成本費用控制策略和方法

1、成本費用控制策略和方法,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。,1、成本費用管理的作用,我國某些國有企業(yè)成本費用管理掃描：審計中發(fā)現某公司帳面盈利300多萬元，實際虧損200多萬元，經查大量列支業(yè)務招待費、臨時工費用、會議費、通訊費等。經調查我國某些行業(yè)應收帳款占資產總額的30%以上，發(fā)生大量大量壞帳損失和銷售回扣問題。我國大部分企業(yè)成本費用控制的方法停留在計劃控制

2、和審批控制的層面上。國外企業(yè)成本費用管理掃描：成本領先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標成本管理的普遍應用日本豐田汽車公司實制和準時生產零庫存管理福特汽車公司通過進行銷售流程管理重組降低成本戴爾公司通過提高運營速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價值，增加企業(yè)盈利（訂單速度：5分鐘內確認；生產速度：一個星期；收款速度：24小時收現；庫存期：35天,,戰(zhàn)略管理,計劃與決策,經營與管理控制,財務報告,成本費用管理作用,,,,,基于戰(zhàn)略考慮的

3、成本管理：成本領先，形成競爭優(yōu)勢,盈利規(guī)劃、預算、現金流量管理和相關決策,經營控制：中層經理對基層的控制；管理控制：高層經理對中層經理的控制,外部報告和內部報告,成本管理信息,提供有效管理企業(yè)所需的關于成本效益的財務信息和關于生產率、質量和其他關鍵成功因素的非財務信息。,2、成本費用的構成內容,直接材料,直接工資,制造費用,成本費用內容,,,,資產負債表,生產成本,,營業(yè)費用,管理費用,財務費用,,,期間費用,存貨,,,,銷售成本,現金

4、流量表,利潤表,,,,,,水電動力,修理及維護,其他成本,成本費用內容,,,,資產負債表,總成本,,利息支出,匯兌損益,,費用,現金流量表,利潤表,,,,,貨品及材料成本,折舊及攤銷,員工費用,,,,,,實例分析,生產成本,存貨,銷售,2000,1000,1500－1000,期間費用,有關稅費,直接支付,,當期損益,,,,,,300,50,150,50,100,,,,3、成本費用的分類,變動成本費用,按成本性態(tài)劃分,固定成本費用,混

5、合成本費用,,,特點,舉例,其總額隨業(yè)務量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相對固定其總額與業(yè)務量增減變動無直接關系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業(yè)務量增減變動成反比與業(yè)務量增減不成不成正比例增減變動,如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設備維修費用、機物料消耗等,成本費用與業(yè)務關系圖,,,,成本費用,變動成本,固定成本,業(yè)務量,約束性成本費用,固定費用分類,

6、選擇性成本費用,,,特點因素舉例,與長期決策有關與短期決策有關,規(guī)模、經驗、技術、復雜性員工參與、過程設計、供應商關系、管理水平,折舊、固定工資、長期租金廣告費、維修費、培訓費、管理費等,,,固定成本,約束性固定成本,短期決策,,選擇性固定成本,成本費用與業(yè)務量之間的非線性規(guī)律－－階梯式成本費用,,成本費用,業(yè)務量,,,,,,,成本費用與業(yè)務量之間的非線性規(guī)律－－波浪式成本費用,

7、,成本費用,業(yè)務量,,,成本費用與業(yè)務量之間的非線性規(guī)律－－拋物線式成本費用,,成本費用,業(yè)務量,,,常態(tài)與混沌狀態(tài)下的費用變化,,成本費用,時間,,,,,,非線性關系的處理方法,1、視同變動成本費用處理根據歷史數據確定相應的成本費用水平2、采用一定方法將其分解為變動、固定成本費用根據歷史數據，采用數學方法進行分解3、采用累進遞減的方法計算成本費用＝∑一定范圍業(yè)務量×成本費用率×（1－%）基于經驗數據及

8、效益原則估計遞減百分比4、采用風險分析法控制混沌狀態(tài)下的成本費用水平,非線性關系的處理舉例,例1：,,Y＝a+b xA=∑y-b ∑x/n b=n ∑(xy)- ∑x ∑y/n ∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司當營業(yè)額為100萬元時，費用率為5%，營業(yè)額每增減20%，費用率降低程度為0.5%。當營業(yè)額達到20萬元時，物料消耗控制的金額為：100×5%＋20 ×4.

9、5%＋20 ×4%＋20 ×3.5%＋20 ×3%＋20 ×2.5%＝8.5萬元費用率＝8.5/200 ×100%＝4.25%,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。,1、成本費用控制的原理,輸入,過程,輸出,,,,,,反饋控制,前饋控制,過程控制,2、成本費用控制的程序,廣義成本控制,前饋控制,反饋控制,前饋控制,成本

10、預測,成本決策,成本預算,,,,,成本分析,成本考核,成本審計,,,成本控制,成本核算,,,3、成本費用控制系統(tǒng)觀念,管理流向,業(yè)務流程,高層管理人員,中層管理人員,基層管理人員,,數據加工和挖掘,市場,研發(fā),采購,生產,銷售,,目標,前饋控制,過程控制,反饋控制,決策風險績效,物流、信息、資金流,,,,,計劃控制,實時控制,關鍵信息,4、成本費用控制的原則,廣義成本控制,全面控制原則,預算與例外原則,責權利原則,,,成本效益原則,

11、,,全過程、全員、全范圍成本控制明確責任、授權審批、績效考評絕對成本控制與相對成本控制相結合預算控制與例外管理結合,5、成本費用控制的方法,成本控制方法,,預算控制法,標準成本法,責任成本法,目標成本法,價值分析法,戰(zhàn)略成本法,作業(yè)成本法,生命周期法,業(yè)務流程法,,,,,,,,,,傳統(tǒng)成本控制方法,現代成本控制方法,,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。

12、,1、預算控制方法,合理確定成本費用預算指標在預算指標內審批成本費用支出一般不得脫離成本費用預算例外審批制度定期進行成本費用預算差異分析成本費用內部報表考核與激勵制度的結合,2、標準成本控制法,成本控制方法,,預算控制法,標準成本法,責任成本法,目標成本法,價值分析法,,,,,價格差異、用量差異,工資率差異、效率差異,變動費用：耗費差異、效率差異,變動費用差異、固定費用差異,變動費用差異、固定費用差異,3、責任成本控制法,4

13、、目標成本控制法,1、目標成本費用＝200－10－30＝160元2、成本費用降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本費用明細，并按重要性排序4、確定各成本費用項目降低率,收入－費用＝利潤費用＋利潤＝收入收入－利潤＝費用,例：某項產品單位售價200元，單位銷售稅金10元，單位目標利潤30元，上年單位產品成本費用180元。,5、價值分析控制法,理論基礎：功能：產品的用途和作用。成本：產品的壽命周期成本（設計

14、、制造、銷售、使用等）提高產品價值的途徑：1、功能不變，成本降低2、成本不變，功能提高3、功能提高，成本降低,價值工程運用的程序：,選擇產品對象（新產品、產量大、成本高、問題多的產品）進行功能評價（計算功能系數）確定總目標成本計算價值系數計算成本降低額,價值工程運用的實例：,某企業(yè)甲產品成本計算表：,6、戰(zhàn)略成本控制法,戰(zhàn)略成本控制的程序,競爭戰(zhàn)略,關鍵指標,關鍵成功因素,戰(zhàn)略成本控制,識別價值鏈活動,成本動因,降低

15、成本或增加價值,,,,,,,戰(zhàn)略成本控制的實例分析,戰(zhàn)略成本控制的實例分析,7、作業(yè)成本控制法,作業(yè)成本控制法（ABM）：通過對作業(yè)活動及成本動因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價值。,作業(yè)成本控制的實例分析,8、生命周期成本控制法,成本都高的行業(yè)：制藥業(yè)、汽車制造業(yè)上游成本高的行業(yè)：計算機軟件、專用設備行業(yè)下游成本高的產業(yè)：零售業(yè)、化妝品和衛(wèi)生用品行業(yè),研究開發(fā),設計,生產,營銷,客戶服務,,,上游成本,下游成本,9、業(yè)務流程成

16、本控制法,通過流程重組，并結合ERP方案，尋找降低成本的途徑。案例：福特汽車公司再造采購流程，減少人員20%。再造前流程：,訂購,簽約發(fā)貨,驗收,,,訂單,貨物,審核付款,貨款,發(fā)票,訂單副本,,,驗貨單,,,再造后流程：,業(yè)務流程再造的特點：1、以最大限度滿足顧客需求為核心2、面向流程變革3、采用先進的管理理論和技術4、大幅度改善業(yè)績,訂購,簽約發(fā)貨,驗收,,,訂單,貨物,數據庫,貨款,,,收貨資料,,數據庫,,,顧客需要

17、,企業(yè)戰(zhàn)略實施評價,財務管理基礎,目錄,低層次的思考只是對事物的簡單認知，而高層次的思考則是全面、系統(tǒng)地看待所有的事物。成本控制也是如此。,1、成本費用結構的控制,經營杠桿率＝　　　邊際利潤邊際利潤－固定成本　或＝利潤增減%/銷售增減%,銷售變動%,固定成本%,利潤,,,,,銷售增減%×經營杠桿率＝利潤增減%例：某公司99年和2000年有關數據如下：,,2、采購業(yè)務成本控制,采購組織,供應商管理,采購成本,采購

18、計劃,應付帳款,合同管理,采購分析,請購,供應商,訂單,驗收,結算,,,,,,,,,,優(yōu)化采購業(yè)務流程，降低采購成本的途徑,采購計劃流程,采購戰(zhàn)備,采購策略,采購政策,采購計劃,變化因素修正,采購實施,銷售計劃,生產計劃,庫存計劃,資金計劃,銷售訂單,生產訂單,庫存情況,資金情況,,,,,,,,,,,,,,,,供應商管理流程,供應商信息,確定底價,詢價、招標,供應商審核,比質比價分析,審批、開標,,,,,,確定供應商,簽訂合同,,,責任

19、部門和人員,主管總經理,采購部門,采購部門,質檢部門,倉儲部門,財務部門,,,,,,,采購計劃管理,,采購管理控制實例,1、控制網絡化管理層到位成立價格管理領導小組機構到位物價、信息中心、計劃、經營銷售、供應、設備、質檢、物管、審計、財務、企管部門人員到位配備相應人員,2、管理制度化制定物資采購管理條例等規(guī)定3、運作程序化下達計劃比較價格質量監(jiān)督票據審核嚴格考核,3、銷售業(yè)務成本控制,,銷售組織,客戶管理,應收

20、帳款,銷售計劃,銷售成本,合同管理,銷售分析,銷貨通知單,審核訂單,發(fā)貨,開具發(fā)票,結算,,,,,,,,價格管理,信用管理,收到訂單,,分銷管理,,,,,特殊業(yè)務,,銷售計劃管理流程,銷售戰(zhàn)備,銷售策略,銷售政策,銷售計劃,變化因素修正,銷售預算實施,采購計劃,生產計劃,庫存計劃,資金計劃,銷售訂單,生產訂單,庫存情況,資金情況,,,,,,,,,,,,,,,,分銷需求計劃管理程序,客戶訂貨,預測需求,運輸負荷,DRP,庫存記錄,MRP,

21、庫存配置,車輛負荷,,,,,,,,就收帳款動態(tài)控制程度,建立客戶信用檔案,提醒付款,對貨物的滿意程度,詢問客戶收貨情況,報告逾期未付款項,催促付款,,,,,5、人力資源成本控制,人力資源戰(zhàn)略,崗位說明,招聘程序,日常管理,培訓開發(fā),績效管理,薪酬管理,,,,,,,,,,公司業(yè)績下降,公司戰(zhàn)略,薪酬管理問題,員工不滿意,降低效率,員工流失,,,,,啟蒙思想家格言：,你知道事物應該是什么樣？說明你是一個聰明人！你知道事物實際是