淺談我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響 (2)

1、CH【NACOU點(diǎn)CTIVEEC0NOMY淺談我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響摘要：傳統(tǒng)的稅收領(lǐng)域理論研究重心是財(cái)政的收入與支出方面隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及現(xiàn)代稅收理論的興起稅收領(lǐng)域理論的研究重點(diǎn)是稅收與經(jīng)濟(jì)增長的相互關(guān)系、稅收如何影響經(jīng)濟(jì)增長等方面。為了實(shí)現(xiàn)國家對宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有效的調(diào)控和經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速健康發(fā)展就必須弄清楚我國稅收對經(jīng)濟(jì)增長的影響使我國的稅收相關(guān)制度隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展而不斷完善更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展關(guān)鍵詞：稅收收入：經(jīng)濟(jì)增長：稅收

2、彈性一、我國稅收收入水平狀況十年來我國財(cái)政稅收收入的增長速度明顯高于經(jīng)濟(jì)的增長速度。2002~2013年我國的稅收收入從170038億元上升到110497億元。年均增長率為1867％。而一李長生同期的GDP年均增長率為107％按照一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平規(guī)律：每當(dāng)GDP增長提高一個(gè)百分點(diǎn)。稅收收入增長大約為08~12個(gè)百分點(diǎn)經(jīng)濟(jì)效率對稅收彈性有直接的影響，如果經(jīng)濟(jì)效率高，效益好，則稅收收入的彈性系數(shù)大于1然而我國近年的稅收收入增長過快其稅收彈性

3、系數(shù)處于富有彈性的水平這與我國近年的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)實(shí)有點(diǎn)不相稱。我們國家目前的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況沒有明顯得到改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有明顯提高產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)沒有得到根本的優(yōu)化升級等因素稅收過快增長不完全是由經(jīng)濟(jì)增長帶來的結(jié)果而是由一系列因素共同作用的結(jié)果二稅收收入較快增長的原因分析(一)經(jīng)濟(jì)增長因素占主導(dǎo)地位我國稅收收入的快速增長主要得益于近年來國民經(jīng)濟(jì)的較快增長其主要表現(xiàn)如下。首先，國家大力推動(dòng)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步及生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新使其作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、實(shí)現(xiàn)

4、產(chǎn)業(yè)升級換代的重要途徑。目前我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一定程度上實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長由依靠高投入及高消耗的模式到依靠技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長模式的轉(zhuǎn)變。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化促進(jìn)了稅收的增長。不同產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)總體稅收負(fù)擔(dān)水平不同即在產(chǎn)出水平相同的情況下不同產(chǎn)業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)水平會(huì)有所差異。一般來說第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平是依次遞增的。我國近十年來的第一產(chǎn)業(yè)比重逐步降低。第二、三產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的響很大。合作社與社員之間的交易應(yīng)該存

5、在一定的靈活性。以應(yīng)對不確定性可能帶來的變化合作社與社員之間的交易存在靈活性不因?yàn)榕紶柕钠茐某兄Z事件而受到處罰?？梢允股鐔T和合作社之間認(rèn)識到對方的需求和難處，最重要的是能夠明白雙方愿意共同抵御難關(guān)的誠意這都有助于增加雙方的信任，促進(jìn)合作社成長。(三)聲譽(yù)機(jī)制和有效溝通聲譽(yù)激勵(lì)是可以有效約束經(jīng)濟(jì)組織主體行為的機(jī)制。陌生主體之間僅有的一次交易不會(huì)受到聲譽(yù)機(jī)制的約束但是在熟悉主體之間的多次交易行為必然會(huì)受到聲譽(yù)機(jī)制的約束，因?yàn)槎啻谓灰卓梢允菇?/p>

6、易雙方更容易獲得對方的信息。從而對交易行為的風(fēng)險(xiǎn)做出判斷。在鄉(xiāng)土社會(huì)中聲譽(yù)機(jī)制的作用更為明顯合作社植根于鄉(xiāng)土社會(huì)合作社社員之間大多熟識不守信行為會(huì)迅速得到傳播并且直接破壞交易雙方的信任。在農(nóng)村某次交易中的不守信行為，經(jīng)過村民添7~Dl：i醋的傳播，會(huì)擴(kuò)散到交易主體的其他交易行為從而導(dǎo)致交易成本上升。因此，在鄉(xiāng)村環(huán)境中，合作社的聲譽(yù)機(jī)制是有效約束行為主體的關(guān)系治理手段，是減少合作社及社員投機(jī)行為的重要途徑。溝通不暢是產(chǎn)生沖突的重要原因由于

7、合作社面臨較高不確定性合作社和社員之間對信息的了解越充分對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識就會(huì)越準(zhǔn)確從而降低投機(jī)行為出現(xiàn)的幾率。合作社與社員之間的正式溝通渠道主要是各種社員會(huì)議及下發(fā)文件規(guī)模較大的合作社由于輻射范圍較廣召開社員大會(huì)和下發(fā)文件都較困難因此合作社正式溝通效果不會(huì)特別理想需要非正式溝通來達(dá)成有效溝通四、結(jié)論合作社植根于鄉(xiāng)土社會(huì)其生存和成長都深受鄉(xiāng)土文化和社會(huì)網(wǎng)絡(luò)的影響由于合作社存在較高的不確定性和資產(chǎn)專用性，正式契約的約束力不足，需要關(guān)系治理發(fā)揮作

8、用減少社員的投機(jī)行為建立和維護(hù)信任，促進(jìn)合作社成長。參考文獻(xiàn)：[1]LuschRF，BrownJRInterdepen—dency，Contracting，andRelationalBehav—iorinMarketChannels[J]JournalofMar—keting，1996(60)[2]WilliamsonOEComparativeEco—nomicganization：TheAnalysisofDis—creteStruc

9、turalAlternatives叫AdministrativeScienceQuarterly，1991(02)f3】黃祖輝，扶玉枝，徐旭初農(nóng)民專業(yè)合作社的效率及其影響因素分析fi1中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)2011(09)f41劉同山孔祥智：關(guān)系治理與合作社成長——永得利蔬菜合作社案例研究U】中國經(jīng)濟(jì)問題，2013(05)(作者單位：西南交通大學(xué)公共管理學(xué)院)中國集體經(jīng)濟(jì)21經(jīng)濟(jì)觀察比重逐步提高。從而促使我國近年稅收的快速增長(二其他相關(guān)因素我國

10、近年來稅收的快速增長除了受每年GDP的高速增長的影響因素外，還得益于我國國家稅收政策的不斷完善及稅收的信息化建設(shè)步伐加快。我們一般所稱的稅收收入水平主要是指名義稅收收入因此由于貨幣超額發(fā)行而導(dǎo)致的貨幣貶值也是造成我國稅收收入增長較快的重要因素例如國家自2010年12月1曰起決定開始對外資企業(yè)施行征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的稅收政策：稅收征收過程的信息化建設(shè)也使稅收征收更加透明使稅收征收更有效率有效減少了漏稅、偷稅行為的發(fā)生。三、稅收

11、收入水平與經(jīng)濟(jì)增長速度的相關(guān)性分析f一1面板數(shù)據(jù)模型的應(yīng)用采用面板數(shù)據(jù)模型來對稅收收入水平對經(jīng)濟(jì)增長率的影響進(jìn)行研究。面板數(shù)據(jù)模型不僅可以清晰地反映出研究對象在截面單元、時(shí)間兩方面的變化情況，也能比較研究對象在不同截面單元、不同時(shí)間條件下的情況面板數(shù)據(jù)模型可以用Y(i，t)：(i)6x(i，t)￡(i，t)=1，，Nt=1，T關(guān)系式表示，其中截距項(xiàng)為d(i)，p是斜率，i、t分別代表橫截面數(shù)據(jù)、時(shí)間序列數(shù)據(jù)通過運(yùn)用面板數(shù)據(jù)模型對我國各地

12、及東、中、西部地區(qū)近十年來的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過相關(guān)數(shù)據(jù)嵌入關(guān)系式中即可得出相應(yīng)分析結(jié)果(二)模型分析的結(jié)果通過面板數(shù)據(jù)模型對近十年全國東、中、西部地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析結(jié)合著名的拉弗曲線理論可以得出以下結(jié)論。一是我國東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長受收稅收負(fù)擔(dān)水平的影響較小現(xiàn)有稅負(fù)水平對東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的副作用處于可接受的范圍。但是隨著稅收負(fù)擔(dān)的加重其對該地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的影響越來越大阻礙作用相應(yīng)不斷提高二是中西部地區(qū)目前的稅負(fù)水平對本區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長影響

13、明顯，稅收的增加某種程度上影響了經(jīng)濟(jì)的增長。由于中西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的差異，稅收收入的增長對西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的阻礙大于對中部地區(qū)三是總體上來說，由于稅收收入彈性的存在使得稅收收入都會(huì)對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生某種程度上的阻礙影響。因此。國家應(yīng)該調(diào)整完善稅收相關(guān)政策，使得稅收收入水平同我國經(jīng)濟(jì)增長協(xié)調(diào)發(fā)展222015年01期(1月J四、現(xiàn)行稅制下經(jīng)濟(jì)增長面臨的問題在我國現(xiàn)行稅稅收制度結(jié)構(gòu)下，二、三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值占國民生產(chǎn)總值的比例提高有利于稅收總收入的增長

14、。在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對稅收收入的影響系數(shù)中增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅對稅收收入增長的影響程度依次遞增。在三大區(qū)域中，由于各地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移對東部地區(qū)的稅收收入增長貢獻(xiàn)最大對中部地區(qū)的貢獻(xiàn)次之西部地區(qū)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移中獲得的稅收增長受益最少。從東到西各地區(qū)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移帶來的經(jīng)濟(jì)增長成果中獲得的稅收增長收益依次遞減。東部地區(qū)是我國稅收最重要的來源地東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略、振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)中部地區(qū)崛起

15、戰(zhàn)略的重要保障和前提。目前我國由于國際市場需求疲軟使得出口增速下降。房地產(chǎn)市場的調(diào)整等因素導(dǎo)致東部地區(qū)乃至整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力增加加上投資的下降及缺乏完善的社會(huì)保障體系使得未能充分挖掘消費(fèi)潛力這些都會(huì)促使我國東部沿海省份GDP增速的下降，直接導(dǎo)致稅收增速的減緩，同時(shí)影響國家其他區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。由于我國目前區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差異，在統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的時(shí)代背景下中西部同東部地區(qū)相比主要表現(xiàn)以下特點(diǎn)：區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平差距很

16、大：居民的收入來源單一導(dǎo)致快速提高收入水平較難：較低的居民收入使得提高居民的消費(fèi)水平難度加大。在實(shí)施優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)必須大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)在大力發(fā)展第二產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上兼顧發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)五、政策建議我國稅收收入不可能持續(xù)保持前幾年的超高速增長為了使我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)現(xiàn)健康、可持續(xù)快速的發(fā)展。結(jié)合目前我國的經(jīng)濟(jì)總體運(yùn)行狀況、發(fā)展目標(biāo)藍(lán)圖及稅收政策具體實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)探索制定出適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)前及未來發(fā)展的稅收政策。因此需要從兩方面

17、分析，首先。應(yīng)該從納稅人的立場出發(fā)在納稅人的承受能力范圍內(nèi)征稅切實(shí)做到稅負(fù)的公平合理原則；其次，從國家管理者角度出發(fā)，國家制定的各種稅收政策要適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化做到稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的動(dòng)態(tài)平衡使稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展協(xié)調(diào)發(fā)展首先流轉(zhuǎn)稅事關(guān)國民收入的初次分配狀況因此在對流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行改革時(shí)國家應(yīng)該按照簡化稅收制度降低總體稅收負(fù)擔(dān)水平拓寬稅收來源的要求達(dá)到稅收對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到良好促進(jìn)作用的目標(biāo)；同時(shí)，在國民收入再分配階段，應(yīng)該

18、確保稅收的公平原則和稅收的效率原則有機(jī)統(tǒng)一既要有利于新稅源的培植使得財(cái)政收入來源更加廣泛為財(cái)政收入持續(xù)增加提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)從而更好地為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)又要針對有關(guān)產(chǎn)業(yè)實(shí)行減免稅政策更好地體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策。重點(diǎn)推進(jìn)“營改增”稅收制度的相關(guān)改革努力建立同我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的稅收征管制度其次，擴(kuò)大稅源經(jīng)濟(jì)提高稅源質(zhì)量。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新。同時(shí)要構(gòu)建規(guī)范透明的稅收減免制度和出口退稅制度，根據(jù)稅收的公

19、平性原則促進(jìn)各企業(yè)之間各種行業(yè)之間的公平及平等競爭，實(shí)現(xiàn)合作共贏。對于由非正常經(jīng)濟(jì)因素導(dǎo)致的超額收益及自然資源等壟斷性收入，應(yīng)該利用稅收杠桿作用，使國家自然資源能夠得到有效的開發(fā)利用。達(dá)到人與自然的和諧發(fā)展。同時(shí)，要嚴(yán)格規(guī)范政府的稅收收入減少暗稅。做到稅收收入透明化。參考文獻(xiàn)：『11侯明，楊樹臣論經(jīng)濟(jì)增長中的稅收宏觀調(diào)控I1東北師大學(xué)報(bào)f哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2001(06)『2]毛翠英，楊撫生對我國稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長問題的研究【1]南京財(cái)

20、經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2004(03)『31李紹榮，耿瑩中國的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長與收入分配叫經(jīng)濟(jì)研究，2005(05)李永友我國稅收負(fù)擔(dān)對經(jīng)濟(jì)增長影響的經(jīng)驗(yàn)分析剛財(cái)經(jīng)研究，2004(12)『51郭慶旺，呂冰洋中國稅收負(fù)擔(dān)的綜合分析Ⅱ】財(cái)經(jīng)問題研究，2010(12)f61彭立峰，高翔我國則產(chǎn)稅制存在的問題及改革思路Ⅱ】_稅務(wù)研究，2007(12)『71胡怡建，潘雷馳1978—2006年我國稅收增長率變動(dòng)成因探索m稅務(wù)研究，200703)『818商凱，