施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制

1、財(cái)經(jīng)縱橫施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制顧洪波南通建工集團(tuán)股份有限公司摘要：施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金良性循環(huán)是提升企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；分析；控制中圖分類號(hào)：1：275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001—828X(2011)02一0115一02一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及形成原因(一)合同風(fēng)險(xiǎn)合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

2、當(dāng)前由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)面臨著許多問(wèn)題，如工程質(zhì)量問(wèn)題、工程款拖欠問(wèn)題、材料價(jià)格問(wèn)題等，都與合同履行不良有著密切的關(guān)系。一是許多業(yè)主利用建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金收取工程保證金。有的項(xiàng)目甚至出現(xiàn)承接到手就意味著會(huì)發(fā)生虧損，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于不利狀況，陷入合同陷阱，直接增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二是由于建設(shè)單位在設(shè)計(jì)階段未

3、作充分的考慮。施工過(guò)程中往往臨時(shí)提出設(shè)計(jì)圖紙變更要求時(shí)，施工企業(yè)如果未及時(shí)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行合同續(xù)訂，往往導(dǎo)致合同雙方權(quán)利和義務(wù)的不明確，最終在結(jié)算價(jià)款和合同履行上引起糾紛。形成施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。(=)融資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金來(lái)源不外乎兩種：一是所有者權(quán)益。二是借入資金。由于權(quán)益資金融資本較高，只能從銀行借貸資金或向合作方融資這就形成了企業(yè)的負(fù)債，并取得財(cái)務(wù)杠桿利益，而同時(shí)隨著國(guó)家一連串的加息政策出臺(tái)。貨款的資金成本壓力更大

4、。如果借入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，也給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)可能無(wú)法達(dá)到資本保值、增值目標(biāo)；同時(shí)施工企業(yè)的工程項(xiàng)目地域分散，資金的使用效應(yīng)也基本上僅限于本項(xiàng)目部，沒(méi)有統(tǒng)一集中管理，資金使用缺乏計(jì)劃性，有的項(xiàng)目從小團(tuán)體利益出發(fā)，追求局部利益和短期效益，破壞了企業(yè)整體的資金平衡。()r程款結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)方由于種種原因不能有效履行合同。拖欠工程款導(dǎo)致企業(yè)不得不投人大量的人力、物力、財(cái)力來(lái)應(yīng)對(duì)日益增長(zhǎng)的債權(quán)，這種巨額的

5、債權(quán)，隱藏著嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。直接影響企業(yè)資金鏈。特別是項(xiàng)目竣工后，由于工程設(shè)計(jì)變更沒(méi)有及時(shí)批復(fù)。不能及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，真接造成財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)延長(zhǎng)了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。而這對(duì)施工企業(yè)必須履行的到期債務(wù)產(chǎn)生了超常的資金壓力及影響對(duì)材料供應(yīng)商、分包商、商業(yè)銀行等債務(wù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。(四)成本控制風(fēng)險(xiǎn)由于項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)。影響因素多。成本控制很難。如施工期間材料價(jià)格上漲

6、，未預(yù)見(jiàn)的惡劣施工條件等。施工方案的不完善。則可能造成施工工期延長(zhǎng)，投入的人、材、機(jī)相應(yīng)增加造成項(xiàng)目成本超預(yù)算。內(nèi)控制度缺乏和管理粗放是項(xiàng)目虧損的重要原因。如材料采購(gòu)未執(zhí)行詢價(jià)、招標(biāo)、集體決策等管理程序，采購(gòu)單價(jià)偏高；材料庫(kù)存收稿日期：20110l—03管理混亂，對(duì)生產(chǎn)班組和勞務(wù)隊(duì)伍領(lǐng)料未執(zhí)行限額領(lǐng)用。材料浪費(fèi)、超耗得不到控制，甚至出現(xiàn)材料被盜、倒賣的現(xiàn)象；項(xiàng)目管理人員和生產(chǎn)工人超編，造成項(xiàng)目管理費(fèi)用和人工費(fèi)超支。(五)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)

7、一般具有下設(shè)分支機(jī)構(gòu)多，項(xiàng)目多。異地施工，工程分包等復(fù)雜的特點(diǎn)。這使得工程項(xiàng)目管理難度大，特別是異地工程完工進(jìn)度情況難以掌握。收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，有可能被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后需補(bǔ)繳稅金和罰款。項(xiàng)目實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包后。由于利益驅(qū)動(dòng)。加上材料市場(chǎng)極不規(guī)范，購(gòu)買材料時(shí)沒(méi)有發(fā)票?；蛘呒侔l(fā)票泛濫，而項(xiàng)目部在工程結(jié)束后已經(jīng)解散，企業(yè)很難對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行追償。企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(六)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由于國(guó)家對(duì)建筑房產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控已經(jīng)成為常態(tài)，促使建筑行業(yè)不斷

8、向更加理性、更加規(guī)范的方向發(fā)展行業(yè)資源將重新整合。優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制將逐步完善，隨著建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將進(jìn)一步激烈，建筑行業(yè)已進(jìn)入優(yōu)勝劣汰的行業(yè)洗牌階段，行業(yè)集中度將進(jìn)一步提高，一大批缺乏質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、成本優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)的建筑企業(yè)，要么消亡，要么被收購(gòu)。施工企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體之一，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理置身于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，并極大地受到施工單位競(jìng)相壓價(jià)，價(jià)格背離其價(jià)值的影響，一旦施工企業(yè)沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。缺乏抵御風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)能力

9、勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)的理財(cái)失敗。二，施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及對(duì)策施工企業(yè)應(yīng)允分認(rèn)識(shí)所面臨的上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，正確識(shí)別不同風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)警、分析，采用必要的防范措施。確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(一)加強(qiáng)合同評(píng)審。科學(xué)決策。把好合同關(guān)合同風(fēng)險(xiǎn)雖然是合同雙方確認(rèn)了的，但施工企業(yè)往往為承接業(yè)務(wù)在簽訂合同時(shí)對(duì)隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有產(chǎn)生足夠的警惕。原屬于業(yè)主的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把好合同簽訂關(guān)，合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部

10、門應(yīng)對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估。按規(guī)定流程審批，防止“拍腦袋決策”，做到講科學(xué)論證，講規(guī)范程序，講集體智慧，講決策監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金墊付能力指標(biāo)、投資報(bào)酬等指標(biāo)充分分析，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評(píng)審階段，做到：工程項(xiàng)目資金不到位的、環(huán)保設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo)的、不合投標(biāo)程序的、未經(jīng)審查的、低于成本價(jià)的、顯失公平的合同不簽。對(duì)于施工合同，應(yīng)密切關(guān)注施工合同中的“專用條款”。特別是對(duì)于工程款的撥付、工程預(yù)付款及相關(guān)簽證的支付時(shí)點(diǎn)、稅金繳納

11、及抵扣、業(yè)主方指定分包的付款方式、工程進(jìn)度的計(jì)量及質(zhì)保金等應(yīng)有明確規(guī)定。(二)加強(qiáng)資金集中管理。拓寬融資渠道一115一萬(wàn)方數(shù)據(jù)財(cái)娃楓橋施I企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制顧洪波南通建工集團(tuán)股份有限公司摘要:施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)憐管理貫穿于企業(yè)級(jí)管會(huì)過(guò)程，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的現(xiàn)金流出，使企.!Ii.資金良性循環(huán).是提升企業(yè)的接體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。關(guān)鍵詢:施工會(huì):Ik.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析:按制中閡分類號(hào)F275義，aJ(.標(biāo)

12、識(shí)碼A義章編號(hào)∞1828X(2011)ω011502一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)11形成原因(一)合同風(fēng)險(xiǎn)合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險(xiǎn)的源頭。當(dāng)前由于建筑市場(chǎng)的不規(guī)植和投棟的激烈寬爭(zhēng)，使企業(yè)面臨著許多問(wèn)題，如工手電質(zhì)最問(wèn)題、工程款拖欠問(wèn)題、材料價(jià)格問(wèn)題等，都與合問(wèn)履行不良有辛苦密切的關(guān)系。一是許多.lIk主利用建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時(shí)附加某些不平等條款，如要求施工企業(yè)墊付大量資金.收取工程保證金，有的項(xiàng)目其至

13、出現(xiàn)承接到手就意味著會(huì)發(fā)生虧損.致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于不利狀況，陷入合同陷阱，直接增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二二是由于建設(shè)單位在設(shè)計(jì)階段未作充分的考慮，施工過(guò)程中往往臨時(shí)提出設(shè)計(jì)圖紙變重要求時(shí)，施工企業(yè)如果未及時(shí)對(duì)變更內(nèi)容進(jìn)行合同續(xù)訂，往往導(dǎo)致合問(wèn)雙方權(quán)利和義務(wù)的不明確，緞終在結(jié)算價(jià)款和合問(wèn)履行上引起糾紛，形成施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。(工)融資鳳險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)苦苦活動(dòng)所需的資金來(lái)源不外乎兩種:一是所有者權(quán)雄，二是借入資金。由于權(quán)蔬資金

14、融資本較高，只能從銀行借貸資金或向合作方融資，這就形成了企業(yè)的負(fù)債，并取得財(cái)務(wù)杠桿利撮，而同時(shí)隨著國(guó)家一連串的加息政策出臺(tái)，貨款的資金成本壓力更大，如果惜入資金不能產(chǎn)生預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效茲，也給企業(yè)帶來(lái)喪失償債能力的可能和收益不確定性的風(fēng)險(xiǎn).可能無(wú)法達(dá)到資本保值、增值目標(biāo):問(wèn)時(shí)施工企業(yè)的工程項(xiàng)目地域分散，資金的使用效應(yīng)也3基本上僅限于本項(xiàng)目郁，沒(méi)有統(tǒng)一集中管理，資金使用缺乏計(jì)劃性，有的項(xiàng)目從小團(tuán)體利益出發(fā)，追求局部利益和短期效益，破壞了企業(yè)整

15、體的資金平衡。(~)工程款結(jié)算鳳隴建設(shè)方由于種種原因不能有效履行合同，拖欠工程款，導(dǎo)致企業(yè)不得不投入大量的人力、物力、財(cái)力來(lái)應(yīng)對(duì)日益增長(zhǎng)的債權(quán)，這種巨額的債權(quán)，隱藏著嚴(yán)寬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響企業(yè)資金鏈。特別是項(xiàng)目竣工后，由于工程設(shè)計(jì)變更沒(méi)有及時(shí)批策，不能及時(shí)辦黯竣工驗(yàn)收、編制工程竣工決算，真接造成財(cái)務(wù)結(jié)算滯后，不能及時(shí)收回工程款，增加項(xiàng)目的資金負(fù)擔(dān)。同時(shí)延長(zhǎng)了工程保修費(fèi)用，從而使項(xiàng)目成本增大。而這對(duì)施工企業(yè)必須服行的到期債務(wù)產(chǎn)生了超常的

16、資金壓力及影響.對(duì)材料供應(yīng)商、分包商、商業(yè)銀行等債務(wù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。(囚)成本控制風(fēng)險(xiǎn)由于項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，影響因索多，成本控制很難。如施工期間材料價(jià)格上漲，未預(yù)見(jiàn)的惡劣施工條件等。施工方案的不完善，則可能墻成施工工期延長(zhǎng)，投入的人、材、機(jī)相應(yīng)增加，造成項(xiàng)目成本越預(yù)算。內(nèi)控制度缺乏和管現(xiàn)粗放是項(xiàng)目虧損的道要原因，如材料采購(gòu)來(lái)執(zhí)行詢價(jià)、招標(biāo)、集體決策等管理程序，采購(gòu)單價(jià)偏離材料庫(kù)存收稿日期:20110103管理混亂，對(duì)生產(chǎn)班組和窮務(wù)隊(duì)伍領(lǐng)

17、料來(lái)執(zhí)行限額領(lǐng)用，材料浪費(fèi)、超耗得不到控制，甚蓋出現(xiàn)材料被盜、倒賣的現(xiàn)象項(xiàng)目管理人員和生產(chǎn)工人超編，造成項(xiàng)目管理費(fèi)用和人工費(fèi)超支。(3i)稅務(wù)鳳除施工企業(yè)→般具有下設(shè)分支機(jī)構(gòu)多，項(xiàng)目多，異地施工，工程分19等復(fù)雜的特點(diǎn)。這使得工程項(xiàng)目管理難度大，特別是異地工程完工進(jìn)服情況難以掌握，收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，有可能被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)資出后常補(bǔ)繳稅金和罰款。項(xiàng)目實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包后，由于利益驅(qū)動(dòng)，加k材料市場(chǎng)極不規(guī)范，購(gòu)買材料時(shí)沒(méi)有發(fā)巢.或者假發(fā)票泛濫，而

18、項(xiàng)目都在工程結(jié)束后巳經(jīng)解散，企業(yè)很難對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行迫償，企業(yè)麗l胳很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(六)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)由于劇家對(duì)建筑房產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控已經(jīng)成為常態(tài)，促使建筑行業(yè)不斷向更加理性、更加規(guī)稚的方向發(fā)展，行業(yè)資源將重新較合，優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制將逐步完善，隨著建筑市場(chǎng)的商爭(zhēng)將進(jìn)→步激烈，建筑行業(yè)已進(jìn)入優(yōu)勝劣汰的行業(yè)洗牌階段，行業(yè)集中度將進(jìn)一步提高，一大批缺軍質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)、成本優(yōu)勢(shì)和管理優(yōu)勢(shì)的建筑企業(yè)，要么消亡，要么被收購(gòu)。施工企業(yè)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主

19、體之一，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理置身子復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，并極大地受到施工單位競(jìng)相壓價(jià)，價(jià)格背離價(jià)值的影響，一旦施工企業(yè)技有健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，缺乏抵御風(fēng)除的財(cái)務(wù)能力，勢(shì)必導(dǎo)數(shù)企業(yè)的現(xiàn)財(cái)失敗。二、施I企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范反對(duì)策施工企業(yè)服f分認(rèn)識(shí)所面臨的上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)黛識(shí)，正確識(shí)別不阿風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)警、分析，采用必要的防范措施，確保企業(yè)tf.產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。(一)加強(qiáng)合同評(píng)審，科學(xué)決策，把好合同關(guān)合同風(fēng)險(xiǎn)雖然是合間雙方確認(rèn)了的

20、，但施工企業(yè)往往為承接業(yè)務(wù)在贊訂合同時(shí)對(duì)隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)有產(chǎn)生足夠的警惕，原屬于業(yè)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給施工企業(yè)。為有效防施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把好合同肇if.1是，合同簽訂前，企業(yè)各相關(guān)部門應(yīng)對(duì)合同的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，按規(guī)定流穩(wěn)審批.防止“拍腑袋決策講規(guī)范程序，講集體智慧，講決策監(jiān)督。對(duì)企業(yè)資金墊付能力指標(biāo)、投資報(bào)酬等梢標(biāo)充分分析，防止合同中不利條款的出現(xiàn)，把合同的隱患消滅在評(píng)審階段，做到:工程項(xiàng)目資金不到位的、環(huán)保設(shè)計(jì)不達(dá)標(biāo)的、不合投標(biāo)程序的、未經(jīng)審查

21、的、低于成本價(jià)的、~失公平的合間不蟹。對(duì)于施工合同，成密切關(guān)性施工合同中的“專用條款“。特別是對(duì)于工程款的撥付、工程預(yù)付款及相關(guān)簽證的支付時(shí)點(diǎn)、稅金繳納及抵扣、業(yè)主方指定分甸的付款方式、工程進(jìn)度的計(jì)髓及質(zhì)保金等應(yīng)有明確規(guī)定。(工)加強(qiáng)資金集中管理，拓寬融資怨道白115現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息1建市科學(xué)的資金管理體制，設(shè)立以商業(yè)銀行模式運(yùn)作的資金結(jié)算中心，集中開(kāi)戶，統(tǒng)一管理。嚴(yán)格規(guī)范各職能部f】資金管理卜的職責(zé)資金實(shí)行收支兩條線管理。同時(shí)在結(jié)算中心內(nèi)

22、部推行收取資金占用費(fèi)方式有償使用，通過(guò)對(duì)資金實(shí)施有效的集巾管理和科學(xué)化的運(yùn)作。產(chǎn)生資金規(guī)模效應(yīng)，能夠使企業(yè)資金實(shí)力不斷增強(qiáng)，進(jìn)而減少對(duì)外融資、控制資金成本、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。2統(tǒng)籌編制資金預(yù)算。施工企業(yè)在編制年度資金預(yù)算的基礎(chǔ)上。可分期間編制資金收支預(yù)算報(bào)表，并按規(guī)定流程進(jìn)行審批后報(bào)資金結(jié)算中心。資金預(yù)算應(yīng)按工程進(jìn)度編制，結(jié)合合同收付款節(jié)點(diǎn)進(jìn)行分析，應(yīng)盡量準(zhǔn)確反映資金預(yù)計(jì)收支的具體時(shí)間和額度，以及資金支出的類別或具體項(xiàng)目，做到有效使用，保證

23、需求。應(yīng)嚴(yán)格按資金預(yù)算對(duì)外付款，做到?？顚Ｓ?。對(duì)于上報(bào)的資金計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格審批分析匯總，統(tǒng)一調(diào)劑，平衡余缺。在保障項(xiàng)日施工正常進(jìn)行的前提下，要追求閑置資金的增值，努力減少資金的占用，加快資金周轉(zhuǎn)，從而提高資金使用效益。()加大資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)辦理竣工結(jié)算，降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)1企業(yè)要做好對(duì)每個(gè)業(yè)主和客戶的資信記錄與評(píng)估工作。根據(jù)應(yīng)收賬款(票據(jù))賬齡分析表，將應(yīng)收賬款按賬齡分為合同期內(nèi)、進(jìn)入預(yù)警期內(nèi)、到期、逾期、最后通牒期、專業(yè)追賬期、付諸

24、法律期和壞賬期八級(jí)，制訂相應(yīng)的催收措施。同時(shí)明確催收責(zé)任主體和要款指標(biāo)制定工程款回收獎(jiǎng)懲辦法。每隔一個(gè)季度或者半年進(jìn)行評(píng)估。動(dòng)態(tài)調(diào)整其信用等級(jí)，建立風(fēng)險(xiǎn)償債基金。平時(shí)根據(jù)客戶信用和賬齡預(yù)提建立壞賬準(zhǔn)備金。以便損失發(fā)生后及時(shí)彌補(bǔ)和消化。對(duì)規(guī)模較小的損失可直接攤?cè)顺杀?，?duì)那些可能引起較大風(fēng)險(xiǎn)而無(wú)法直接攤?cè)氤杀镜娘L(fēng)險(xiǎn)損失。已經(jīng)提取風(fēng)險(xiǎn)基金的可用風(fēng)險(xiǎn)基金加以抵沖。2當(dāng)施工企業(yè)所承包的工程按照施工合同要求全部完工并交付使用后，應(yīng)該及時(shí)向業(yè)主辦理工

25、程價(jià)款結(jié)算。第一，及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算。按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е沦M(fèi)用增加的部分。要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款和辦理工程結(jié)算。第二，由于自然、政治經(jīng)濟(jì)因素引起的工程事故或工期影響施工方應(yīng)以合同、現(xiàn)場(chǎng)簽證和相關(guān)政策法令為依據(jù)，合情、合理、合法地做好索賠工作盡量減少施工企業(yè)前期投入的資源損失。第三。在工程保修期內(nèi)，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用并制定保修計(jì)劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)

26、，盡量節(jié)約開(kāi)支。3合理利用第三方融資，是降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。建設(shè)方拖欠施工企業(yè)的工程款，主要是分包商及材料供應(yīng)商的款項(xiàng)。通過(guò)合理地利用企業(yè)的信用，合理地改變支付手段利用第三方進(jìn)If亍有效地融資。對(duì)盤活企業(yè)的資金。提高資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)效益起著重要作用。如支付材料供應(yīng)商的材料款變以前以轉(zhuǎn)賬支票或電匯支付為銀行承兌匯票形式支付。企業(yè)就以支付少量的費(fèi)用而獲得該款項(xiàng)近70％的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，同時(shí)也可將建設(shè)方拖欠的工程款適度轉(zhuǎn)嫁給分包商及

27、材料供應(yīng)商。并在一定程度上化解了建設(shè)方對(duì)施工企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。(四)加強(qiáng)成本管理健全內(nèi)控機(jī)制在項(xiàng)目施工過(guò)程中，首先要根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素制訂出科學(xué)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案。以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時(shí)要擬定經(jīng)濟(jì)可行的技術(shù)組織實(shí)施計(jì)劃。列入施工組織設(shè)計(jì)。其次，要根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本制度，即成本管理做到事前制造，事中控制，事后分析。層層分解到項(xiàng)目、班組、個(gè)人。

28、真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，不僅能增收節(jié)支，而且也可以逐步逐級(jí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把總成本控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，施工過(guò)程中要盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)以節(jié)省材料節(jié)約時(shí)間，降低T程成本縮短工期，打造出高質(zhì)量、高技術(shù)的建筑精品提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。此外，要完善內(nèi)部控制制度。一套完善的內(nèi)控制度并加之有效的貫徹執(zhí)行，是防范項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的根本建屯一套完善的內(nèi)控制度需要管理層有科學(xué)的管理理念和思路。內(nèi)控制度的有效實(shí)施則考驗(yàn)管理層的執(zhí)

29、行力和管理水平。對(duì)影響項(xiàng)目利潤(rùn)的主要因素，如項(xiàng)目前期策劃、確定施組設(shè)計(jì)安排、二次經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、分包管理、材料物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、項(xiàng)目人員管理等各個(gè)方Ili『建立健全一套具體可行的內(nèi)控制度，以防范項(xiàng)目出現(xiàn)虧損風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)失職行為實(shí)行責(zé)任追究制，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為。(五)加強(qiáng)涉稅管理施工企業(yè)一般具有下設(shè)分支機(jī)構(gòu)多、異地施工、工程分包復(fù)雜的特點(diǎn)。這使得工程項(xiàng)目監(jiān)管理難度大因此，必須加強(qiáng)涉稅管理。從主觀上重視涉稅工作。減少因涉稅給企業(yè)

30、帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體措施有：加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為；設(shè)專人報(bào)稅做好稅收籌劃工作。規(guī)避由于申報(bào)不及時(shí)和應(yīng)納稅額確認(rèn)失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；完善發(fā)票管理強(qiáng)化以票控稅力度規(guī)范成本核算；對(duì)于異地施工和聯(lián)營(yíng)分包的項(xiàng)目，必須派駐財(cái)務(wù)人員監(jiān)管；對(duì)其成本核算、原始票據(jù)的合法性、應(yīng)納稅額的確定和納稅申報(bào)的時(shí)限進(jìn)行監(jiān)督和審核；特別是對(duì)于分包工程要依法足額地代扣代繳。(六)加強(qiáng)對(duì)建筑市場(chǎng)分析。提升市場(chǎng)駕馭能力建筑市場(chǎng)受國(guó)家觀政策影響較大，目前建筑產(chǎn)業(yè)

31、經(jīng)營(yíng)模式向公共建筑與房地產(chǎn)項(xiàng)目打包的商業(yè)模式，合作開(kāi)發(fā)建設(shè)、投資帶動(dòng)施工，在可控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下變墊資為投資，由產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)向資本經(jīng)營(yíng)的傘面轉(zhuǎn)型。同時(shí)國(guó)家密集性的批復(fù)Io戰(zhàn)略性區(qū)域發(fā)展規(guī)劃引爆全國(guó)建筑市場(chǎng)，將大大加速這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與城市化進(jìn)程，給建筑業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、法制體系、政府執(zhí)政能力的不斷完善和規(guī)范，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)提出了更加嚴(yán)格的要求。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，拼的是總體的運(yùn)籌實(shí)力，拼的是風(fēng)險(xiǎn)的駕馭能力特別是施工企業(yè)面對(duì)常態(tài)化

32、的房產(chǎn)調(diào)控政策環(huán)境，要充分分析國(guó)家的信貸政策，完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越式發(fā)展。施工企業(yè)通過(guò)上述控制方法建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行防范和控制。有效地把企業(yè)的損失降到最低。同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力等方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、提高效率為使命對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到事前預(yù)測(cè)、事中控制及事

33、后處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最高水平。參考文獻(xiàn)：【l】高慧薔試論施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制明河北企業(yè)，20lo(5)【2】粟凌施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析與探討【J】企業(yè)家天地理論版，2008(4)【3】周德峰施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討田中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2008(08)一116一萬(wàn)方數(shù)據(jù)視代銀講f宮息1.建v.科學(xué)的資金管那體制，設(shè)立以商業(yè)銀行模式運(yùn)作的資金結(jié)算中心，集中開(kāi)戶，統(tǒng)→管躁。嚴(yán)格規(guī)范各職能部門資金管照七的職責(zé)，資金實(shí)行收支例條線管理。同時(shí)在結(jié)算

34、中心內(nèi)部雄行收取資金占用費(fèi)方式有償使用，通過(guò)對(duì)資金實(shí)施有效的集小管理和科學(xué)化的運(yùn)作，產(chǎn)生資金規(guī)模效應(yīng)，能夠使企業(yè)資金實(shí)力不斷增強(qiáng)，進(jìn)而減少對(duì)外融資、控制資金成本、優(yōu)化資本主或構(gòu)。2.統(tǒng)籌編制資金預(yù)算。施工企業(yè)在編制年度資金預(yù)算的3基礎(chǔ)上，可分期間編制資金收支預(yù)算報(bào)表，并按規(guī)定流和進(jìn)行審批后報(bào)資金.結(jié)算巾心。資金預(yù)算應(yīng)按I幫進(jìn)度編制，結(jié)合合同收付款節(jié)點(diǎn)近行分析，應(yīng)盡量準(zhǔn)確反映資金預(yù)計(jì)收支的具體時(shí)間和額度，以及資金支出的類別或具體項(xiàng)目，做到

35、有效使用，保證需求。應(yīng)嚴(yán)格按資金預(yù)算對(duì)外付款，做到?？顚Ｓ?。對(duì)于上報(bào)的資金計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格審批，分析匯總，統(tǒng)一調(diào)劑，平衡余缺。在保隙項(xiàng)時(shí)施工正常進(jìn)行的前提下，要追求閑置資金的增值，努力減少資金的占用，加快資金周轉(zhuǎn)，從而提高資金使用效益。(三)加大資金回收風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)辦理嫂工結(jié)算，降低外欠款鳳險(xiǎn)1.企業(yè)要做好對(duì)每個(gè)業(yè)交和客戶的資信記錄與評(píng)估工作。根據(jù)應(yīng)收賬款(巢據(jù))賬齡分析表，將應(yīng)收賬款按賬齡分為合同期內(nèi)、進(jìn)入預(yù)警期內(nèi)、到期、迎期、最后通牒

36、期、專業(yè)迫賬期、付諸法律期和壞賬期八級(jí)，制訂相應(yīng)的催收措施。同時(shí)明確催收責(zé)任主體和l宴款指標(biāo)制定工程款回收獎(jiǎng)懲辦法。每隔個(gè)季度或者半年進(jìn)行評(píng)估.動(dòng)$調(diào)整其信用等級(jí)，建立風(fēng)險(xiǎn)償債基金。平時(shí)根據(jù)客戶信用和賬齡預(yù)挺建立壞賬準(zhǔn)備金.以便損失發(fā)生后及時(shí)彌補(bǔ)和消化。對(duì)規(guī)模校小的損失可直接攤?cè)顺杀?，?duì)那些可能引起較大風(fēng)險(xiǎn)而無(wú)法直接攤?cè)氤杀镜娘L(fēng)險(xiǎn)損失。已經(jīng)提取風(fēng)險(xiǎn)基金的.可用風(fēng)險(xiǎn)基金加以抵沖。2.當(dāng)施工企業(yè)所承包的工程按照施工合同要求全部完工并交付使用

37、后，應(yīng)該及時(shí)向業(yè)主辦理工科價(jià)款結(jié)算。第…，及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算。按照施工合間規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審，對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分成因業(yè)主原因?qū)е沦M(fèi)用增加的部分.要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)~證.迫加合同價(jià)款和辦理工程結(jié)算。第二，由于自然、政治經(jīng)濟(jì)因素引起的工程事攸或工期影響.施工方應(yīng)以合間、現(xiàn)場(chǎng)盛證和相關(guān)政策法令為依據(jù)，含情、合理、合法地做好索賠工作.盡量減少施工企業(yè)前期投入的資源損失。第二三.在工程保修期內(nèi)，合雞預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用并制定保修計(jì)

38、劃，以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù)，盡量節(jié)約開(kāi)束。3.合現(xiàn)利用第二三方融資，是降低外欠款風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。建設(shè)方拖欠施工企業(yè)的工程款.~要是分包商及材料供應(yīng)商的款項(xiàng)α通過(guò)合理地利用企業(yè)的借用，含混地改變支付手段利用第二方刪于有效地融資，對(duì)擻活企業(yè)的資金，提尚資金周轉(zhuǎn)率和企業(yè)效益起著戴安作用。如支付材料供應(yīng)商的材料款交以前以轉(zhuǎn)賬支票或電匯支付為銀行承兌匯殯形式支付。企業(yè)就以支付少盤的費(fèi)用而獲得該款項(xiàng)i!f70%的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，問(wèn)時(shí)也可將建

39、設(shè)方拖欠的工稅款適度轉(zhuǎn)嫁給分包商:設(shè)專人報(bào)稅.做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報(bào)不及時(shí)和應(yīng)納稅額確認(rèn)失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完善發(fā)累管理.強(qiáng)化以票投稅力度.規(guī)施成本核算對(duì)于異地施工和聯(lián)營(yíng)分包的項(xiàng)目，必須派駐財(cái)務(wù)人員監(jiān)管對(duì)其成本核算、原始稟掘的合法性、應(yīng)納稅額的確定和納稅市報(bào)的時(shí)限進(jìn)行監(jiān)督和審核特別是對(duì)于分包工程要依法足額地代扣代繳。六)加強(qiáng)對(duì)建筑市場(chǎng)分析，提升市場(chǎng)駕馭能力建筑市場(chǎng)受罔家觀政策影響較大，目前建筑產(chǎn)業(yè)經(jīng)費(fèi)模式向公共建筑與房地產(chǎn)項(xiàng)目打包

40、的商業(yè)模式，合作開(kāi)發(fā)建設(shè)、投資帶動(dòng)施工，在可控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下變墊資為投資，自產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)向資本經(jīng)營(yíng)的余而轉(zhuǎn)纜。同時(shí)同家密集性的批復(fù)10個(gè)戰(zhàn)略性l2S:域發(fā)展規(guī)劃引爆全國(guó)建蜿市場(chǎng)，將大大加速這些區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與娥市化進(jìn)程，給建筑業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、法制體系、政府執(zhí)政能力的不斷完鑄和規(guī)珉，市場(chǎng)對(duì)企業(yè)提出了更加嚴(yán)格的哥哥求，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，拼的是總體的運(yùn)籌實(shí)力，拼的是風(fēng)險(xiǎn)的駕馭能力.特別給施工企業(yè)而對(duì)常態(tài)化的房產(chǎn)調(diào)控政策環(huán)境，要

41、充分分析閔家的信貸政策，完善風(fēng)險(xiǎn)管控體系，提尚企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越式發(fā)展。施工企業(yè)通過(guò)上述控制方法建Ji:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行防棍和控制，有效地把企業(yè)的損失降到最低。問(wèn)時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)風(fēng)陵，如盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力等方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，致力于消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)班級(jí)苦苦、提高效率為使命.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)站到事前預(yù)測(cè)、事中控制及事脂處瑣的財(cái)