淺談對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責任審計評價的把握

1、現(xiàn)代審計與經(jīng)濟2008第2期現(xiàn)代審計與經(jīng)濟2008第2期審計評價是審計報告的重要組成部分盡管所占篇幅不大但意義重大。一方面因為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)既管理經(jīng)濟活動又是經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的制定者決策好壞及效果如何主要是在審計評價中反映另一方面還因為審計報告的使用者更容易從總體評價中對領(lǐng)導(dǎo)干部的能力和工作優(yōu)劣做出一個初步的判斷因此我們就任期經(jīng)濟責任審計的評價進行了針對性的探索主要做法如下:一、在審計工作中把握好四個原則1.客觀性原則。即反映情況和問題要客觀

2、不能以偏概全。堅持實事求是尊重客觀事實。2.謹慎性原則。揭示問題的證據(jù)要充分定性要有法律依據(jù)評價用語規(guī)范語氣中肯對審計組無法判斷其真實性事項群眾有所反映的問題審計難以發(fā)現(xiàn)的無法查證的事項等不予定性不加評價采取寫實的辦法把事情經(jīng)過表述出來。3.審計結(jié)果與評價相結(jié)合原則。堅持審計到哪評價哪依據(jù)審計結(jié)果評價未經(jīng)審計的事項不作評價沒有充分證據(jù)的事項不評價不具備審計條件無法查證核實的事項拒絕評價。4.突出重點原則。結(jié)合所在地區(qū)域特點、經(jīng)濟特色、龍

3、頭產(chǎn)業(yè)等進行評價不搞一刀切有所側(cè)重。二、具體評價中應(yīng)突出六個重點1.評價依據(jù)為客觀事實。審計評價應(yīng)建立在事實的基礎(chǔ)上依據(jù)調(diào)查取證所獲得的可靠資料盡可能用事實和數(shù)據(jù)說話。2.評價過程要慎密細致。在審計過程中思想上要重視操作上要仔細。對審計數(shù)據(jù)資料要綜合分析認真研究仔細琢磨力求恰如其分不偏不倚。3.評價內(nèi)容要抓住重點。對所掌握的審計事實要進行適當篩選歸類以抓住實質(zhì)突出重點切中要害不能事無巨細陳鋪羅列。4.評價方法要一分為二。避免有主觀色彩對

4、被審計者的成績既不能夸大也不可縮小對問題既不能隱瞞也不可捕風捉影。防止審計評價文過飾非華而不實。5.評價的范圍不逾越審計職責。審計評價要緊緊圍繞兩辦暫行規(guī)定的精神和地方黨政部門頒布的具體實施意見的要求評價時要時刻記住自己的身份不屬于審計職責范圍的不評價與審計無關(guān)的事項不評價審計未涉及的事項不評價沒查清的疑點不評價以防止帶來不必要的審計風險。6.評價語言要注重寫實。語言運用要簡要樸實不作多余的渲染和修飾。行文要以寫實為主不作過多議論。三、

5、在審計評價的內(nèi)容上注重四個方面鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責任審計工作的前期功夫在“審”后期功夫在“評”。為此審計評價除應(yīng)根據(jù)審計現(xiàn)場所取得的書證、審計調(diào)查材料和群眾反映并核實的情況外還應(yīng)對前任期末指標進行了解和核查在調(diào)整基期指標(僅審計分析時使用)并剔除前任影響因素外再重點對以下幾個方面的評價:1.對財政收支狀況和執(zhí)行國家財政結(jié)算紀律情況的評價。通過近幾年的審計我們發(fā)現(xiàn)有些被審計的鄉(xiāng)鎮(zhèn)出于完成“上級任務(wù)”和鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的政績等目的一般在財政決算表中都

6、能求得平衡但在“平衡”的背后隱藏著許多虛假的因素:一是以經(jīng)管站墊支、企業(yè)預(yù)交等形式代墊稅款形成虛假財政收入。二是預(yù)算內(nèi)支出改為預(yù)算外安排或者應(yīng)由預(yù)算外資金安排的項目因財政拮據(jù)向外單位變相融資不列入當年財政決算從而對以后年度形成負債。三是不合規(guī)調(diào)入資金以隱瞞財政赤字狀況使年度財政決算形成虛假平衡。此類情況在審計評價中均應(yīng)充分揭示對有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)因財政狀況較好在財政決算時留一手以期“以豐補歉”的情況應(yīng)指出其錯誤行為肯定其工作實績作出公正合理的評價

7、。2.對集體資產(chǎn)使用和管理的評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)是前任們多年奮斗的積累確保其保值增值是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的責任。所以審計評價應(yīng)圍繞集體資產(chǎn)的安全完整、保值增值這一中心進行具體包括:(1)評價政府直屬企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運營狀況分析評價其資產(chǎn)存量的總量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)及發(fā)展變化趨勢。(2)評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府在企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改期過程中作為的合理性、合法性。重點揭示將企業(yè)資產(chǎn)低評低估、違規(guī)賤賣、變相奉送等使集體資產(chǎn)大量流失的行為。(3)評價鄉(xiāng)鎮(zhèn)直屬機關(guān)事業(yè)

8、單位資產(chǎn)登記、領(lǐng)用和歸還等管理制度的建立健全及執(zhí)行情況。3.對下屬企業(yè)事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管和執(zhí)行財經(jīng)紀律情況的評價在審計中我們發(fā)現(xiàn)有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所“大賬”清清白白下屬單位“小賬”渾渾濁濁。盡管政府財政十分困難而下屬單位經(jīng)費開支卻“出手大方”。形成這一狀況的主要原因一是由于財政監(jiān)管不力未能推行“零賬戶”管理對下屬部門負責人的財權(quán)監(jiān)督失控。二是少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)為了自己開支自由方便其在下屬部門消化部分不合規(guī)費用對加強預(yù)算外資金管理工作不積極不主動。三

9、是財政、稅務(wù)、審計等部門對此類單位疏于日常監(jiān)督使其形成逃避管理的“防空洞”。由于上述資金一般涉及金額較大反映出的問題較多在審計中主要評價的內(nèi)容有:資產(chǎn)辦的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入及集體資產(chǎn)管理收益是否納入財政專戶存儲建房辦按國家政策收取的規(guī)費是否按比例上繳有無坐收坐支行為農(nóng)經(jīng)站、民政所、司法等部門的代收代繳、鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌、上級撥付的專項經(jīng)費等等是否被擠占挪用。以及集鎮(zhèn)土地開發(fā)、房屋建設(shè)收益的管理與使用是否符合財經(jīng)紀律?！鯒顝V益審計方略SHENJIFAN

10、GLUO淺談對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責任審計評價的把握27XIANDAISHENJIYUJINGJIXIANDAISHENJIYUJINGJI關(guān)于改進外資審計工作的幾點思考□歐陽娟娟一、2007年外資審計工作的特點、主要做法外資審計是一項政策性強敏感度高的工作。在審計理念、目標、定位、以及方式方法上與其他專業(yè)審計不盡相同與國際接軌程度相對較高。特別是外資公證審計兼有國家審計和社會審計雙重職能面臨國際審計規(guī)則與國內(nèi)審計特色的矛盾中央利益與地方利

11、益的沖突。外資審計要求內(nèi)外合一如實披露而審計機關(guān)往往不能做到處于兩難的尷尬境地。近年來外資審計又出現(xiàn)一些新情況和新變化。一是外資審計職能調(diào)整。審計署逐步將國外貸援款項目公證審計業(yè)務(wù)分離出去從做公證轉(zhuǎn)到問效益重點加強對全部政府外債和監(jiān)管和服務(wù)。二是2007年對公證審計管理方式進行了改革外資項目公證審計只授權(quán)到省級審計機關(guān)不允許再向下授權(quán)。三是利用外資項目地區(qū)分布發(fā)生變化外資審計工作發(fā)展不平衡東南沿海經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)由于資金充裕、投資主體多元化

12、國際金融組織投資扶持方向調(diào)整等因素影響利用外資減少外資審計趨于萎縮而西部地區(qū)則呈擴大趨勢。陜西授權(quán)審計項目在全國排在前列審計任務(wù)繁重。我們的主要做法有以下幾點:(一)適應(yīng)公證審計管理方式變化改進審計組織方式推進公證審計創(chuàng)新。一是在審計署辦法框架下結(jié)合實際出臺了我省的實施辦法為公證審計平穩(wěn)過度、順利實施奠定了基礎(chǔ)。二是結(jié)合項目實際改變過去固有模式和傳統(tǒng)做法采取新的審計組織方式所有項目由省廳統(tǒng)一下發(fā)通知、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一歸檔。對

13、省本級、設(shè)區(qū)市兩級管理、執(zhí)行的項目以及執(zhí)行單位較少的縣級子項目由省廳直接實施審計對縣級執(zhí)行單位較多的“傘型”項目由省廳擔任審計組長選派業(yè)務(wù)骨干聘請市級審計機關(guān)和社會中介機構(gòu)專業(yè)人員參與審計。實行新審計組織方式后公證審計質(zhì)量有了較大提高減少了過去層層授權(quán)審計質(zhì)量不平衡信息披露不對稱帶來的風險4.對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)重大決策和主要發(fā)展指標的評價。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的重要決策應(yīng)在國家宏觀政策的指導(dǎo)下經(jīng)過充分的調(diào)查研究和可行性論證再作出切合實際的有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟長遠

14、發(fā)展的行動選擇。在審計中要用簡樸的語言詳盡的數(shù)據(jù)和事實對三種類型的鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)作出評價:第一種領(lǐng)導(dǎo)凡遇重大決策一切著眼于長遠在具體實施過程中他們增收節(jié)支把有限的財力物力集中使用在刀刃上加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)改善投資環(huán)境倡導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新鼓勵企業(yè)增加產(chǎn)品的技術(shù)含量并在政策上扶持企業(yè)加大技改投入努力培植新的經(jīng)濟增長點。采取切實措施引導(dǎo)農(nóng)民進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整增加農(nóng)民收入穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。雖然其效果短期內(nèi)尚難以顯現(xiàn)當期的主要經(jīng)濟指標增長速度也不快但對于當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展

15、卻發(fā)揮著長遠的積極的影響。因此審計部門不僅要分析評價“賬面上反映的數(shù)據(jù)”還應(yīng)肯定其“潛績”倡導(dǎo)繼任者“多栽樹”。第二種領(lǐng)導(dǎo)蕭規(guī)曹隨墨守成規(guī)開拓進取意識不足成績不大問題不多社會經(jīng)濟發(fā)展順其自然經(jīng)濟總量徘徊在前任的水平。第三種領(lǐng)導(dǎo)為了自己的政績不切實際地上一些“達標工程”“面子工程”項目建成后或空置或利用率不高花光了多年的積累(比如:用企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入新建辦公樓、購置小汽車、出國考察等)致使財政赤字(或隱形赤字)企業(yè)拖垮阻礙了當?shù)亟?jīng)濟的持續(xù)

16、穩(wěn)定發(fā)展還給繼任者留下沉重的還債包袱。而且在主要經(jīng)濟指標方面大搞數(shù)字游戲弄虛作假以虛假的政績騙取黨和政府對其的信任。通過我們審計評價要充分揭示光環(huán)下的陰影不給投機取巧者以可趁之機。四、充分認識建立和健全任期經(jīng)濟責任評價指標體系重要作用和意義經(jīng)濟責任審計評價評的重點在“工作實績”對工作實績的評價主要采取對比分析的方法雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計工作開展已有較長時間但至今尚沒有明確而統(tǒng)一的規(guī)范而現(xiàn)任黨政領(lǐng)導(dǎo)的任期一般又在三、四年以上這給工作實績

17、的評價和界定帶來一定的困難。建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計評價指標的重要作用主要表現(xiàn)在下列幾個方面:1.建立黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計評價指標后審計人員用客觀的數(shù)據(jù)和指標來反映和鑒定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟職責、取得工作業(yè)績以及工作疵點等情況可以有效地防止審計人員在審計中對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任的主觀推理、判斷可以減少和避免對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任發(fā)表不恰當?shù)脑u價意見。2.通過建立、健全黨政干部任期經(jīng)濟責任評價指標體系就可以為

18、經(jīng)濟責任審計提供統(tǒng)一而適用的評價依據(jù)或標準。這樣各個被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在領(lǐng)導(dǎo)、組織和領(lǐng)導(dǎo)社會經(jīng)濟活動能力的強弱及其履行經(jīng)濟責任的努力程度的差異就會在具體的評價指標上以數(shù)據(jù)形式直觀地表現(xiàn)出來為客觀公正地比較和評判領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟工作業(yè)績的優(yōu)劣提供了一個量化標準。3.通過設(shè)置黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任評價指標體系運用具體評價指標對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行任期經(jīng)濟責任、政績優(yōu)劣、勤政廉政等情況進行量化予以評價就可以為科學(xué)、合理地考核任用干部提供重要依據(jù)。在審