第十章財務(wù)預(yù)算

1、第十章 財務(wù)預(yù)算,第一節(jié) 財務(wù)預(yù)算的含義與體系一、財務(wù)預(yù)算的含義與功能 1．財務(wù)預(yù)算的含義 預(yù)算是用貨幣形式表現(xiàn)的，用于控制企業(yè)未來經(jīng)濟活動的計劃，是企業(yè)經(jīng)營決策所確定的目標的貨幣表現(xiàn)。,財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 2.財務(wù)預(yù)算的功能預(yù)計

2、 財務(wù)預(yù)算具有以下功能： （1）明確目標，控制業(yè)務(wù) （2）內(nèi)部協(xié)調(diào)，綜合平衡 （3）分析比較，評價成績,第十章 財務(wù)預(yù)算,二、財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中的地位 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標所編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，具體包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與財務(wù)預(yù)算三大類內(nèi)容。 日常業(yè)務(wù)預(yù)算，又稱經(jīng)營預(yù)算，是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。 特種決策預(yù)算，又

3、稱專門決策預(yù)算，是指企業(yè)為不經(jīng)常發(fā)生的長期投資決策項目或一次性專門業(yè)務(wù)所編制的預(yù)算。 財務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算。,第十章 財務(wù)預(yù)算,第二節(jié) 預(yù)算的編制方法 一、 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法。（一）固定預(yù)算方法1．固定預(yù)算方法的含義,第

4、十章 財務(wù)預(yù)算,固定預(yù)算方法簡稱固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的一種方法。一般來說，固定預(yù)算方法只能適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。2．固定預(yù)算的缺點（二）彈性預(yù)算方法1．彈性預(yù)算方法的含義,第十章 財務(wù)預(yù)算,彈性預(yù)算方法簡稱彈性預(yù)算，又稱變動預(yù)算或滑動預(yù)算，是固定預(yù)算的對稱。 編制

5、彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。2．彈性預(yù)算方法的優(yōu)點 二、 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 按編制成本費用預(yù)算出發(fā)點的特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法。,第十章 財務(wù)預(yù)算,（一）增量預(yù)算方法1. 增量預(yù)算方法的含義 增量預(yù)算方法簡稱增量預(yù)算，又稱調(diào)整預(yù)算方法，是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有

6、關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。2．增量預(yù)算方法的假定 這種方法的基本假定是： 第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)所必需的。只有保留企業(yè)現(xiàn)有的每項業(yè)務(wù)活動，才能使企業(yè)的經(jīng)營過程得到正常發(fā)展；,第十章 財務(wù)預(yù)算,第二，原有的各項開支都是合理的。既然現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是必須的，那么原有的各項費用開支就一定是合理的，必須予以保留； 第三，增加費用預(yù)算是值得的，未來預(yù)算期的費用

7、變動是在現(xiàn)有費用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。3．增量預(yù)算方法的缺點（二）零基預(yù)算方法1．零基預(yù)算方法的含義,第十章 財務(wù)預(yù)算,零基預(yù)算方法簡稱零基預(yù)算，又稱零底預(yù)算。它是指在編制成本費用預(yù)算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，從實際需要與可能出發(fā)，像對待決策項目一樣，逐項審議各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的一種方法。2．零基預(yù)

8、算的編制程序（1）確定預(yù)算單位（2）提出相應(yīng)預(yù)算方案,第十章 財務(wù)預(yù)算,（3）進行成本和效益分析（4）決定預(yù)算項目資金分配方案（5）編制明細費用預(yù)算3．零基預(yù)算方法的優(yōu)點 零基預(yù)算的優(yōu)點是： （1）不僅能夠壓縮經(jīng)費開支，而且能切實做到把有限的經(jīng)費用在最需要的地方；（2）不受過去老框框的制約，能夠充分調(diào)動企業(yè)各部門人員降低費用的積極性，可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性，促進各預(yù)算部門,第十章

9、財務(wù)預(yù)算,精打細算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效果；有助于企業(yè)未來發(fā)展，這種方法以零為出發(fā)點，對一切費用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來發(fā)展考慮預(yù)算問題。4．零基預(yù)算方法的缺點 零基預(yù)算方法的缺點是一切從零開始，需要對企業(yè)現(xiàn)狀和市場進行大量研究，對現(xiàn)有資金使用效果和投入產(chǎn)出關(guān)系進行定量分析等，這勢必耗費大量的人力、物力和財力，預(yù)算編制工作量大，其花費的時間和代價遠比不太精確的預(yù)算過程高，有時甚至得不償失。有的企業(yè)每

10、隔若干年進行一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)略做適當(dāng)調(diào)整，這樣既簡化了預(yù)算編制的工作量，又能適當(dāng)控制費用。,第十章 財務(wù)預(yù)算,三、 定期預(yù)算方法與滾動預(yù)算方法 按預(yù)算期的時間特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為定期預(yù)算方法和滾動預(yù)算方法。（一）定期預(yù)算方法1．定期預(yù)算方法的含義 定期預(yù)算方法簡稱定期預(yù)算，是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。2．定期預(yù)算方法的優(yōu)點3．定期預(yù)算方法

11、的缺點,第十章 財務(wù)預(yù)算,（二）滾動預(yù)算方法1．滾動預(yù)算方法的含義 滾動預(yù)算方法簡稱滾動預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行，不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。2．滾動預(yù)算的方式及其特征 滾動預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動的時間單位不同，可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。,第十章 財務(wù)預(yù)算,3．滾動預(yù)算方法

12、的優(yōu)缺點 與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動預(yù)算方法具有自己的優(yōu)點：首先保持了預(yù)算的連續(xù)性和完整性，能夠從動態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來； 其次，使各級管理人員始終保持對未來12個月甚至更遠的生產(chǎn)經(jīng)營活動作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃，保證企業(yè)的各項工作有條不紊地進行； 再次，便于外界對企業(yè)經(jīng)營狀況的一貫了解；最后是及時性強。由于滾動預(yù)算能根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行情況，結(jié)合各種因素的變動影響，及時調(diào)整和,第十章 財務(wù)預(yù)算

13、,修訂近期預(yù)算，從而使預(yù)算更加切合實際，能夠充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。 采用滾動預(yù)算的方法編制預(yù)算的主要缺點是預(yù)算工作量較大。,第十章 財務(wù)預(yù)算,第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制 一、現(xiàn)金預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算的編制 （一）編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。 （二）現(xiàn)金預(yù)算的編制 1．銷售預(yù)算的編

14、制,第十章 財務(wù)預(yù)算,銷售預(yù)算的編制程序如下：（1）計算各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入。（2）計算預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總額。（3）預(yù)計在預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入相關(guān)的增值稅和銷項稅稅額。（4）預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入。2．生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。,第十章 財務(wù)預(yù)算,預(yù)計生產(chǎn)量 = 預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量 - 預(yù)計期初存貨量 3．直接材料預(yù)算的編制

15、4．應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制5.直接人工預(yù)算的編制6.制造費用預(yù)算的編制7.產(chǎn)品成本預(yù)算的編制8.期末存貨預(yù)算的編制9．銷售費用預(yù)算的編制,第十章 財務(wù)預(yù)算,10．管理費用預(yù)算的編制11．財務(wù)費用預(yù)算的編制12．投資決策預(yù)算的編制13.一次性專門決策預(yù)算14．現(xiàn)金預(yù)算的編制 二 、預(yù)計財務(wù)報表的編制 財務(wù)預(yù)算中的預(yù)計財務(wù)報表包括預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表。（一）預(yù)計利潤表的編制（二）預(yù)