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文檔簡介
1、舞弊預防檢查匯報制度舞弊預防檢查匯報制度第1章總則總則第1條為了規(guī)范公司審計部和審計人員協(xié)助公司預防、檢查和匯報舞弊行為,明確相關責任,降低審計風險,保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務,提高審計效率,根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《公司章程》等有關規(guī)定,結合公司實際情況,制定本制度。第2條舞弊的一般界定。1.舞弊通常是指以故意的行為獲得不公平或非法的利益。2.損害公司利益的舞弊通常是指公司內外人員為謀取自身利益,采用
2、欺騙等違法違規(guī)手段使公司經濟利益遭受損害的不正當行為。3.舞弊的預防通常是指采取適當行動防止舞弊發(fā)生,或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。4.舞弊的檢查通常是指實施必要的檢查程序,以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經發(fā)生。5.舞弊的匯報通常是指審計人員以書面或口頭形式向相關管理層報告舞弊預防、檢查的情況及結果。第3條本制度適用范圍。1.本制度適用于公司及其所屬全資或控股公司的內部審計工作。2.本制度發(fā)布至公司總部、各部門、各全資
3、或控股公司。第2章一般原則及責任單位一般原則及責任單位第4條各部門負責人應對舞弊行為的發(fā)生承擔管理責任,建立、健全并有效實施內部控制。預防、發(fā)現及糾正舞弊行為是公司各級部門負責人的主要職責之一。第5條審計部和審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎,密切關注公司內部可能發(fā)生的舞弊行為,以協(xié)助公司管理層預防、檢查和報告舞弊行為。第6條責任單位。1.公司審計部負責本公司舞弊行為的檢查,并及時上報公司審計委員會。2.公司審計委員會負責核實審計部上報的舞
4、弊行為查處報告,并提出處理處罰建議,逐級上報。3.總經理按照授權決定舞弊案件的處理處罰。第7條審計部和審計人員通常應在以下4個方面保持應有的職業(yè)謹慎。1.具有預防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能,在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面存在的舞弊風險。2.根據被審計事項的重要性、復雜性以及審計的成本效益性合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。2.審計人員應按照以下要求進行舞弊檢查。(1)評估舞弊涉及的范圍及復雜程度,避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被
5、其所提供的信息誤導。(2)對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。(3)設計適當的舞弊檢查程序,以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。(4)在舞弊檢查過程中與總經理、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。(5)保持應有的職業(yè)謹慎,以避免損害相關公司或人員的合法權益。3.在舞弊檢查工作結束后,審計人員應評價查明的事實,以滿足下列要求。(1)確定強化內部控制的措施。(2)設計適當程序,對公司未來檢查類似舞弊行為提
6、供指導。(3)使審計人員了解、熟悉相關舞弊跡象的特征。第11條舞弊的匯報。1.在舞弊檢查過程中出現下列情況時,審計人員應及時向公司審計部匯報。(1)可以合理確信舞弊已經發(fā)生,并需深入調查。(2)舞弊行為已導致財務報表嚴重失實。(3)發(fā)現犯罪線索,并獲得應當移送司法機關處理的證據。2.審計人員完成必要的舞弊檢查程序后,應從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度,出具相應的審計報告。(1)報告的內容應包括舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段
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