論對做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考

1、金融財含論對做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考楊敏(內(nèi)蒙古自治區(qū)煤田地質(zhì)局科研所，內(nèi)蒙古呼和浩特010040)經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計是從審計監(jiān)督的角度，運用審計理論和方法，檢查、確認和評價被審計者履行經(jīng)濟責任情況的一種審計制度，是強化對領導人的監(jiān)督和管理，促進領導人廉潔自律，認真履行工作職責的重要保證，其可以分清經(jīng)人任職期間在本部門、本企

2、業(yè)經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使用干部或兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。本文重點從經(jīng)濟責任審計的作用、重要環(huán)節(jié)及具體審計工作中應該注意的問題三個方面著眼闡述對做好地勘企業(yè)領導人任職期內(nèi)經(jīng)濟責任審計工作的思考。一、做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的作用(1)有利于控制企業(yè)領導人的腐敗觀念，促進企業(yè)領導人廉潔自律。經(jīng)濟責任審計的目標在于查明企業(yè)領導人公共經(jīng)濟責任履行的情況，審計范圍覆蓋了領導人的整個任職

3、期間，因此，經(jīng)濟責任審計能夠及時地發(fā)現(xiàn)并處理傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)不了的問題。經(jīng)濟責任審計的結果報告通常直接報送到相關的主管部門，或者直接移交到國家的司法部門因此，經(jīng)濟責任審計具有較大的威懾力，其有利于控制企業(yè)領導人的腐敗觀念，能夠促進其加強廉潔自律。(2)有利于制約地勘企業(yè)內(nèi)部控制薄弱現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。開展經(jīng)濟責任審計，可以把企業(yè)領導人的權、責、利有機地結合起來，有效地規(guī)范被審計企業(yè)領導人的經(jīng)營行為，防止資金隨意外流，促進企業(yè)領導人不斷更

4、新經(jīng)營思路，作出有利于企業(yè)發(fā)展壯大的科學決策，確保國有財產(chǎn)的安全增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。(3)有利于對企業(yè)領導人的客觀監(jiān)督考核，正確評價企業(yè)領導。經(jīng)濟責任審計立足于企業(yè)財務收支審計，著眼于查明個業(yè)領導人個人經(jīng)濟責任，與領導人任期目標緊密聯(lián)系，通過對相關的經(jīng)濟指標等情況進行分析考核，對領導人任期工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地定位領導人經(jīng)濟業(yè)績，全面評價考核其任期業(yè)績的目的二、做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作的重要環(huán)節(jié)(1)有效的

5、審計方案是整個審計工作的重要依據(jù)。審計實施方案的制定是開展審計工作的重要依據(jù)，是保證審計工作達到預期效果的首要前提。切實可行的審計實施方案，有利于控制審計風險、提高工作質(zhì)效率。因此，審計部門及相關人員要根據(jù)審計前的調(diào)查情況，廣泛搜集有關信息資料，認真分析、確定審查重點，明確人員分工，并根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的具體要求，有針對性地制定具體可行的實施方案。(2)恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ钦麄€審計工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計方法主要包括審計形式、審計程序

6、和審計具體方法三個方面。具體來說，一方面要與被審計企業(yè)的業(yè)務工作緊密結合。企業(yè)的每一項業(yè)務都離不開經(jīng)濟活動，對于財務賬面看不到經(jīng)濟活動，要重點審查其業(yè)務的背后可能隱藏的嚴重的違紀違規(guī)問題，在開展經(jīng)濟責任審計時，要對企業(yè)中與經(jīng)濟收支聯(lián)系密切的部門的工作開展情況進行深入的調(diào)查分析，從中尋找違紀違規(guī)問題，進而把被審計企業(yè)的賬務審清，把審計工作做實；另一方面，要重視延伸審計工作，發(fā)現(xiàn)問題要追查到底。隨著審計監(jiān)督的制度化，企業(yè)領導人違紀違規(guī)的手段

7、越來越隱蔽，表面上的違紀違規(guī)現(xiàn)象大幅度減少，其給審計工作帶來了更大的難度，這就要求審計部門要從賬戶入手，以資金收支為線索，通過審計調(diào)查，做好延伸審計工作，以查清審計發(fā)現(xiàn)的問題。(3)合理的審計評價是整個審計工作的重要著眼點。經(jīng)濟責任審計評價是審計工作的重要著眼點，是整個審計工作的重要組成部分，圍繞企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作的特點，客觀公正地做出經(jīng)濟責任審計評價，是做好經(jīng)濟責任審計的關鍵。其直接關系到對企業(yè)領導人的評價考核，直接影響到企業(yè)

8、的管理與決策。三、做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作應注意的問題(1)要避免審計工作單純以收入為焦點，導致做假賬現(xiàn)象泛濫。由于部分企業(yè)誠信意識不強，而審計部門又對企業(yè)領導人的業(yè)績考核過多以收入及利潤等指標為焦點，導致企業(yè)做假賬的現(xiàn)象比較普遍，特別是虛增利潤的問題較為突出。在經(jīng)濟責任審計時應該辯證地看問題，要對企業(yè)領導人任職期間在經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策等各個方面進行客觀公正地評價，做到既揭示問題，又肯定業(yè)績，切實起到應有的監(jiān)督作用。(2)要正

9、確運用經(jīng)濟責任審計結果，避免將其作用放大絕對化。經(jīng)濟責任審計結果只是企業(yè)領導人選拔任用與管理監(jiān)督的一個參考依據(jù)，而絕非唯一依據(jù)。領導人的任用、提拔，應與其自身管理能力、思想政治水平及工作業(yè)績等多種因素掛鉤，經(jīng)濟責任審計結果只是對其評價定位的一個方面，要避免將其作用放大絕對化。(3)要確保審計工作的實效性，避免審計工作流于形式。經(jīng)濟責任審計工作重在確保實效。在開展經(jīng)濟責任審計工作時，要落實好各個環(huán)節(jié)的工作，不斷探索合理有效的工作方法，促進

10、經(jīng)濟責任審計工作取得實效。首先，在審計工作開展前，要明確審計的重點，要以各企業(yè)領導人做為審計工作的切入點，以此全面鋪開整個經(jīng)濟責任審計工作。其次，在審計工作開展中，對遇到的具體問題，要根據(jù)重要性原則采取具體措施。再次，在審計工作完成后，要對經(jīng)濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的問題，從客觀和現(xiàn)實的角度進行分析，最終做出合理的審計評價和建議。企業(yè)導報2011年第20期133萬方數(shù)據(jù)金融財含論對做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的思考楊敏(內(nèi)蒙古自治區(qū)煤田地質(zhì)局

11、科研所，內(nèi)蒙古呼和浩特010040)經(jīng)濟責任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應負的經(jīng)濟責任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責任審計是從審計監(jiān)督的角度，運用審計理論和方法，檢查、確認和評價被審計者履行經(jīng)濟責任情況的一種審計制度，是強化對領導人的監(jiān)督和管理，促進領導人廉潔自律，認真履行工作職責的重要保證，其可以分清經(jīng)人任職期間在本部門、本企業(yè)經(jīng)濟活動中應當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關和其他有關部門考核使

12、用干部或兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。本文重點從經(jīng)濟責任審計的作用、重要環(huán)節(jié)及具體審計工作中應該注意的問題三個方面著眼闡述對做好地勘企業(yè)領導人任職期內(nèi)經(jīng)濟責任審計工作的思考。一、做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計的作用(1)有利于控制企業(yè)領導人的腐敗觀念，促進企業(yè)領導人廉潔自律。經(jīng)濟責任審計的目標在于查明企業(yè)領導人公共經(jīng)濟責任履行的情況，審計范圍覆蓋了領導人的整個任職期間，因此，經(jīng)濟責任審計能夠及時地發(fā)現(xiàn)并處理傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)不了的問題。經(jīng)濟責任

13、審計的結果報告通常直接報送到相關的主管部門，或者直接移交到國家的司法部門因此，經(jīng)濟責任審計具有較大的威懾力，其有利于控制企業(yè)領導人的腐敗觀念，能夠促進其加強廉潔自律。(2)有利于制約地勘企業(yè)內(nèi)部控制薄弱現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。開展經(jīng)濟責任審計，可以把企業(yè)領導人的權、責、利有機地結合起來，有效地規(guī)范被審計企業(yè)領導人的經(jīng)營行為，防止資金隨意外流，促進企業(yè)領導人不斷更新經(jīng)營思路，作出有利于企業(yè)發(fā)展壯大的科學決策，確保國有財產(chǎn)的安全增值，提高企

14、業(yè)經(jīng)濟效益。(3)有利于對企業(yè)領導人的客觀監(jiān)督考核，正確評價企業(yè)領導。經(jīng)濟責任審計立足于企業(yè)財務收支審計，著眼于查明個業(yè)領導人個人經(jīng)濟責任，與領導人任期目標緊密聯(lián)系，通過對相關的經(jīng)濟指標等情況進行分析考核，對領導人任期工作業(yè)績作出評價，能夠達到客觀、公正地定位領導人經(jīng)濟業(yè)績，全面評價考核其任期業(yè)績的目的二、做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作的重要環(huán)節(jié)(1)有效的審計方案是整個審計工作的重要依據(jù)。審計實施方案的制定是開展審計工作的重要依據(jù)

15、，是保證審計工作達到預期效果的首要前提。切實可行的審計實施方案，有利于控制審計風險、提高工作質(zhì)效率。因此，審計部門及相關人員要根據(jù)審計前的調(diào)查情況，廣泛搜集有關信息資料，認真分析、確定審查重點，明確人員分工，并根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作的具體要求，有針對性地制定具體可行的實施方案。(2)恰當?shù)膶徲嫹椒ㄊ钦麄€審計工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責任審計方法主要包括審計形式、審計程序和審計具體方法三個方面。具體來說，一方面要與被審計企業(yè)的業(yè)務工作緊密結合。企

16、業(yè)的每一項業(yè)務都離不開經(jīng)濟活動，對于財務賬面看不到經(jīng)濟活動，要重點審查其業(yè)務的背后可能隱藏的嚴重的違紀違規(guī)問題，在開展經(jīng)濟責任審計時，要對企業(yè)中與經(jīng)濟收支聯(lián)系密切的部門的工作開展情況進行深入的調(diào)查分析，從中尋找違紀違規(guī)問題，進而把被審計企業(yè)的賬務審清，把審計工作做實；另一方面，要重視延伸審計工作，發(fā)現(xiàn)問題要追查到底。隨著審計監(jiān)督的制度化，企業(yè)領導人違紀違規(guī)的手段越來越隱蔽，表面上的違紀違規(guī)現(xiàn)象大幅度減少，其給審計工作帶來了更大的難度，這

17、就要求審計部門要從賬戶入手，以資金收支為線索，通過審計調(diào)查，做好延伸審計工作，以查清審計發(fā)現(xiàn)的問題。(3)合理的審計評價是整個審計工作的重要著眼點。經(jīng)濟責任審計評價是審計工作的重要著眼點，是整個審計工作的重要組成部分，圍繞企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作的特點，客觀公正地做出經(jīng)濟責任審計評價，是做好經(jīng)濟責任審計的關鍵。其直接關系到對企業(yè)領導人的評價考核，直接影響到企業(yè)的管理與決策。三、做好地勘企業(yè)領導人經(jīng)濟責任審計工作應注意的問題(1)要避免

18、審計工作單純以收入為焦點，導致做假賬現(xiàn)象泛濫。由于部分企業(yè)誠信意識不強，而審計部門又對企業(yè)領導人的業(yè)績考核過多以收入及利潤等指標為焦點，導致企業(yè)做假賬的現(xiàn)象比較普遍，特別是虛增利潤的問題較為突出。在經(jīng)濟責任審計時應該辯證地看問題，要對企業(yè)領導人任職期間在經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策等各個方面進行客觀公正地評價，做到既揭示問題，又肯定業(yè)績，切實起到應有的監(jiān)督作用。(2)要正確運用經(jīng)濟責任審計結果，避免將其作用放大絕對化。經(jīng)濟責任審計結果只是企業(yè)領導

19、人選拔任用與管理監(jiān)督的一個參考依據(jù)，而絕非唯一依據(jù)。領導人的任用、提拔，應與其自身管理能力、思想政治水平及工作業(yè)績等多種因素掛鉤，經(jīng)濟責任審計結果只是對其評價定位的一個方面，要避免將其作用放大絕對化。(3)要確保審計工作的實效性，避免審計工作流于形式。經(jīng)濟責任審計工作重在確保實效。在開展經(jīng)濟責任審計工作時，要落實好各個環(huán)節(jié)的工作，不斷探索合理有效的工作方法，促進經(jīng)濟責任審計工作取得實效。首先，在審計工作開展前，要明確審計的重點，要以各企