現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)問題分析和調(diào)整對策研究.pdf

1、“公共政策所處理的問題大多數(shù)是結(jié)構(gòu)不良的問題，今天政府所面對的也多屬結(jié)構(gòu)不良的政策問題”。稅制結(jié)構(gòu)是一種分配政策和重分配性政策的集合，因此，稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展階段的不協(xié)調(diào)實質(zhì)上體現(xiàn)了政策結(jié)構(gòu)不良的問題，解決此類問題的方法必須采用創(chuàng)新的方式。
　　 本文正是基于這一原理，研究我國稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路，文章首先運用政策問題建構(gòu)的方法，評估現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)，感知政策結(jié)構(gòu)不良問題的情景，找出我國稅制結(jié)構(gòu)不良的政策實質(zhì)，并運用財政理論和數(shù)

2、理統(tǒng)計的知識來判斷該問題屬于哪一個政策領(lǐng)域的問題，然后進行政策規(guī)劃與設(shè)計。本文按照層層深入的方式分為六個部分論述，即緒論部分，稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵，我國的稅制結(jié)構(gòu)形成，現(xiàn)階段我國稅制存在的問題，產(chǎn)生現(xiàn)階段我國稅制結(jié)構(gòu)問題的原因和當(dāng)前我國稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路。
　　 本文闡述了在我國市場經(jīng)濟體制逐步完善時期，稅制結(jié)構(gòu)的改革成為我國政府一個急待解決的重要問題，在分析直接稅和間接稅對經(jīng)濟的影響后指出，以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的突出優(yōu)點體現(xiàn)在籌

3、集財政收入職能上，保證財政收入隨商品流轉(zhuǎn)額增長而增加，但間接稅對生產(chǎn)銷售的影響容易被忽視，商品稅的稅率越高，征收面越寬，對生產(chǎn)阻礙作用就越大。同時，高稅率會使商品價格高，也不利于鼓勵消費。以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)中，所得稅可采用累進稅率，實現(xiàn)對高收入者多課稅、對低收入者少課稅的量能稅負(fù)，體現(xiàn)縱向公平和橫向公平。其次，累進制所得稅在促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定方面可以發(fā)揮自動穩(wěn)定器的功能和相機抉擇政策。如果同時征收個人所得稅和財產(chǎn)稅這兩種直接稅，就不

4、利于儲蓄，有利于促進消費，鼓勵超前消費，從而有利于擴大內(nèi)需，運用消費反作用來推動生產(chǎn)發(fā)展。正因為以上原因，文章強調(diào)在現(xiàn)階段要逐步將以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)向以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。
　　 文章分析現(xiàn)階段稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展階段的不協(xié)調(diào)所反映的政策結(jié)構(gòu)不良的問題主要有：一是稅制結(jié)構(gòu)框架不合理；二是稅制結(jié)構(gòu)中同類型稅種的征稅范圍不夠清淅；三是稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)等。結(jié)合當(dāng)前各國稅收制度結(jié)構(gòu)的實際，提出我國稅制結(jié)構(gòu)政策規(guī)劃與設(shè)計的基

5、本框架。
　　 本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在我國稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的思路方面。為了解決現(xiàn)階段稅制結(jié)構(gòu)不能自動實現(xiàn)向以直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的問題，先建立了研究指標(biāo)間的數(shù)學(xué)模型，然后分析影響數(shù)學(xué)模型的參數(shù)的各類政策和規(guī)定，找出我國稅制結(jié)構(gòu)不良的政策問題所在，文章根據(jù)我國1997年至2007年的國內(nèi)生產(chǎn)總值和各項稅收額的實際資料，運用數(shù)理統(tǒng)計分析的方法，研究了我國稅收總額、直接稅、間接稅與GDP的相關(guān)程度，并在確定了我國所得稅（直接稅）、流轉(zhuǎn)