采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與控制

1、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)與控制采購(gòu)，主要是指企業(yè)外購(gòu)商品并支付價(jià)款的行為。主要材料、輔助材料、工具、備件和設(shè)備等物資的購(gòu)買活動(dòng)物資采購(gòu)，主要是指以生產(chǎn)為目的的對(duì)于組織產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程而言尤為重要，因?yàn)椴少?gòu)活動(dòng)關(guān)系到這些物資的成本及質(zhì)量，對(duì)于生產(chǎn)、建設(shè)等過(guò)程也有重大影響。任何組織在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中都要涉及采購(gòu)業(yè)務(wù)，以保證組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。采購(gòu)?fù)瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中薄弱的一環(huán)，也最容易滋生“暗箱操作”、以權(quán)謀私、弄虛作假、舍賤求貴、以次充好、收受回扣

2、等等；也最容易“跑、冒、滴、漏”，積壓浪費(fèi)。因此，通過(guò)對(duì)采購(gòu)與付款全過(guò)程的監(jiān)控，經(jīng)濟(jì)效益提供有力保證。加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，為提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和從中天恒管理咨詢公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢的實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)至少存在著：采購(gòu)計(jì)劃程序失控；采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)；采購(gòu)計(jì)劃分解不到位；采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不徹底；采購(gòu)計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)。在物資采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)計(jì)劃程序失控、采購(gòu)計(jì)劃依據(jù)不當(dāng)、采購(gòu)計(jì)劃分解不到位、采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行不徹底、采購(gòu)計(jì)劃與其他

3、計(jì)劃不協(xié)調(diào)等是影響物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要因素，企業(yè)內(nèi)部控制人員在對(duì)物資采購(gòu)計(jì)劃管理時(shí)應(yīng)該予以關(guān)注。在采購(gòu)合同管理中還存在著盲目簽定采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)；合同無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)；合同條款不利風(fēng)險(xiǎn)；合同違約風(fēng)險(xiǎn)；合同檔案管理混亂風(fēng)險(xiǎn)。歸納起來(lái)，采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：采購(gòu)行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能

4、導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊；有關(guān)部門的處罰造成資產(chǎn)損失；采購(gòu)行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失；可能受到付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損等方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在建立與實(shí)施采購(gòu)內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：一是職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。具體控制政策和措施包括：

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及企業(yè)實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。三是采購(gòu)與驗(yàn)收控制。企業(yè)采購(gòu)行為應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，采購(gòu)與驗(yàn)收流程及有關(guān)控制措施應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范。具體控制政策和措施包括：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化以及所購(gòu)商品在數(shù)量和質(zhì)量方面符合采購(gòu)要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，

6、由企業(yè)的采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購(gòu)商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、信用等級(jí)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)緊急、小額零星采購(gòu)的范圍、供應(yīng)商的選擇作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)商品或服務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。大宗商品或服務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議；一般物品或服務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方

7、式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物品或服務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買等方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)例外緊急需求、小額零星采購(gòu)等特殊采購(gòu)處理程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確采購(gòu)價(jià)格形成機(jī)制。大宗商品或勞務(wù)采購(gòu)等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，不得以高于采購(gòu)限價(jià)的價(jià)格采購(gòu)。以低于最高采購(gòu)限價(jià)進(jìn)行采購(gòu)的可以適當(dāng)方式予以獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行情的變化適時(shí)調(diào)整最高采購(gòu)

8、限價(jià)。委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力等方面的信息，由采購(gòu)、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)當(dāng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對(duì)采購(gòu)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核。嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)制度。對(duì)單價(jià)高、數(shù)量多的物資采購(gòu)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同協(xié)議等采購(gòu)文件，由專門的驗(yàn)收部門或人員、采購(gòu)部門、請(qǐng)購(gòu)部門以及供應(yīng)商等各方共