注冊會計師審計風險論文內(nèi)部審計風險論文財務風險控制論文——我國注冊會計師審計風險防范研究探討

1、1注冊會計師審計風險論文內(nèi)部審計風險論文財務風險控制論文我國注冊會計師審計風險防范研究探討我國注冊會計師審計風險防范研究探討摘要：自20世紀90年代以來，經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，企業(yè)經(jīng)營失敗風險和財務報表舞弊風險不斷增加，注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，對會計師事務所如何評估和控制審計風險提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。因此，在審計實務中如何正確理解CPA審計風險并運用CPA審計風險模型是當前我們迫切需要解決的問題。關(guān)鍵詞：審計風險；重大錯報風險；風險

2、控制一、審計風險的基本內(nèi)容1.審計風險涵義審計風險即由于審計結(jié)論與客觀事實、審計行為與法律法規(guī)的離析，給審計各方關(guān)系人帶來損害，導致審計主體需要對其行為和所做出的審計結(jié)論及其后果承擔責任。它有三個要素:(1)風險主體。(2)風險客體。(3)風險原因。2.審計風險模型國際審計和鑒證準則委員會于2003年10月發(fā)布了一系列審計風險準則，我國引入了“重大錯報風險”概念，要求注冊會計師充分了解被審計單位及其環(huán)境，以及內(nèi)部控制的設(shè)計和運行狀況，以

3、識別和評估重大錯報風險水平，并將風險評估與審計程序緊密聯(lián)系起來，由此建立起了現(xiàn)代審計風險模型:審計風險=重大錯報風險檢查風險其中重大錯報風險是指會計報表在審計之前存在重大錯報的可能性，它包括兩個層次：交易類別、賬戶余額和披露的認定層次和會計報表整體層次。CPA審計風險=重大錯報風險x檢查風險X制度風險該模型表明：CPA審計風險不僅取決于審計風險，還取決于制度風險。這為我們分析注冊會計師行為提供了一個思路：作為經(jīng)濟人的注冊會計師，會理性地

4、權(quán)衡其成本與報酬——制度風險越大，注冊會計師能夠承受的審計風險越低，他會努力地提高審計質(zhì)量。二、審計風險的成因分析1.審計風險的客體因素(1)管理舞弊管理舞弊是指管理層故意通過存在重大誤導性的財務報表來傷害投資者和債權(quán)人等公司利益相關(guān)者的舞弊行為。(2)被審計公司治理結(jié)構(gòu)問題①所有者代表缺位，內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出。②公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督、制約功能形不成合力。③公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題已經(jīng)導致了審計關(guān)系的嚴重失衡。2.審計風險的主體因素

5、注冊會計師接受委托人的委托，對上市公司提供的會計報表實施審計程序，發(fā)表審計意見。(1)注冊會計師的個人利益傾向。(2)注冊會計師的經(jīng)驗和能力的有限性。(3)注冊會計師運用的審計方法本身存在的缺陷。(4)注冊會計師的行業(yè)知識和職業(yè)懷疑。3.審計風險的環(huán)境因素審計是審計主體作用于審計客體的活動，因此審計活動以及與之相關(guān)的審計風險都受到所處環(huán)境的影響和制約。3[2]馮永梅.審計風險特征分析.財會審計2007(12):85.[3]徐政旦謝榮朱榮