內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——對(duì)外投資案例(三)

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——對(duì)外投資案例（三）對(duì)外投資案例（三）DHDH公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例公司對(duì)外投資內(nèi)部會(huì)計(jì)控制案例案例敘述：案例敘述：DH公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，要增資擴(kuò)股吸納新的股東，XB公司投資部在經(jīng)過(guò)對(duì)項(xiàng)目投資的可行性研究后，與DH公司簽定了投資協(xié)議；財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)決議和投資協(xié)議于2002年6月對(duì)DH公司投出6000萬(wàn)元，2002年12月由于DH公司增資擴(kuò)股的相關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，XB公司的投資交易尚未完成。XB公

2、司投資部與DH公司簽定了至2002年12月的資金占用費(fèi)補(bǔ)充協(xié)議，根據(jù)該補(bǔ)充協(xié)議的相關(guān)條款XB公司收取了至2002年12月底資金占用費(fèi)262萬(wàn)元。至2003年4月根據(jù)DH公司提供的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，驗(yàn)證XB公司實(shí)際出資3000萬(wàn)元，占股權(quán)比例15%，2003年9月收回多投的投資款3000萬(wàn)元，2004年收到分回的當(dāng)年5月至12月的投資收益240萬(wàn)元。XB公司沒(méi)有能夠收到2003年1月至4月原投出資金6000萬(wàn)元和5月至8月多投出

3、資金3000萬(wàn)元的資金占用費(fèi)，因此XB公司的利益沒(méi)有得到保證。案例分析：案例分析：本案例中的XB公司對(duì)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)存在的失控點(diǎn)為：一、XB公司投資部對(duì)該投資項(xiàng)目事前做了可行性研究并做出需投資6000萬(wàn)元的結(jié)論，但實(shí)際投資只需3000萬(wàn)元。XB公司對(duì)投資部的工作是否存在失職或與對(duì)方公司串通舞弊，占用公司資金的情況缺乏應(yīng)有的監(jiān)督檢查；二、XB公司應(yīng)在被投資單位一切增資手續(xù)基本辦完尚缺驗(yàn)資報(bào)告時(shí)(萬(wàn)事俱備，只欠資金)投出資金，并在投資協(xié)議里規(guī)

4、定在資金到賬后多長(zhǎng)時(shí)間辦理完工商變更登記；三、DH公司當(dāng)年投資交易未能完成時(shí)，為保證資金安全應(yīng)立即查明DH公司未能辦理相關(guān)手續(xù)的原因并限期辦理或立即收回資金；四、應(yīng)追究DH公司對(duì)出資額發(fā)生變化的原因、DH公司是否履行相關(guān)手續(xù)并得到XB公司的認(rèn)可、多投款項(xiàng)為何未及時(shí)收回的原因；五、所簽定的補(bǔ)充協(xié)議中的資金占用期間的確定存在疏漏，未能考慮投資交易不能如期完成的情況下仍應(yīng)收取的資金占用費(fèi)。而投資部工作職責(zé)的疏漏，未能有相應(yīng)的職能部門或人員對(duì)其

5、進(jìn)行監(jiān)督檢查并將檢查的結(jié)果反饋給管理層；并且未制定職能部門和具體經(jīng)辦人員工作定期及不定期匯報(bào)制度，責(zé)任落實(shí)到人，將工作中的重大問(wèn)題提交管理層，使出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)得到解決或獲得最有效的控制。針對(duì)本案例的失控情況，對(duì)照財(cái)政部“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——對(duì)外投資(試行)”的規(guī)定，建議XB公司應(yīng)建立對(duì)外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。XB公司應(yīng)對(duì)其各職能部門設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督部門定期跟蹤檢查，其內(nèi)部