我國上市公司內(nèi)部控制審計報告披露研究.pdf

1、國家五部委聯(lián)合出臺了《內(nèi)部控制審計指引》，其中明令規(guī)定以2012年為時間節(jié)點，凡于境內(nèi)上市的公司務(wù)必遵照指引要求落實內(nèi)控管理。內(nèi)部控制審計不僅需要對與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的制度設(shè)計完整性和執(zhí)行有效性進行評價，并且還需要披露非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷。內(nèi)控審計人員的最終工作成果體現(xiàn)為以書面文字形式呈現(xiàn)出的一份審計報告，這份審計報告實際是能夠幫助使用者獲得很多有用信息，指導(dǎo)其作出合理決策?，F(xiàn)實情況卻是在2013年度的審計中，上海家化（6

2、00315）公司收到了一份持有否定意見的內(nèi)部控制審計報告。但是令人費解的是，這樣一份明確指出上海家化內(nèi)控存在重大缺陷且對其內(nèi)部控制表示否定的報告，并未使其股票下跌，反而高開高走。于是有人對內(nèi)部控制審計報告內(nèi)容的全面性、真實性、有效性提出質(zhì)疑，不然為何市場對這份否定意見的內(nèi)部控制審計報告無動于衷。因此，本文認(rèn)為，為了應(yīng)對日益變化的經(jīng)濟環(huán)境中日趨提高的使用需求，內(nèi)控審計報告需要從多個角度加以完善，方能豐富內(nèi)控審計報告的內(nèi)在價值。
　　

3、本文在對有關(guān)內(nèi)控審計報告的披露和質(zhì)量研究進行梳理，據(jù)此提出本文的研究目標(biāo)、研究內(nèi)容和創(chuàng)新之處。其次，本文對內(nèi)控審計報告的有關(guān)概念進行論述，并對內(nèi)控審計報告質(zhì)量的含義及衡量標(biāo)準(zhǔn)進行定義，繼而闡釋了我國內(nèi)部控制審計報告披露的基本模式，并以基于滬、深兩市 A股市場2011年至2015年所披露內(nèi)部控制審計報告為樣本基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制審計報告披露的總體情況、披露依據(jù)、披露內(nèi)容、披露形式以及披露的真實性等多個角度，分析內(nèi)控審計報告在披露方面的問題。最

4、后，以國外內(nèi)控審計方面先進的國家為藍(lán)本，結(jié)合我國特殊國情和實際情況，從會計師事務(wù)所層面、公司層面以及監(jiān)管層面提出內(nèi)控審計報告披露方面的改進意見。
　　在選題上，全球?qū)徲媹蟾娓母锘馃徇M行，其中審計報告信息含量貧乏的問題最讓人關(guān)心。與歐盟國家不同的是，根據(jù)我國監(jiān)管部門的相關(guān)規(guī)定，上市公司每年要請會計師事務(wù)所進行內(nèi)控審計，本次審計報告改革雖然并未提及有關(guān)內(nèi)控報告改革的相關(guān)事宜，但內(nèi)控審計報告與傳統(tǒng)的審計報告一樣承擔(dān)著企業(yè)與報告需求者傳遞