內(nèi)部會計控制——對外投資案例(一)

1、內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制——對外投資案例（一）對外投資案例（一）ABCABC公司長期股權投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況案例公司長期股權投資內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況案例一、案例敘述一、案例敘述ABC公司系政府批準設立的國有獨資公司，注冊資金近8億元人民幣，經(jīng)營范圍包括：對授權的股份公司、有限責任公司、現(xiàn)代企業(yè)制度試點單位的國有資產(chǎn)實行產(chǎn)權管理和經(jīng)營；國有資產(chǎn)產(chǎn)權界定、轉讓、收購、投資、參股、控股。截止2004年末，ABC公司長期股權投資共計16戶企

2、業(yè)，其中投資比例不足20％采用成本法核算的子公司有4戶、投資比例超過20%采用權益法核算的子公司有12戶。在為公司提供年報審計服務中，發(fā)現(xiàn)ABC公司及其子公司之間存在下列情況：1、ABC公司賬面初始投資額與一個全資子公司的報表反映不一致，相差2000多萬元，經(jīng)了解形成差額的原因為政府授權的母公司將某經(jīng)營中心股權下文撥給該全資子公司，由于撥入資產(chǎn)質量較差，該全資子公司拒絕作賬務處理，而ABC公司已作長期股權投資與實收資本的增加。2、ABC

3、公司的控股子公司H公司和G公司，2004年已完成企業(yè)改制任務并仍是ABC公司的控股子公司，但兩子公司的股權轉讓款1000多萬元和經(jīng)批準剝離的非經(jīng)營性資產(chǎn)3000多萬元卻未交ABC公司而掛在企業(yè)原主管部門某主管局帳上。同時兩子公司申報的基準日報表對改制中的相關事項（如經(jīng)批準已核銷的不良資產(chǎn)）未作會計處理，影響了ABC公司報表信息披露的質量。3、ABC公司報表基=“FONTSIZE:12pt“H公司2003年度紅利260萬元和F公司各年紅利

4、1300萬元，出現(xiàn)上市公司長期占用母公司資金的怪現(xiàn)象，究其原因，除因ABC公司內(nèi)部外派董事與公司財務部門溝通不夠外，還與被控股的上市公司除母公司外與原行政主管部門仍有承續(xù)管理關系有關。4、ABC公司另有三個近乎全資的子公司凈資產(chǎn)均已為負值，且持續(xù)經(jīng)營發(fā)生困難多年，未采取實質性的整改措施。二、本案例中存在的問題二、本案例中存在的問題我們在對案例敘述中出現(xiàn)的情況再作進一步的調查分析發(fā)現(xiàn)，問題出在以下兩個方面：1、ABC公司系國有資產(chǎn)經(jīng)營（控

5、股）的國有獨資公司，對授權的國有資產(chǎn)實行產(chǎn)權管理和經(jīng)營，未參與對接受的投資項目進行前期可行性研究；2、被授權管理的股份公司、有限責任公司實質上存在承續(xù)管理關系，產(chǎn)權、控制權、管理權劃分不明晰，形成多頭管理。三、建議三、建議1、雖然是接受政府行為的長期投資，但仍然應按照財政部的內(nèi)部控制規(guī)范要求執(zhí)行，包括建立集團公司對外投資業(yè)務的系列管理制度，明確相關部門和崗位（包括外派董事、監(jiān)事、高管人員的職責、權限；明確各環(huán)節(jié)的控制要求），確保對外投資