“結(jié)構(gòu)性減稅”框架下的稅收公平性分析.pdf

1、稅收公平是的稅收的基本原則之一?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中稅收占據(jù)了國(guó)家財(cái)政收入的絕大部分,對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)中各個(gè)主體產(chǎn)生普遍而深遠(yuǎn)的影響,政府、居民、企業(yè)在做出經(jīng)濟(jì)決策時(shí)都必須把稅收的影響納入考慮的范圍。只有按照一定原則建立起的稅收制度才能使經(jīng)濟(jì)運(yùn)行達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。在稅制改革的過程中,需要運(yùn)用一定的稅收原則,作為政策制定的指導(dǎo)思想。我國(guó)現(xiàn)行的一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策提出“調(diào)結(jié)構(gòu),促公平”的口號(hào),是在我國(guó)居民收入分配矛盾突出的背景下,對(duì)稅收公平原則的凸顯。本文即以

2、公平原則評(píng)價(jià)個(gè)人所得稅改革和“增值稅擴(kuò)圍”改革的政策合理性。
　　本文構(gòu)建了一個(gè)4部門12類居民的可計(jì)算一般均衡模型,通過政策模擬來分析“結(jié)構(gòu)性減稅”框架下個(gè)人所得稅改革和“增值稅擴(kuò)圍”改革對(duì)收入分配的影響。根據(jù)結(jié)果本文得出以下結(jié)論:(1)從平均稅負(fù)的下降和居民福利增加的情況看看,個(gè)稅免征額的適度提高有利于促進(jìn)社會(huì)公平,但是,免征額進(jìn)一步提高到3500元時(shí),會(huì)使高收入群體的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)大幅度下降,拉大了收入差距和居民的相對(duì)福利水

3、平,對(duì)社會(huì)公平造成負(fù)面影響;當(dāng)免征額相同,7級(jí)超額累進(jìn)稅率對(duì)高收入組居民的減稅效應(yīng)更明顯,并會(huì)加大居民相對(duì)福利差距,說明就促進(jìn)社會(huì)公平的角度而言,單獨(dú)提高免征額的效果更好。(2)增值稅改為營(yíng)業(yè)稅后,由于城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的效應(yīng),農(nóng)村居民平均稅率降低的幅度小于城鎮(zhèn)居民,“增值稅擴(kuò)圍”的主要受益者是城市居民,這次改革拉大了城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民間的收入差距;但是,城鎮(zhèn)居民所負(fù)擔(dān)的間接稅的累退性降低了,對(duì)城鎮(zhèn)居民的收入分配起到積極作用,因此,“營(yíng)改增”