我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效衡量及統(tǒng)計(jì)分析研究

1、我國(guó)上市公司內(nèi)部控制失效衡量及統(tǒng)計(jì)分析研究摘要近年來(lái)，只要企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題，人們必將這些問(wèn)題歸咎于內(nèi)部控制失效，無(wú)論是美國(guó)的安然事件、世界通信這類重大會(huì)計(jì)舞弊事件還是我國(guó)上海家化的高管之爭(zhēng)，似乎在我們看來(lái)，內(nèi)部控制能夠解決一切問(wèn)題。但是，我們?nèi)裟茉谖闯霈F(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊或違法違規(guī)事件時(shí)，就以某種方式來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制失效狀況，也許就能及時(shí)糾正，防患于未然。但是怎樣的內(nèi)部控制才是有效的呢? 如何衡量?jī)?nèi)部控制是否失效呢? 經(jīng)過(guò)研究國(guó)內(nèi)外大量文獻(xiàn)，筆者發(fā)現(xiàn)人

2、們對(duì)內(nèi)部控制失效的衡量有多種，但是至今鮮見(jiàn)統(tǒng)一有效的。這是本文意在解決的問(wèn)題之一。筆者采用文獻(xiàn)研究法，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和總結(jié)，并結(jié)合統(tǒng)計(jì)分析法，對(duì)上市公司內(nèi)部控制失效進(jìn)行分析。首先，筆者通過(guò)對(duì)大量?jī)?nèi)部控制失效衡量的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)查閱并總結(jié)，發(fā)現(xiàn)并比較了目前國(guó)內(nèi)外主要的三種衡量?jī)?nèi)部控制失效的方式，并且闡釋了自己衡量方式所選用的指標(biāo)及依據(jù)以及從實(shí)際控制人和第一大股東持股比例視角進(jìn)行分析的依據(jù)。然后，筆者選取2 0 1 1 年到2

3、0 1 3 年我國(guó)所有上市公司對(duì)外公告出具非標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)的企業(yè)為觀察樣本，采用內(nèi)部控制指數(shù)衡量企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，分別選取人文環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)控制、內(nèi)部控制信息披露和外部監(jiān)督五個(gè)指標(biāo)進(jìn)行總T H E S T U D Y O N M 匝A S U R E O F L I S T E DC O M P A N I E S ’F A I L U R E O F I N T E R N A I ，C O N T R O L A N D

4、S 1 ’A T I S T I C A L A N A L A I Y S I SA B S T R A C TI n r e c e n t y e a r s ，a s l o n ga s t h e e n t e r p r i s e h a st h ep r o b l e m ，t h e s ep r o b l e m s w i l lb ea t t r i b u t e dt ot h ef a i l

5、u r eo fi n t e r n a lc o n t r 0 1 ．W h e t h e rt h eA m e r i c a n E n r o n ，w o r l d c o m m u n i c a t i o n s a l l o f t h i s k i n d o f m a j o ra c c o u n t i n gf r a u de v e n t s o re x e c u t i v e

6、 sd i s p u t eo fS h a n g h a iJ a h w ai no u rc o u n t r y , i ts e e m st h a t i n o u ro p i n i o n ，t h ei n t e r n a l c o n t r o l c a ns o l v e a l lp r o b l e m s ．H o w e v e r , i f w ec a l l u s es

7、o m ew a yt o m e a s u r et h e i n t e r n a lc o n t r o l f a i l u r e s i t u a t i o n i n t h e a b s e n c e o fa c c o u n t i n g f r a u d o r i l l e g a le v e n t s ，i tm a y b ea b l et ob ec o r r e c t

8、e dp r o m p t l y , t h e n n i p i nt h eb u d ．B u tw h a t k i n d o fi n t e r n a l c o n t r o l i S e f f e c t i v e ? H o w t o m e a s u r ew h e t h e ri n t e m a lc o n t r o l i s f a i l o rn o t ? A f t

9、e rs t u d yt h el i t e r a t u r e o fd o m e s t i ca n da b r o a d ，t h e a u t h o r f i n d t h a t t h e r e a r em a n ym e t h o d s t o m e a s u r et h ei n t e m a lc o n t r o l f a i l u r e ，b u tl a c k