、審計證據(jù)與工作底稿、審計意見與報告等多個方面進行分析，試圖構(gòu)建出整合審計的基本理論。其中

3、，在完成審計工作階段，本文梳理了兩種審計工作形成審計意見的相互聯(lián)系，并試圖形成一份整合的審計報告。最后在分析了基本理論的基礎(chǔ)之上，構(gòu)建了整合審計業(yè)務(wù)流程，制定了具體操作步驟，具體包括：計劃審計工作、風(fēng)險評估程序、測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性、評價控制缺陷、實施實質(zhì)性程序以及完成審計工作。
　　在案例分析部分，本文以博瑞科技股份有限公司為例，對整合審計的基本原理進行了演練，并重點考慮風(fēng)險評估程序、控制測試兩個審計程序在案例中的整合