任期經(jīng)濟責任審計的實施重點

1、1任期經(jīng)濟責任審計的實施重點任期經(jīng)濟責任審計的實施重點作者：湖南水州市審計局伍少林領導干部任期經(jīng)濟責任審計是一項新的工作，在此實踐中筆者發(fā)現(xiàn)，對以下一些問題需要重點把握。一、離任審計的時間。筆者認為對離任領導干部的審計，采取“先免職、再審計、后任用”的辦法較好。在組織部門決定某領導干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領導職務，再委托審計機關進行審計。待審計結(jié)果出來后，由有關部門和領導參考審計結(jié)果，綜合全面情況決定是否任用。這樣可以避免被審計

2、對象利用職權(quán)進行干擾，打消所在單位干部群眾的思想顧慮，有利于掌握真實情況和順利開展審計工作，有利于審計機關作出真實準確的審計結(jié)論。二、審計的范圍內(nèi)容。任期經(jīng)濟責任審計的范圍內(nèi)容應緊緊圍繞“財政財務收支真實合法效益”進行。實施審計時，根據(jù)審計范圍內(nèi)容可采取“六查六看”的方法，即:查主要經(jīng)濟指標和財政財務收支目標完成情況是否真實，看被審計對象履行工作職責的實際政績；查資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))是否真實和合法，看國有資產(chǎn)安全完整和增值保

3、值情況；查財政財務收支是否真實、合規(guī)和合法，看有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設小金庫和擠占挪用專項資金等違反財經(jīng)法規(guī)問題；查任期內(nèi)損益(或結(jié)余)真實性，看是否存在違規(guī)列支費用、開支失控、損失浪費和隱瞞或虛報利潤等問題查內(nèi)部控制制度是否健全有效，看內(nèi)部管理和執(zhí)行財務制度及遵守財經(jīng)紀律情況；查被審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟活動是否符合財經(jīng)法規(guī)，是否符合廉政規(guī)定，是否存在隱瞞收入、違規(guī)開支和違規(guī)占用公物等行為，看有無侵占國家財產(chǎn)、以權(quán)謀私和其他經(jīng)濟方面的違規(guī)違紀

4、問題。三、任期經(jīng)濟責任審計的重點。確定任期經(jīng)濟責任的審計重點主要應從三方面考慮：一是結(jié)合被審計對象所在單位經(jīng)濟性質(zhì)和主要職責；二是根據(jù)單位內(nèi)部職工和社會反映較突出的問題以及紀檢和信訪部門反饋的問題；三是根據(jù)黨委、政府及交辦部門的要求。界定被審計對象經(jīng)濟責任應以財政財務收支審計為基礎，主要注重四個方面：一是檢查內(nèi)控制度的健全有效性；二是檢查資產(chǎn)負債的存在性；三是檢查損益(結(jié)余)的真實性；四是檢查財政財務收支的合法和合規(guī)性。四、查帳取證與評

5、價建議相結(jié)合。在實施審計中，審計人員通過查閱帳目、計算分析、咨詢、座談、函證和外調(diào)等方法收集審計證據(jù)，核實被審計單位的資產(chǎn)、負債及損益(結(jié)余)的真實性和合法性，依法查處違規(guī)違紀行為。審計評價和審計建議應以查帳取證核實的事實為依據(jù)，界定領導干部應承擔的主管責任和直接責任。主管責任(領導責任)是指領導千部對任職期間所在單位資產(chǎn)、負債、損益(結(jié)余)和財政(財務)收支的真實性、合法性、效益性及有關經(jīng)濟活動應負有的管理責任；直接責任是指領導干部本

6、人直接違反財經(jīng)法規(guī)、讀取和授意、指使、強令、縱容包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)，致使國家和集體財產(chǎn)遭受損失的行為以及本人違反廉政和其他涉嫌經(jīng)濟違法違紀行為應負有的責任。對查帳取證的事實要進行分析論證，評價領導干部經(jīng)濟責任要實事求是，要把二者結(jié)合起來，用事實說話，以理服人。2五、任期經(jīng)濟責任審計的評價。任期經(jīng)濟責任審計的評價要緊扣“經(jīng)濟責任”四個字，以財政收支和財務收支審計結(jié)果為依據(jù)，就其經(jīng)濟責任履行情況進行評價。在具體評價時，要堅持“三個

7、原則”，做到“四要四不要”?！叭齻€原則”即：全面性、客觀性和歷史性原則。全面性原則就是全面看待被審計對象的功過，既肯定成績，反高出問題和不足；客觀性原則，就是審計評價建議要建立在全部事實的基礎上，對審計末涉及或雖已涉及但末獲得充分證據(jù)的事項、對政策界限不明的事項不作評價歷史性原則就是認定經(jīng)濟責任不脫離當時當?shù)氐目陀^環(huán)境、歷史條件和實際情況。四要四不要傭門一要以審計查明的事實為依據(jù)，進行客觀評價，不要照搬照抄被審計對象的述職報告和工作總結(jié)

8、；二要以審計監(jiān)督范圍內(nèi)的、與財政財務收支相關的經(jīng)濟指標為評價對象，不要評價不在范圍內(nèi)、不相關的經(jīng)濟指標，要以國家頒布的考核經(jīng)濟指標為標準，不要張冠李戴或自定標準，沒有明確標準的一般不予評價；三要緊扣經(jīng)濟責任進行評價，不要超越審計職能對千部的思想、政治表現(xiàn)、生活作風、干群關系等作評價；四要注意分譜任期前后的經(jīng)濟責任界限，分不清的要予以說明，不要馬虎了事、妄加定論。六、實行承諾制度。為了防范審計風險，提高審計質(zhì)量，在實施審計時，可實行“雙向

9、承諾制度”。(1)被審計單位及其主要負責人向?qū)徲嫏C關承諾，對所提供的會計資料的真實性和完整性負責；(2)審計組組長向?qū)徲嫏C關承諾，對遞交的審計報告的真實性和執(zhí)行廉政紀律情況負責。如果被審計單位及主要負責人違反承諾，審計機關將依照《審計法》的規(guī)定追究其法律責任；如果審計組長及審計人員違反承諾、違反廉政紀律，造成不良后果的，審計機關將依照《審計法》和《審計組廉政責任規(guī)定》追究其法律責任和廉政責任。七、對“人”和“事”結(jié)合監(jiān)督。任期經(jīng)濟責任審

10、計的特征主要體現(xiàn)在直接對“人”的監(jiān)督上，財政財務收支審計的特征主要是對“事”的監(jiān)督。界定領導干部的經(jīng)濟責任要注意搞好兩個結(jié)合:一要把對領導干部“人”的審計與對所在單位“事”的審計相結(jié)合，從對“事”的監(jiān)督人手，落實到對“人”的監(jiān)督上來，通過對領導干部所在部門和單位財政財務收支真實性、合法性和效益性的審計，弄清家底，界定領導干部任職期間所應承擔的經(jīng)濟責任，從而對領導干部任期經(jīng)濟責任作出客觀公正和實事求是的評價；二要把任期審計與常規(guī)審計和專項

11、審計相結(jié)合。常規(guī)審計和專項審計的審計結(jié)果，可以反映領導干部管理的業(yè)績和承擔的責任，應將其作為領導干部任期經(jīng)濟責任評價的一項依據(jù)。把二者有機結(jié)合起來，既可避免重復審計，又有利于審計監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。八、查帳與調(diào)查相結(jié)合。在實施經(jīng)濟責任審計前，應開展審計前的調(diào)查，向紀檢、監(jiān)察、上級管理機關了解被審計單位及被審計對象的有關情況。進點審計后，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領導班子成員、中層