質(zhì)量復(fù)核制度

1、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度第 1 頁(yè) 共 5 頁(yè)寧夏華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 寧夏華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度（試行稿）第一章 第一章總則 總則第一條 第一條 為了規(guī)范本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，明確項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》 、 《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101 號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》 ，制定本制度。第二條 第二條 本制度

2、適用于本所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。第三條 第三條 制定本制度的主要目的是合理保證、努力達(dá)到以下目標(biāo)： （一）本所及其從業(yè)人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；（二）本所和執(zhí)行業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具適合具體情況的報(bào)告。第四條 第四條 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指在報(bào)告日或報(bào)告日之前，各級(jí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署業(yè)務(wù)報(bào)告。

3、第五條 第五條 本所的具體項(xiàng)目質(zhì)量控制層次分為三級(jí)：簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師一級(jí)復(fù)核、總稽核二級(jí)復(fù)核和主任會(huì)計(jì)師終級(jí)復(fù)核。第六條 第六條 各級(jí)復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任不能互相減輕、替代或免除。當(dāng)二、三級(jí)復(fù)核人員在復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)工作底稿差錯(cuò)較多或認(rèn)為前一級(jí)復(fù)核人員未能充分履行復(fù)核職責(zé)的，可將工作底稿發(fā)回上一級(jí)復(fù)核要求重新復(fù)核。第七條 第七條 從事質(zhì)量復(fù)核工作的人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。第八條 第八條

4、 項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的制度建立、組織實(shí)施工作由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度第 3 頁(yè) 共 5 頁(yè)據(jù)已經(jīng)充分、適當(dāng)，足以支持形成的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告，方可出具審計(jì)報(bào)告。第十二條 第十二條 對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)。第十三條 第十三條 一級(jí)復(fù)核工作應(yīng)在外勤工作結(jié)束前完成。第三章 第三章總稽核二級(jí)復(fù)核 總稽核二級(jí)復(fù)核第十四條 第十四條

5、 本所設(shè)置專(zhuān)職總稽核對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行二級(jí)復(fù)核。第十五條 第十五條 二級(jí)復(fù)核除對(duì)一級(jí)復(fù)核足夠與否予以評(píng)價(jià)外，應(yīng)對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)其他重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和特殊交易或事項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核人員經(jīng)過(guò)全面復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理保證：（一）已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的一級(jí)復(fù)核，并對(duì)復(fù)核結(jié)果滿意；（二）擬定的審計(jì)計(jì)劃恰當(dāng)描述了審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；（三）對(duì)重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別，以及重大的交易、賬戶余額、列

6、報(bào)的識(shí)別及其采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)?；（四）?duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及采取的應(yīng)對(duì)措施是恰當(dāng)?shù)模槍?duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對(duì)性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；（五）提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)，相關(guān)調(diào)整分錄正確；（六）未更正錯(cuò)報(bào)無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；（七）已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（八）獲取的審計(jì)證據(jù)