自考法律專業(yè)本科稅法知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、 第一章 稅法的基本理論一、稅收的形式特征，即稅收三性：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。其中無(wú)償性是關(guān)鍵特征。二、稅收的分類：1、根據(jù)征收對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。 （世界各國(guó)普遍采用的方式，也是最基本、最重要的方式。 ）2、稅收最終歸宿的不同：直接稅和間接稅。3、根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同：中央稅、地方稅、中央地方共享稅。4、

2、根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同：從價(jià)稅、從量稅。5、根據(jù)稅收是否具有特定用途：普通稅、目的稅。6、根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅。三、稅法的概念：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國(guó)家政治權(quán)利參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。四、 、稅法的特征：1、是調(diào)整稅收關(guān)系的法。2、是以確認(rèn)稅收的權(quán)利（力）和義務(wù)為主要

3、內(nèi)容的法。3、是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。4、是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。五、稅法的調(diào)整對(duì)象：稅法調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅收征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。六、稅法的作用：1、稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用， 。2、稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。3、稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。4、稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用。七、稅法要素：稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要

4、素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總成。是一國(guó)稅法種必不可少的主要內(nèi)涵與抽象概括。八、稅法要素的分類：稅法的定義性要素、稅法的規(guī)則性要素、稅法的原則性要素。九、稅法要素包括稅法主題、課稅客體、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等八大部分，其中前三種是主要要素。十、稅法主體：是指依稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收權(quán)利和稅法義務(wù)的承擔(dān)著，包括征稅主體與納稅主體兩類。稅法主體，一方是代表國(guó)家行駛

5、稅收征收管理權(quán)限的征稅機(jī)關(guān)，另一方是依法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人以及依法負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人。十一、征稅主體：即享有征稅權(quán)的是國(guó)家，征稅權(quán)是國(guó)家主體的一部分。十二、我國(guó)的稅收征管管理工作分別由財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部分負(fù)責(zé)。13、納稅主體：是稅收法律關(guān)系中最重要的主體之一，是稅法學(xué)的基本范疇，是稅法學(xué)基礎(chǔ)理論以及稅法實(shí)踐研究的重要課題。14、納稅主體的不同分類：（1）納稅人和扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。（2）

6、居民納稅人與非居民納稅人。（3）居民企業(yè)與非居民企業(yè)。（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人。（5）單獨(dú)納稅人與連帶納稅人。15、課稅客體：又稱課稅對(duì)象或征收對(duì)象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。它是區(qū)別各種稅的重要標(biāo)志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。16、稅目：就是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍，反映了征稅的廣度。17、稅率：是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量

7、關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素。18、稅率可分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。19、比例稅率：是指對(duì)同以課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。20、累進(jìn)稅率：是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。（1）積極穩(wěn)妥得推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。（2）逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固 1994 年稅制改革

8、成果。（3）應(yīng)對(duì)入世要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。（4）改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作。（5）推進(jìn)地方稅改革，改革地方稅管理。第二章 稅權(quán)與納稅人權(quán)利1、稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2、稅收法律關(guān)系的特征：（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。（2）是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行駛稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。（4）稅

9、收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無(wú)償性。3、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素：稅收法律關(guān)系的主體、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（核心） 、稅收法律關(guān)系的客體。4、稅收法律關(guān)系主體包括：征稅主體、納稅主體。5、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)為標(biāo)志。6、稅收法律關(guān)系的變革主要由這幾個(gè)方面：納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化、納稅人的精英或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化、稅收機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化、稅法的修訂或調(diào)整、不可抗力。7、稅收法律關(guān)系在哪些情

10、況下終止？（1）納稅人完全履行納稅義務(wù)。（2）納稅義務(wù)因超過(guò)法定期限而消滅。（3）納稅義務(wù)人具備免稅的條件。（4）有關(guān)稅法的廢止。（5）納稅人的消失。8、稅權(quán)：也稱課稅權(quán)、征稅權(quán)，是指由憲法和法律賦予政府開(kāi)征、停征及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管理稅收事務(wù)的權(quán)利的總稱。9、稅收具備的特征：專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性、不可處分性。10、稅權(quán)的基本權(quán)能：開(kāi)征權(quán)、停征權(quán)、減稅權(quán)、免稅權(quán)、退稅權(quán)、加征權(quán)、稅收檢查權(quán)、稅收調(diào)整權(quán)。11、稅收管理體

11、制：是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系的法律制度。它的核心內(nèi)容是劃分中央政府和地方政府之間的稅權(quán)權(quán)限。12、稅收管理體制的三種類型：中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。13、我國(guó)稅收管理體制建立的原則主要有以下幾項(xiàng)：第一、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。第二、權(quán)、責(zé)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則。第三、按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則。第四、有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則。14、分稅制：是指中央和地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種

12、和管理權(quán)限，實(shí)行收支掛鉤的分級(jí)管理財(cái)政體制。15、我國(guó)中央政府與地方政府稅收收入的如何劃分？（1）中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅。（2）地方政府固定的稅收收入。地方政府固定收入包括：個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅(尚未開(kāi)征)、車船使用稅，車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加。(3

13、) 中央政府與地方政府共享的稅收收人。 ．中央政府與地方政府共享的稅收收人包括：(1)鼬增笆弛其中中央政府享有 75％，地方政府享有 25％；(2)營(yíng)業(yè)稅新鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分，釜麗麗企業(yè)按照提高 3％稅率繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(3)企業(yè)所得稅，其中中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分!甑麥爵享有，其余企業(yè)所得稅歸地方政府；(4)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，其中外資銀行繳納的部

14、分歸中央政府享有。(5)資源稅，其中海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府享有，其余部分歸地方政府；(6)城市維護(hù)建設(shè)稅，其中鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的面砑誑乖蹶府享有，其余部分歸地方政府；（7）印花稅，其中股票交易印花稅收人的 8 8％歸中央政府享有，其余 1 2％和其他印 J 花稅收入歸地方政府；(8)證券交易稅(尚未開(kāi)征)。也是共享稅。16、納稅人權(quán)利：是指納稅人在稅收法律關(guān)系中為了滿足自己的利益和維護(hù)自己的權(quán)益，能夠作