coso內(nèi)部控制框架介紹

1、COSO內(nèi)部控制框架2007111615:30一、背景介紹內(nèi)部控制是什么不同的人有不同的理解。一般的人把內(nèi)部控制理解為組織為了減少?zèng)Q策失誤和工作缺陷而實(shí)施的控制這些控制可能是內(nèi)部監(jiān)督、也可能是管理手冊(cè)、規(guī)章制度等。這種理解沒(méi)有錯(cuò)，但不全面。按照現(xiàn)代的內(nèi)控理論，這些僅僅是內(nèi)部控制的一部分，而不是全部?，F(xiàn)代內(nèi)控理論認(rèn)為，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)化的框架，它建立在風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分析、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大要素。（一）C

2、OSO內(nèi)部控制框架的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程內(nèi)部控制理論的發(fā)展是一個(gè)逐步演變的過(guò)程，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架四個(gè)階段。在內(nèi)部牽制階段，賬目間的相互核對(duì)是內(nèi)控的主要內(nèi)容，設(shè)定崗位分離是內(nèi)控的主要方式，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無(wú)誤的一種理想控制方法；在內(nèi)部控制制度階段，內(nèi)部控制的重點(diǎn)是建立健全規(guī)章制度；在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，內(nèi)部控制被認(rèn)為是為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序，分為內(nèi)控環(huán)

3、境、會(huì)計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面；內(nèi)部控制整體框架階段，就是我們下面將要討論的COSO內(nèi)部控制框架。404條款的「最終細(xì)則」也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。股份公司作為紐約證交所上市公司，需要按照法案要求，引進(jìn)COSO內(nèi)部控制框架，整合現(xiàn)有內(nèi)部控制，滿足法案的要求。同時(shí)，對(duì)股份公司來(lái)說(shuō)，這也是梳理管理流程、規(guī)范管理、提升整體管理水平的契機(jī)。COSO內(nèi)部控制框架是一個(gè)較為理想的框架，幾乎所有公司的內(nèi)部控制均與之

4、有一定差距，美國(guó)各大公司也正在為此而努力，雖然這必然加大企業(yè)負(fù)擔(dān)，但多數(shù)公司同股份公司一樣，希望通過(guò)理解和貫徹COSO內(nèi)部控制框架要求，來(lái)實(shí)現(xiàn)提升管理水平的目的。（二）XXX目前的內(nèi)部控制體系與COSO內(nèi)部控制框架的差距目前，股份公司通過(guò)多年的管理實(shí)踐和積累，已經(jīng)建立了一套針對(duì)XX行業(yè)的行之有效的內(nèi)控體系，但與COSO內(nèi)部控制框架的要求相比還存在一些距離。這些差距主要體現(xiàn)在：內(nèi)部控制體系的整體框架、內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等理念尚未被廣泛接受