如皋稅收與gdp關(guān)系及影響因素實(shí)證分析

1、第20卷第5期現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)ModernBusinesTradelndustry2008年5月務(wù)皋稅收與GDP關(guān)系及影響因素實(shí)證介析周茜(南京大學(xué)，江蘇南京210029)摘要:如奉市地處蘇中地區(qū)，近年來(lái)經(jīng)濟(jì)得到飛速發(fā)展。但是與蘇南發(fā)達(dá)城市還有很大一段差距。通過(guò)對(duì)如奉脫收與GDP關(guān)系及形響因素的研究，建立銳收與GDP的線(xiàn)性模型，并進(jìn)行實(shí)證分析，來(lái)解析如奉市近10年在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)、稅收制度、征管制度等方面的發(fā)展和不足，并提出了改進(jìn)的對(duì)策

2、和建議。關(guān)健詞:GDP稅收如奉中圖分類(lèi)號(hào):F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A，文章編號(hào):1672一3198(2008)05一0111一021稅收與GDP的關(guān)系(1)如皋市1996年一2006年稅收與GDP的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。如皋市1996年至2006年的n年間，除少數(shù)年份外，稅收與GDP的總量關(guān)系基本穩(wěn)定，除1996年、1998年、1999年、2005年以外，稅收收入的增幅都大于GDP的增幅，從逐年增長(zhǎng)的平均數(shù)看，稅收收人增長(zhǎng)比例是GDP增長(zhǎng)比例的1

3、.6倍.稅收收人增長(zhǎng)高于GDP的增長(zhǎng)。(2)稅收與GDP關(guān)系的特點(diǎn)。從1996年一2006年如皋市稅收與GDP的變化情況看，主要有以下特點(diǎn):①如皋市1996年至2o06年的稅收增長(zhǎng)中，增幅最大的年份為2001年，比上年增長(zhǎng)45.35寫(xiě)，增幅比上年提高了24.19個(gè)百分點(diǎn)。這比江蘇省當(dāng)年的增幅24.29高了21個(gè)百分點(diǎn)。增幅最小的年份為1998年的3.54(1999年的增幅為負(fù))，比江蘇省當(dāng)年的增幅8.3低4.76個(gè)百分點(diǎn)。說(shuō)明如皋市稅收

4、收人變化波動(dòng)程度大于江蘇省的稅收收人的波動(dòng)程度。②1994年分稅制改革以來(lái)，如皋市稅收收人占GDP的比重較低，但呈逐年上升趨勢(shì)。從1996年的比重為4.48%，逐年上升為2006年的9.2%，n年間比重上升了近5個(gè)百分點(diǎn)。而同期江蘇省的稅收收人占GDP的比重由1996年的7.6寫(xiě)上升到2006年的17.17%，上升Tg.57個(gè)百分點(diǎn)。如皋市稅收占GDP的比重與江蘇省相比低近6個(gè)百分點(diǎn)。③n年中如皋市GDP增幅最大的年份是2005年，增幅

5、為25.38%，比江蘇省同期的增幅17.79%高出7.59個(gè)百分點(diǎn)次高點(diǎn)是2。。4年的21.“%比江蘇省的24。49%低了2.83個(gè)百分點(diǎn)增幅最小的年份是1999年，增幅僅為3.94%，比江蘇省當(dāng)年增幅6.92%低2.98個(gè)百分點(diǎn)。說(shuō)明如皋市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的波動(dòng)程度也比江蘇省劇烈。④從稅收與GDP的線(xiàn)性回歸模型可以看出:稅收與GDP具有正相關(guān)關(guān)系，相關(guān)系數(shù)為。.977o4。，這說(shuō)明相關(guān)程度相當(dāng)高。⑤近5年內(nèi)如皋市的稅收總收人平均增長(zhǎng)比例為27

6、.9寫(xiě)，企業(yè)所得稅(包括內(nèi)外企業(yè)所得稅)上升較快，個(gè)人所得稅直線(xiàn)上升，年均增速高達(dá)38.7%，成為發(fā)展?jié)摿ψ畲蟮亩惙N。2影響稅收與GDP關(guān)系的因素分析(1)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不同，必然要影響稅收收人占GDP的比重。首先，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響。全國(guó)20o6年度三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為n.8:48.7:39.5，江蘇省的三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為7.2:56.5:36.3，如皋市的三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重之比為12.7:5

7、4，1:3。2，由于GDP不全部是稅收收人，在第一、二、三產(chǎn)業(yè)中，僅第三產(chǎn)業(yè)與稅收收入聯(lián)系比較密切，雖然第三產(chǎn)業(yè)的稅收呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但第三產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率與第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展速度并不同步第二產(chǎn)業(yè)形成的主要稅收增值稅的75%、全部消費(fèi)稅都屬于中央，而第一產(chǎn)業(yè)最主要稅收是農(nóng)業(yè)稅，2005年農(nóng)業(yè)稅取消前，農(nóng)業(yè)稅基本上是定額稅，沒(méi)有隨農(nóng)業(yè)產(chǎn)值的增加而增加收人。因此，這無(wú)疑給如皋市稅收與GDP同步增長(zhǎng)帶來(lái)影響。其次，所有制結(jié)構(gòu)的影響。由于社會(huì)主義市場(chǎng)

8、經(jīng)濟(jì)體制的逐步完替，如皋市非公有經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭十分強(qiáng)勁，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)格局正在形成。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1996年一2o06年，如來(lái)市國(guó)有企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度低于整個(gè)工業(yè)總產(chǎn)值的增長(zhǎng)速度。由于國(guó)有經(jīng)濟(jì)和非國(guó)有經(jīng)濟(jì)的稅收負(fù)擔(dān)率不同，必然導(dǎo)致如來(lái)市稅收占GDP比重低于江蘇省水平。(2)投資增長(zhǎng)與物價(jià)變化的影響。可以看出，n年來(lái)，如皋市稅收與GDP的關(guān)系在實(shí)際變化中對(duì)投資和物價(jià)的反映是很敏感的。據(jù)調(diào)查，實(shí)行分稅制后經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的第一個(gè)高峰

9、期是1995年，GDP的增幅達(dá)到39.45%，而當(dāng)年的全社會(huì)固定資產(chǎn)投資為29，15億元，比上年增長(zhǎng)42.13%，投資的增長(zhǎng)導(dǎo)致物價(jià)的上漲，當(dāng)年居民消費(fèi)價(jià)格總指數(shù)達(dá)到116.3%，比江蘇省的93寫(xiě)高出23.3，與全國(guó)的n7.1接近。由于價(jià)格對(duì)稅收的影響，當(dāng)年稅收增長(zhǎng)維持了8.51%的增長(zhǎng)幅度.1996年在GDP增幅下降的情況下，稅收保持8.53%的增長(zhǎng)勢(shì)頭，說(shuō)明生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)諸環(huán)節(jié)仍然活躍。(3)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的影響。一111一萬(wàn)方數(shù)

10、據(jù)現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)第20卷第5期ModernBusinessTradelndustry20os年5月一，巴巴巴，巴巴巴里之巴..巴，如來(lái)市對(duì)外貿(mào)易在近5年顯示出了強(qiáng)勁增勢(shì).如皋市出口商品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，機(jī)電產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品出口占出口總額的比重不斷上升。同時(shí)，利用外資的規(guī)模和水平提高，外商投資結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步優(yōu)化，開(kāi)發(fā)區(qū)建設(shè)的較快發(fā)展，為如皋市“走出去”戰(zhàn)略提供了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，促進(jìn)了如皋市GDP與稅收收人的大幅度增長(zhǎng)、、(4)稅制的影響.、1994年

11、的稅制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的一項(xiàng)重要配套措施。，十幾年來(lái)的運(yùn)行實(shí)踐表明，總體上相當(dāng)成功，但在許多方面仍存在不足，從而對(duì)稅收收人占GDP的比重造成了負(fù)面的影響。這個(gè)稅制在幾個(gè)主要稅種方面的法定稅負(fù)偏重了。如我國(guó)已實(shí)行多年的生產(chǎn)型增值稅，不允許固定資產(chǎn)抵扣所含的稅營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收問(wèn)題比較嚴(yán)重企業(yè)所得稅中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本稅前扣除不足個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)不合理等等。1994年的稅制改革是“保持原稅負(fù)”，但隨著征管力度的加強(qiáng)，過(guò)去的法定稅負(fù)就顯

12、得偏高了。(5)稅收征管制度和征稅環(huán)境的影響。首先，征管制度不嚴(yán)密，有疏漏。稅收征管的原則是“依法辦事，依率計(jì)征”，它的一個(gè)很重要的基礎(chǔ)是帳證管理，這方面強(qiáng)制措施不力，使一些個(gè)體戶(hù)、私營(yíng)企業(yè)經(jīng)常利用其帳證核算制度不規(guī)范鉆空子。其次，稅務(wù)執(zhí)法不嚴(yán)格，就是措施不力。目前，如皋市稅務(wù)機(jī)關(guān)征管力量不足、技術(shù)手段不夠先進(jìn)，人員的素質(zhì)也有待進(jìn)一步提高。因此，偷逃稅、騙取出口退稅、欠稅等違法現(xiàn)象大盤(pán)存在。再次，征稅環(huán)境不理想，主要是受地方或部門(mén)利益的

13、驅(qū)動(dòng)，進(jìn)行行政干預(yù)的影響，由于現(xiàn)金的控制管理比較松，造成帳外循環(huán)、稅款流失。這些都導(dǎo)致了如皋市稅收占GDP比重低于江蘇省及全國(guó)平均水平。(6)預(yù)算外收費(fèi)擠占了稅收。政府的收人并不等同于稅收收人，政府收人除了有以稅收為主要組成部分的預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入外還有為數(shù)相當(dāng)多的游離于預(yù)算外的收人，這些收人主要來(lái)源于名目繁多的政府收費(fèi)。近年來(lái)預(yù)算外資金急劇膨脹，各級(jí)政府部門(mén)批準(zhǔn)的各種收費(fèi)和資金項(xiàng)目達(dá)3000多個(gè)，收費(fèi)過(guò)多過(guò)濫，加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，抑制了企業(yè)

14、的發(fā)展，實(shí)際上枯蝎了稅源，降低了企業(yè)的納稅能力，難以使王業(yè)為政府提供更多的稅收收人。這些在稅收之外的政府收費(fèi)，給稅收造成了重大沖擊，造成了稅收占GDP比重總是不高，便稅收提不到應(yīng)有的地位，引發(fā)了一系列的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問(wèn)題。3對(duì)策與建議(1)優(yōu)化投資，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用.要從宏觀上對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)首先是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，大力發(fā)展稅收增長(zhǎng)率大的產(chǎn)業(yè)，積極培植集約型稅源。不同的產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率是不同的，一是受不同產(chǎn)業(yè)財(cái)政政策的影響，二是受產(chǎn)業(yè)

15、規(guī)模的影響。如皋市按產(chǎn)業(yè)對(duì)稅收貢獻(xiàn)的大小看，二產(chǎn)最大、三產(chǎn)次之、一產(chǎn)最小。2002年如’來(lái)市三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為:2.6:42.7:34.7，203年如皋市三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為:11.‘6:58:32.6，名07年如皋市政府工作報(bào)告指出，2。。7年如皋市三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比為:13.7:52.2:34.1，并且提出了2008年三大產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重之比的預(yù)期為:n.4:54。4:34.2。由上述比例

16、的變化，我們可以看出如皋市隊(duì)三大產(chǎn)業(yè)的調(diào)整趨勢(shì)，一產(chǎn)比重逐漸降低，二產(chǎn)比重保持穩(wěn)定，三產(chǎn)比重稍有增加。從目前如皋市的產(chǎn)業(yè)格局看也是二三一的產(chǎn)業(yè)格局。因此，調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，要突出解決“農(nóng)業(yè)不優(yōu)，工業(yè)不強(qiáng)，三產(chǎn)不新”的矛盾.如皋的發(fā)展著眼于三大平臺(tái):產(chǎn)業(yè)、資本和人才.建立產(chǎn)業(yè)發(fā)展大平臺(tái)。一是大力發(fā)展工業(yè)，培植主體稅源.推進(jìn)新型工業(yè)化進(jìn)程，以信息化帶動(dòng)工業(yè)化，以工業(yè)化促進(jìn)信息化.如皋擁有48公里的長(zhǎng)江岸線(xiàn)，得天獨(dú)厚.中深水貼岸、微沖不淤的

17、黃金海岸線(xiàn)20.2公里.2。。6年投資14.6億元完成基礎(chǔ)設(shè)施。如皋還擁有肩負(fù)著為江蘇省打造造船強(qiáng)省重任的熔盛船廠(chǎng)，集研發(fā)、施工、生產(chǎn)、銷(xiāo)售于一體。要加緊建設(shè)熔盛造船的海洋平臺(tái)，全力推進(jìn)熔盛造船國(guó)家級(jí)工程中心和船舶交易中心、江蘇船舶工程研究院的建成。二是大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，培植后續(xù)稅源。如皋市民企現(xiàn)在的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，主要是在第二產(chǎn)業(yè)尤其是傳統(tǒng)的制造產(chǎn)業(yè)上，第三產(chǎn)業(yè)比例較低。這種單一的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和低層次的產(chǎn)業(yè)，很難適應(yīng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)對(duì)全球化的

18、挑戰(zhàn)。目前如皋擁有年產(chǎn)出10億的世界腸衣城，年產(chǎn)出100億的世界長(zhǎng)壽食品城，年產(chǎn)出100億的汽車(chē)輪胎及配件產(chǎn)業(yè)，年產(chǎn)出50億的電子電器材料產(chǎn)業(yè)，50億硯代紡織服裝產(chǎn)業(yè)。五大專(zhuān)業(yè)園區(qū)正在全力推進(jìn)之中。三是大力發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，培植基礎(chǔ)稅源。要大力發(fā)展以生態(tài)、觀光農(nóng)業(yè)為特征的都市農(nóng)業(yè)，學(xué)習(xí)省內(nèi)先進(jìn)典型。同時(shí)建立資本發(fā)展大平臺(tái)。建立人才發(fā)展的大平臺(tái)。(2)進(jìn)一步深化稅制改革，完善稅收制度。一是增值稅的完善。對(duì)增值稅應(yīng)在適當(dāng)?shù)臈l件下擴(kuò)大其征收范圍，

19、如可將營(yíng)業(yè)稅征收范圍中的建筑業(yè)，服務(wù)行業(yè)中的科技、信息、代理等行業(yè)納人增值稅的征收范圍同時(shí)加快增值稅轉(zhuǎn)型，把消費(fèi)型增值稅作為稅收制度改革的‘個(gè)方向進(jìn)一步規(guī)范小規(guī)模納稅人的征收方式，完善稅款抵扣制度和辦法.二是完善農(nóng)村稅制。取消農(nóng)業(yè)稅并不等于農(nóng)民沒(méi)有了稅。農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)原材料進(jìn)行生產(chǎn)都是有稅的.要研究工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的稅制，制定一個(gè)既符合十七大方針，又符合“五個(gè)統(tǒng)籌”的新稅制。三是開(kāi)征新稅種，如社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、證券交易稅。參考文獻(xiàn)[1〕Aibe

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