最終控制人特征、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計費用.pdf

1、會計師事務(wù)所低價競標(biāo)審計項目的負(fù)面消息引起了社會廣泛的關(guān)注，審計定價的規(guī)范性遭到了質(zhì)疑。審計費用是聯(lián)結(jié)被審計單位與會計師事務(wù)所的紐帶，規(guī)范審計收費標(biāo)準(zhǔn)有利于審計市場的健康有序發(fā)展和資本市場的資源優(yōu)化配置。Simunic（1980）創(chuàng)新性地提出了審計費用經(jīng)典模型，即審計費用由審計成本和審計風(fēng)險組成。后來不斷有學(xué)者在此基礎(chǔ)上擴展審計費用的影響因素。隨著我國內(nèi)部控制體系的構(gòu)建逐漸規(guī)范，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低是否影響審計費用成為了部分學(xué)者研究的重點

2、。然而關(guān)于最終控制人特征與審計費用的關(guān)系較少有人研究。本文基于審計定價決定因素理論、委托代理理論、信息不對稱理論和信號傳遞理論，分析了最終控制人特征、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計費用的內(nèi)在聯(lián)系。以期進(jìn)一步充實內(nèi)控質(zhì)量與審計費用關(guān)系的實證證據(jù)，促進(jìn)審計定價的合理規(guī)范。
　　本文首先對國內(nèi)外最終控制人特征與審計費用、內(nèi)部控制質(zhì)量與審計費用的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，闡述國內(nèi)外相關(guān)研究現(xiàn)狀，并基于理論分析提出假設(shè)。經(jīng)實證研究發(fā)現(xiàn)：（1）內(nèi)部控制質(zhì)量與審計

3、費用呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（2）加入產(chǎn)權(quán)性質(zhì)分析得出，內(nèi)控質(zhì)量與審計費用的負(fù)相關(guān)關(guān)系在非政府最終控制的上市公司更加顯著。（3）最終控制人控制權(quán)比例與審計費用成U型關(guān)系。（4）最終控制人控制權(quán)比例的提高會顯著減弱內(nèi)控質(zhì)量與審計費用的負(fù)相關(guān)關(guān)系。（5）在分樣本研究中，控制權(quán)比例與審計費用的負(fù)相關(guān)關(guān)系在內(nèi)控質(zhì)量較低時更加明顯。內(nèi)控質(zhì)量與審計費用間的負(fù)相關(guān)關(guān)系在控制權(quán)比例較高時更明顯?；谝陨辖Y(jié)論，本文提出了相關(guān)政策性建議，對于提高公司內(nèi)部控制質(zhì)