我國(guó)稅收與gdp的增長(zhǎng)現(xiàn)狀及其影響因素分析

1、產(chǎn)業(yè)與科技論壇2006年4月第4期Estate＆ScienceTribune2006April，459我國(guó)稅收與GDP的增長(zhǎng)現(xiàn)狀及其影響因素分析封淑玲(河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)商學(xué)院)【摘要】在科技和生產(chǎn)力發(fā)展水平一定的歷史條件下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中各系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是否嚴(yán)謹(jǐn)、主要比例關(guān)系是否協(xié)調(diào)，決定著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。如何保持稅收與GDP同步增長(zhǎng)，這是理順宏觀分配關(guān)系，增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力，確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。本文將結(jié)合我國(guó)稅收與GDP增長(zhǎng)現(xiàn)狀

2、，對(duì)GDP與稅收相關(guān)的諸多結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，為優(yōu)化相關(guān)結(jié)構(gòu)、改善比例關(guān)系、構(gòu)建稅收與GDP同步增長(zhǎng)機(jī)制提供最佳的選擇途徑?！娟P(guān)鍵詞】GDP；稅收；稅收彈性系數(shù)；【作者簡(jiǎn)介】封淑玲(1981)，女，河北人；河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士研究生；研究方向：政治經(jīng)濟(jì)學(xué)一、我國(guó)稅收與GDP的增長(zhǎng)現(xiàn)狀我國(guó)自1994年稅制改革以來(lái)，特別是1998年實(shí)施積極的財(cái)政政策以來(lái)，國(guó)家為配合積極財(cái)政政策的貫徹實(shí)施，對(duì)稅收政策作了相應(yīng)的調(diào)整。在鼓勵(lì)出口、投資、消費(fèi)，在促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)

3、構(gòu)升級(jí)和調(diào)整收入分配等方面發(fā)揮了積極的作用。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)、稅務(wù)部門稅收征管水平的提高和稅收征管力度的加強(qiáng)，稅收收入局面呈現(xiàn)出快速增長(zhǎng)的勢(shì)頭(見圖1)。資料來(lái)源：GDP數(shù)據(jù)、稅收收入數(shù)據(jù)均來(lái)自‘中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2004)，井據(jù)之計(jì)算出增長(zhǎng)速度從圖1“稅收與GDP的發(fā)展軌跡”我們可以看到，1996稅收彈性系數(shù)，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反應(yīng)程度，即當(dāng)經(jīng)濟(jì)年是稅收收入與GDP增長(zhǎng)關(guān)系的分界線。1996年之前每增長(zhǎng)1，看稅收增長(zhǎng)多少。其公式為

4、：GDP增長(zhǎng)速度高于稅收收入的增長(zhǎng)速度，1996年之后稅收MPr=稅收增長(zhǎng)速度(AT)／GDP增長(zhǎng)速度(AGDP)收入增長(zhǎng)速度高于GDP。從理論上講，MPr值在1附近是一個(gè)良性平衡區(qū)域，即一般說(shuō)來(lái)，經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)和源泉，稅收的增長(zhǎng)離不表示稅收與GDP保持同步增長(zhǎng)狀態(tài)。我國(guó)近年來(lái)稅收收開經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。只有經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了增長(zhǎng)，社會(huì)財(cái)富才會(huì)增多，入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)情況及其關(guān)系進(jìn)行分析后的結(jié)果如圖2稅收收入的規(guī)模才可能擴(kuò)大，稅收才能實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)總

5、所示。量的增長(zhǎng)，相當(dāng)于擴(kuò)大了稅基，在現(xiàn)有政策和管理水平不變圖2顯示，自1997年以來(lái)我國(guó)的GDP與稅收收入之間的情況下，稅收收入也會(huì)實(shí)現(xiàn)一定比例的同向增長(zhǎng)。所謂彈性關(guān)系系數(shù)大于1，但其發(fā)展的曲線呈一個(gè)上升狀的大S萬(wàn)方數(shù)據(jù)60產(chǎn)業(yè)與科技論壇2006年4月第4期Estate＆Sciencenibune2006April，4型，近年來(lái)稅收收入與GDP之間的彈性系數(shù)變化很大，CDP與稅收收入增長(zhǎng)之間的彈性關(guān)系并非如理論預(yù)期的那樣同步或同比的增減

6、。二、影響GDP與稅收關(guān)系的因素分析(一)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)因素。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不僅表現(xiàn)為稅收總量的增長(zhǎng)，而且伴隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的巨大轉(zhuǎn)變，即經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)化、升級(jí)。這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，不單單是所有制結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，更重要的是三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重大轉(zhuǎn)變，提升了GDP質(zhì)量。自1996年以來(lái)第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展(第一產(chǎn)業(yè)年平均增長(zhǎng)速度為306％，第二產(chǎn)業(yè)年平均增長(zhǎng)速度為900％，，第三產(chǎn)業(yè)年平均增長(zhǎng)速度為963％)，三次產(chǎn)業(yè)構(gòu)成發(fā)生

7、了顯著變化。第一產(chǎn)業(yè)從1996年的2040％下降到2003年的146％，第二產(chǎn)業(yè)從1996年的495％上升到2003年的522％，第三產(chǎn)業(yè)從1996年的301％上升到2003年的332％(見表1)。襲1我國(guó)分產(chǎn)業(yè)GDP構(gòu)成及稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)單位：％產(chǎn)業(yè)1i1鬲—面—毛礦面孑忑i而贅科來(lái)源：‘中國(guó)巍計(jì)年鑒礎(chǔ))根據(jù)表1不難看出，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的逐步實(shí)施，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了一定程度的優(yōu)化。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)來(lái)分析稅收收入的增長(zhǎng)情況，2002年第一產(chǎn)業(yè)比

8、重同比2001年降低了05％，第二產(chǎn)業(yè)上升了03％，第三產(chǎn)業(yè)上升了02％，由于結(jié)構(gòu)的影響拉動(dòng)稅收收入增長(zhǎng)O3％。2003年第一產(chǎn)業(yè)比重同比2002年降低了07％，第二產(chǎn)業(yè)上升了18％，第三產(chǎn)業(yè)下降了01％，由于結(jié)構(gòu)的影響拉動(dòng)稅收收入增長(zhǎng)05％。從稅收宏觀負(fù)擔(dān)情況看：第一產(chǎn)業(yè)最低、第二產(chǎn)業(yè)居中、第三產(chǎn)業(yè)最高。由于GDP質(zhì)量的提高，使得稅收收入出現(xiàn)了增速快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的勢(shì)頭。(二)財(cái)稅政策與制度因素。稅收制度是收入分配的實(shí)現(xiàn)方式和手段。當(dāng)我們

9、研究分配對(duì)象與分配結(jié)果的數(shù)據(jù)關(guān)系時(shí)，不能忽略實(shí)現(xiàn)方式和手段的變動(dòng)情況。因?yàn)樵谕瑯拥纳鐣?huì)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)行不同的稅制對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)程度是不相同的。在我國(guó)，影響我國(guó)稅收收入的制度因素又可以進(jìn)一步細(xì)分為稅收制度和財(cái)政體制兩個(gè)方面，財(cái)政體制對(duì)稅收收入的影響是必須考慮的—個(gè)重要因素。我國(guó)現(xiàn)行的分稅制財(cái)政體制從根本上講是一種在財(cái)政承包制度基礎(chǔ)上的分稅制，稅收制度的變動(dòng)必然會(huì)帶來(lái)財(cái)政體制上的利益調(diào)整，各地為爭(zhēng)基數(shù)和?；鶖?shù)必然會(huì)采取擴(kuò)大或減少稅收收入的

10、對(duì)策，進(jìn)而影響稅收收入的正常增減。我國(guó)稅收收入彈性曲線出現(xiàn)較大波動(dòng)的年份，往往是財(cái)政體制發(fā)生重大變革和調(diào)整的時(shí)期。(三)政府收入機(jī)制因素。我國(guó)政府收入主要由兩部分組成，即以稅收為主的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入和以政府各部門的收費(fèi)為主的預(yù)算外收入。目前，按保守估計(jì)各種游離于財(cái)政預(yù)算之外的非規(guī)范性政府收費(fèi)與財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入之比大約為3：2。政府收費(fèi)有以下特征：一是費(fèi)強(qiáng)稅弱。收費(fèi)都是由直接管制企業(yè)的權(quán)威部門征收，他們利用手中的權(quán)力，甚至采取土辦法強(qiáng)制征收，

11、因此，收費(fèi)強(qiáng)于收稅。二是費(fèi)先稅后。在征收順序上費(fèi)是經(jīng)營(yíng)者一開業(yè)就開始征收，而稅是先做生意后征收，稅收實(shí)際上滯后于收費(fèi)。三是收費(fèi)的隨意性。收費(fèi)多是從部門利益出發(fā)，無(wú)論是收費(fèi)項(xiàng)目、時(shí)間、數(shù)量、用途都具有很大的隨意性。并且由于收費(fèi)的提成高，有積極性，稅收無(wú)法相比。四是費(fèi)擠稅。由予稅和費(fèi)的繳納者相同，都是參與GDP再分配，在一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會(huì)承受能力下，稅費(fèi)是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，收費(fèi)必然擠稅。由此，一方面給企業(yè)帶來(lái)沉重負(fù)擔(dān)，造成生產(chǎn)成本增加，利

12、潤(rùn)減少，沖擊所得稅稅基。另一方面，收費(fèi)占GDP的比重日益提高，不僅減少了稅收的絕對(duì)量，也使稅收占GDP的比重相對(duì)減小。因此，亂收費(fèi)是影響稅收與GDP關(guān)系的又一重要因素。(四)稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境因素。當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步建立完善過(guò)程中，稅收?qǐng)?zhí)法的環(huán)境受到四種因素的影響：公民的依法納稅意識(shí)；黨政執(zhí)法部門配合；利益機(jī)制作用的強(qiáng)化；稅收法制的完善。盡管這幾年，我國(guó)政府部門加強(qiáng)稅收征管，減少了稅收流失，推動(dòng)了稅收收入的進(jìn)一步增長(zhǎng)。特別是“金稅工

13、程”管理系統(tǒng)的推廣應(yīng)用使增值稅的征管水平出現(xiàn)了質(zhì)的提高，使得稅收征管整體水平大為提高，而產(chǎn)生持久的增收效果。但是，我國(guó)公民的納稅意識(shí)的問(wèn)題從提出到現(xiàn)在只有10多年時(shí)間，加上政府部門收費(fèi)和稅收的交叉存在，公民對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)還不很清楚，納稅意識(shí)淡薄。當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法中還缺少具有權(quán)威性、職能健全的專門機(jī)構(gòu)。這些都嚴(yán)重制約了稅法執(zhí)行的程度，造成大量稅收流失?？傊?，稅收與GDP的關(guān)系受整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的制約。作為—個(gè)時(shí)期整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的構(gòu)成，財(cái)政、稅

14、收、金融、物價(jià)、投資等各項(xiàng)政策及其管理的力度共同形成影響稅收與GDP關(guān)系的綜合因素。而影響稅收與GDP關(guān)系的直接因素是財(cái)稅政策，基礎(chǔ)因素是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；影響稅收與GDP關(guān)系的主要因素是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，重要因素是整個(gè)社會(huì)的法律制度和經(jīng)濟(jì)管理的水平等。【參考文獻(xiàn)】1艾華如何理性認(rèn)識(shí)稅收收入增長(zhǎng)高于GDP增長(zhǎng)稅務(wù)研究，2005(7)2吳莉影響稅收與GDP協(xié)調(diào)發(fā)展的因素分析會(huì)計(jì)之友，2004(11)3竇清紅影響我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的因素分析稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2