淺談企業(yè)財務預算管理 (4)

1、【摘要】財務預算管理是企業(yè)管理中很重要的一部分，做好財務管理能使企業(yè)制定正確的戰(zhàn)略目標。本文從預算管理在企業(yè)財務管理中的作用出發(fā)，進而論及財務預算對企業(yè)發(fā)展的重要意義，最后對加強財務預算管理提出了幾點建議?！娟P(guān)鍵詞】財務預算企業(yè)管理對策財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定期限內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱?！抖Y記中庸》中有這樣一句話：“凡事預則立，不預則廢?！币氤删腿魏我患拢仨氁忻鞔_的目標、認真

2、的準備和周密的安排。沒有準備的盲目行動，只能是忙碌碌卻一事無成。作為企業(yè)，特別是在激烈的市場競爭環(huán)境下更是如此。企業(yè)以盈利為目標，經(jīng)營以財務預算為核心，財務預算是駕馭企業(yè)最主要的韁繩。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確，對于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，具有重要意義。一、預算管理在企業(yè)財務管理中的作用預算是以貨幣等形式展示未來某一特定期間內(nèi)企業(yè)全部經(jīng)營流動的各項目標及其資源配置的定量說明。即在預測與決策的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的目標和內(nèi)容以計劃的形式具

3、體地、系統(tǒng)地反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金流入與流出，便于有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成企業(yè)的既定目標。預算管理的作用表現(xiàn)為以下幾方面：第一，明確工作目標。預算規(guī)定了企業(yè)各部門的具體目標，是企業(yè)執(zhí)行控制的標準；第二，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系。預算把各方面工作納入統(tǒng)一計劃之中，促使企業(yè)各部門的預算相互協(xié)調(diào)，環(huán)環(huán)相扣，達到平衡；第三，控制日?；顒?。預算執(zhí)行過程中，各部門通過計量、對比，及時揭露實際脫離預算的差異并分析其原因，以便采

4、取措施，保證完成預算目標；第四，考核業(yè)16《當代經(jīng)濟~2011年7月(下)績標準。預算確定的各項指標是各部門工作成績的基本尺評定工作業(yè)績要根據(jù)預算的完成情況，分析偏離預算的程縣原因，劃清責任，獎罰分明?？茖W地編制預算，并據(jù)此進行有效的控制，是實現(xiàn)財理目標的重要途徑和措施。從某種意義上講，沒有科學的、平的預算管理，便沒有理性的、高水平的財務管理活動。二、企業(yè)財務預算的編制內(nèi)容及責任分工企業(yè)財務預算包括：現(xiàn)金流量預算、利潤預算、資產(chǎn)負算、期

5、間費用預算、稅金預算、融資預算等。預算編制的責任分工如下：成本中心負責編制生產(chǎn)預項目中心和發(fā)展中心及其他相關(guān)中心配合；營銷中心負責自銷售預算，項目中心及其他相關(guān)中心配合；企劃中心負責銷售費用預算；行政中心負責編制人力資源預算及管理費算；財務中心計劃財務部負責編制資本預算、融資預算及預算；財務中心會計部匯總?cè)骖A算，負責編制現(xiàn)金流量表、利潤預算表、資產(chǎn)負債預算表。預算編制流程如圖1所示。三、加強財務預算管理的對策將預算定稿下發(fā)各中心、各分

6、(子)公司，并據(jù)以編制下一年度各月度圖1一萬方數(shù)據(jù)1、加強預算執(zhí)行及監(jiān)控力度(1)預算頒布之后，集團公司各部門、下屬各分(子)公司和控股公司均應嚴格執(zhí)行預算，未列入預算的項目，必須報預算管理委員會審批后方可執(zhí)行。(2)預算下達后，計劃財務部對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，對可能造成預算超支的情況進行預警。各部門根據(jù)經(jīng)營需要每月報資金計劃，于每月定期報計劃財務部初審和匯總，并分析與月度預算的偏差，提出審核意見。(3)預算管理委員會對年度預算報告及

7、年度資金計劃的審批反饋時間為15天內(nèi)，對季度預算報告和季度資金計劃的審批反饋時間為7天內(nèi)。(4)財務中心會計部嚴格按照經(jīng)批準的預算及資金計劃辦理日常財務結(jié)算，并配合計劃財務部預算執(zhí)行的分析工作，向計ji務部提供進行預算分析所需的相關(guān)報表及資料。(5)財務中心計劃財務部在每季度結(jié)束后10日內(nèi)、年度結(jié)束后30日內(nèi)編制《預算執(zhí)行情況分析報告》，對預算執(zhí)行結(jié)果、偏差原因、預算執(zhí)行過程中存在的問題及對策進行分析，報預算委員會審議。(6)公司計劃財

8、務部會同內(nèi)部審計機構(gòu)每半年度、每年度對預算執(zhí)行情況開展內(nèi)部審計，檢查及審計重點如下：是否遵守有關(guān)預算及資金管理的規(guī)章制度；預算執(zhí)行與預算安排是否相符，是否完成預算考核指標；有利差異及不利差異的金額及比率是多少；預算執(zhí)行產(chǎn)生偏差的原因是什么，執(zhí)行環(huán)境較預算編制環(huán)境是否發(fā)生重大變化；半年度預算執(zhí)行情況審計報告中，應就是否修訂預算提出意見。(7)計劃財務部將預算執(zhí)行審計結(jié)果提交行政中心人力資源部，作為對各部門績效考核的依據(jù)之一。2、重視預算分

9、析及調(diào)整方向(1)各責任中心每季度末結(jié)束后10天內(nèi)，應向預算管理辦公室提交預算執(zhí)行情況報告，反映各責任中心預算執(zhí)行的實際效果及存在的問題，分析產(chǎn)生問題的相關(guān)環(huán)節(jié)及其原因，以及執(zhí)行結(jié)果偏離預算目標的程度及其對集團預算目標的利弊影響，并有針對性地制定下一步調(diào)整措施及相應安排，進而保證集團預算目標的最終實現(xiàn)。(2)集團預算管理辦公室根據(jù)各預算責任中心提交的預算執(zhí)行情況報告，編寫集團整體的預算執(zhí)行情況報告，一方面向預算管理委員會報告集團的預算執(zhí)

10、行情況，另一方面作為各責任中心年度考核的資料。(3)集團預算管理辦公室在下季度初召開上一季度預算例會，與會人員為集團預算管理辦公室、各責任中心的預算主管領(lǐng)導及相關(guān)預算人員。例會以每季度各責任中心預算執(zhí)行情況報告為基本資料，討論季度預算完成情況，對實際偏離預算的影響因素進行分析評估，并制定相應的解決措施。(4)預算分析應對比預算各項目的計劃數(shù)和實際發(fā)生數(shù)，分析有利差異和不利差異，根據(jù)各影響因素，有針對性地提出下期預算管理和經(jīng)營活動調(diào)整的意

11、見和建議；對于實際執(zhí)行與ONTEMPARYECONS_■■■■●■■■■●■■■■■■■●■■●■●●●●●■一磷■●●■■●■■■■■■■●■■_CO℃●■■■■●預算產(chǎn)生較大差異的預算指標，集團預算管理辦公室要求相應的預算責任中心填寫預算差異分析報告，詳細闡述預算差異項目，差異額的大小，進行差異產(chǎn)生的原因分析，以及差異額如何在剩余季度之間分解。(5)計劃財務部應根據(jù)當月預算執(zhí)行情況，對次月預算進行滾動更新；季度例會后，計劃財務部應根

12、據(jù)會議紀要，對剩余季度的預算指標進行重新分解。(6)預算報告和預算執(zhí)行隋況分析報告經(jīng)財務總監(jiān)簽字后，報執(zhí)行總裁和總裁簽字并備案。(7)預算執(zhí)行過程中，因預算制定時無法預見的重大外部環(huán)境改變或發(fā)生重大業(yè)務調(diào)整，可按照實際情況對預算目標進行調(diào)整。預算調(diào)整需滿足以下條件：國家政策發(fā)生重大變化夕部市場環(huán)境發(fā)生重大變化；需增tII告時預算；企業(yè)組織、戰(zhàn)略的調(diào)整；董事會認為應調(diào)整的其他事項。(8)每年7月召開預算調(diào)整質(zhì)詢會，針對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的

13、差異，對預算做必要調(diào)整，由集團公司財務中心總監(jiān)主持，集團領(lǐng)導及各中心總監(jiān)、各控股子公司總經(jīng)理及相關(guān)人員參加。根據(jù)集團公司總體財務目標值的調(diào)整方向、幅度(包括收入、成本及資本投資)、集團公司對各子公司業(yè)績期望值的調(diào)整方向、幅度(包括收入、成本及資本投資)、集團總部各中心及下屬控股子公司逐一對上半年的業(yè)績目標完成情況，由總裁與其他參加人員對調(diào)整建議進行質(zhì)詢，明確修改方向，明確各責任中心預算修改完成時間表。3、完善預算考核及評價結(jié)果(1)預算

14、考核是預算控制具有激勵與約束功能的根本保障；公司應建立責權(quán)利相結(jié)合的預算考核激勵與獎懲機制，把明確的業(yè)績考核目標下達到各責任中心。(2)集團預算采用動態(tài)考核和綜合考核兩種考核方式。動態(tài)考核是在經(jīng)營過程中對預算執(zhí)行情況和預算之間的差異所做的即時確認和即時處理，按照季度預算完成情況進行。綜合考核是在預算期末對各責任中心的預算完成情況進行的整體分析評價。動態(tài)考核是過程控制的重要手段，綜合考核體現(xiàn)預算執(zhí)行結(jié)果，無論采取何種方式考核，預算考核均須

15、以業(yè)績完成情況為基礎(chǔ)進行。(3)預算期末(季度、半年度、年度)，各責任中心向預算管理辦公室上報預算執(zhí)行情況報告，預算管理辦公室進行分析、匯總、合并，形成預算考核報告，呈報預算管理委員會。(4)預算管理委員會對各責任中心預算目標的實現(xiàn)水平，以及各責任中心對實現(xiàn)集團預算目標的貢獻進行考核與評價，提出評價及考核意見，呈送董事會審批。(5)行政中心人力資源部根據(jù)董事會批準的預算考核方案，對各責任中心實施獎懲。根據(jù)成功企業(yè)的經(jīng)驗，預算管理是市場經(jīng)