我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的信息規(guī)范研究.pdf

1、上市公司關(guān)聯(lián)方交易是指上市公司或其控股子公司與各個(gè)以公司為基本點(diǎn)的利益主體之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或安排。在我國(guó)，上市公司絕大多數(shù)是由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，為了爭(zhēng)取上市，母公司將其“優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)”剝離成為上市公司，而人員、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等卻沒(méi)有徹底分開(kāi)，使得這些上市公司存在先天的對(duì)母體強(qiáng)烈依賴的局限性。因此市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的關(guān)聯(lián)方交易是不可避免的。與遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原則的獨(dú)立交易相比較，關(guān)聯(lián)方交易具有減少信息成本、監(jiān)督成本和管理成本等優(yōu)勢(shì)，提

2、高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力，但是關(guān)聯(lián)人在利己動(dòng)機(jī)的誘導(dǎo)下，在關(guān)聯(lián)方交易中往往濫用對(duì)公司的控制權(quán)，使關(guān)聯(lián)方交易違背了等價(jià)有償?shù)纳虡I(yè)條款，導(dǎo)致不公平、不公正的關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生，進(jìn)而損害了公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，也給國(guó)家?guī)?lái)了危害。隨著股權(quán)分置改革基本完成，我國(guó)上市公司組織結(jié)構(gòu)已有很大改觀，一股獨(dú)大現(xiàn)象有所緩解，然而由于我國(guó)資本市場(chǎng)的不完善以及歷史因素等諸多原因，不正當(dāng)關(guān)聯(lián)方交易在我國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中仍然占據(jù)非常重要的地位。有關(guān)關(guān)

3、聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)信息披露方面也存在許多不足之處，嚴(yán)重影響有關(guān)各方的權(quán)益和我國(guó)資本市場(chǎng)健康快速發(fā)展。從現(xiàn)有披露情況來(lái)看，對(duì)于不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易側(cè)重于交易事后的披露而輕于交易事前的審批，這就不能從防患于未然角度遏制不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易的過(guò)度發(fā)生。另外，對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易披露的研究，大多是以滬市深市上市公司公布的季報(bào)、年報(bào)為樣本進(jìn)行的研究；但上市公司公布的季報(bào)年報(bào)本身已經(jīng)有了一定程度上的粉飾，這種基礎(chǔ)上進(jìn)行研究會(huì)失去一定真實(shí)性。 本論文從研究關(guān)聯(lián)方的概念

4、和關(guān)聯(lián)方交易的實(shí)質(zhì)入手，立足于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用規(guī)范研究的方法，從我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的問(wèn)題及其成因分析研究如何規(guī)范我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易的信息披露。全文共分五部分： 第一部分，前言。概述論文選題動(dòng)機(jī)、研究現(xiàn)狀、研究方法、內(nèi)容框架、論文的觀點(diǎn)以及有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易及其披露的理論基礎(chǔ)。 第二部分，關(guān)聯(lián)方交易披露的基礎(chǔ)研究。從概念的界定入手，通過(guò)新準(zhǔn)則下關(guān)聯(lián)方交易及其披露的變化，從我國(guó)實(shí)際情況出發(fā)，歸納出關(guān)聯(lián)交易的表現(xiàn)以及影

5、響。第三部分，主要研究我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的問(wèn)題及其成因。從中介機(jī)構(gòu)(特別是事務(wù)所)、企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、監(jiān)管方面的現(xiàn)狀入手，分析現(xiàn)存問(wèn)題的成因。此部分為文章重點(diǎn)部分之一。 第四部分，規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的對(duì)策。根據(jù)上文分析，從中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)自身機(jī)構(gòu)特點(diǎn)以及自律組織、監(jiān)管部門(mén)三個(gè)層次研究如何規(guī)范我國(guó)上市公司的關(guān)聯(lián)方交易的信息披露。在論文最后，對(duì)本論文進(jìn)行總結(jié)并結(jié)合寫(xiě)作過(guò)程中的問(wèn)題寫(xiě)出研究展望。 在探討規(guī)范關(guān)