基于XBRL通用分類標準的會計信息質量實證研究.pdf

1、可拓展的商業(yè)報告語言XBRL（Extensible Business Reporting Language）由美國的查爾斯·霍夫曼（Charles Hoffman）于1998年第一次向美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）提出。根據 XBRL國際組織的定義，XBRL是一種能夠將財務和商業(yè)數(shù)據電子化的全新語言。XBRL在顯示財務數(shù)據、分析財務信息和傳遞財務信息等方面都具有顯著的優(yōu)勢，是未來財務報告信息披露的主要方式之一。我國財政部于2010年9

2、月發(fā)布了《企業(yè)會計準則通用分類標準》，而且要求相當部分的中國A股上市公司自2011年1月1日起必須應用該通用分類標準。XBRL的主要優(yōu)勢就是可以提高會計信息質量，而通用分類標準是XBRL領域的一大飛躍，因而有必要采取實證方法研究XBRL通用分類標準的實施是否可以提高企業(yè)會計信息質量，從而推動XBRL在我國的發(fā)展。
　　首先結合XBRL財務報告相關理論以及會計信息質量特征從理論上分析了實施XBRL通用分類標準的財務報告可以提高會計信

3、息的相關性、可靠性、可比性、可理解性、實質重于形式等。
　　其次，進一步采用實證研究的方法研究XBRL通用分類標準的實施對企業(yè)會計信息質量的影響。本研究采用盈余反應系數(shù)來表征會計信息質量，采用狹義事件研究法來衡量XBRL通用分類標準的實施對滬深兩市2010-2014年年報披露日前后累計異常報酬率的貢獻程度。通過對這五年CAR的描述性統(tǒng)計分析和配對T檢驗結果可知實施XBRL通用分類標準的制造業(yè)上市公司在事件日前后計算得到的CAR均有

4、變化。2010年首次實施XBRL通用分類標準的XBRLT對CAR回歸的P值在5％水平上顯著，2013年制造業(yè)上市公司第四年實施XBRL通用分類標準的XBRLT對CAR回歸的P值在5%水平上顯著，回歸分析結果均通過顯著性檢驗。2011年、2012年和2014年實施XBRL通用分類標準的XBRLT對CAR回歸的P值在5%水平上不顯著，XBRL的回歸系數(shù)即盈余反應系數(shù)較小，雖然實施XBRL通用分類標準的公司年報對會計信息質量有所提高，但是顯著