論文房地產(chǎn)納稅籌劃

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃實(shí)踐的探討 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃實(shí)踐的探討摘 要 :從納稅籌劃的含義入手，根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，來(lái)敘述房地 從納稅籌劃的含義入手，根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，來(lái)敘述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的必要性，用正反實(shí)際案例，來(lái)論述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何 產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅籌劃的必要性，用正反實(shí)際案例，來(lái)論述房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如何合法地進(jìn)行內(nèi)部納稅籌劃，以及實(shí)踐事前事中事后應(yīng)注意的幾個(gè)方面，最后強(qiáng) 合法地進(jìn)行內(nèi)部納稅籌劃

2、，以及實(shí)踐事前事中事后應(yīng)注意的幾個(gè)方面，最后強(qiáng)調(diào)樹(shù)立合法納稅籌劃的意識(shí)，納稅籌劃具有社會(huì)意義。 調(diào)樹(shù)立合法納稅籌劃的意識(shí)，納稅籌劃具有社會(huì)意義。 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 房地產(chǎn) 最小稅收負(fù)擔(dān) 最小稅收負(fù)擔(dān) 合法 合法 內(nèi)部籌劃 內(nèi)部籌劃 納稅籌劃是指在遵循稅收法律法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者股東利益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或者委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)牡仁马?xiàng)的合理安排與策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅

3、在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化并選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。納稅籌劃的基于合法性、超前性、通過(guò)改變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為而不是改變會(huì)計(jì)記錄。房地產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀： 隨著房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，納稅籌劃受到人多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的普遍重視。尤其是近年來(lái)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的調(diào)控讓房地產(chǎn)業(yè)即將進(jìn)入微利時(shí)代，通過(guò)管理籌劃降低成本增加利潤(rùn)顯得更加重要。納稅籌劃不同于逃稅、偷稅，是企業(yè)一項(xiàng)重要的則務(wù)管理活動(dòng)。下面簡(jiǎn)單介紹有關(guān)環(huán)節(jié)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃及實(shí)際操作中需注意

4、的問(wèn)題。一、房地產(chǎn)項(xiàng)目獲取土地使用權(quán)時(shí)的稅收籌劃 一、房地產(chǎn)項(xiàng)目獲取土地使用權(quán)時(shí)的稅收籌劃在獲得項(xiàng)目的土地使用權(quán)時(shí)的方式也會(huì)對(duì)項(xiàng)目的稅收造成影響。比如是在獲取另一公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)時(shí)，以購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的方式和以受讓股權(quán)的方式獲取土地使用權(quán)受讓方的稅負(fù)完全不同。例：某房地產(chǎn)公司 A 擬受讓另家房地產(chǎn)公司 B（自然人股東）的土地，該地塊已開(kāi)發(fā)達(dá) 25%，土地成本及在建工程價(jià) 3000 萬(wàn)元，雙方達(dá)成轉(zhuǎn)讓價(jià)和經(jīng)稅務(wù)評(píng)估現(xiàn)行價(jià)均為 1.2 億（主要

5、為土地升值溢價(jià)），如以受讓股權(quán)的方式，B 公司股東繳納 1800 萬(wàn)（12000-3000）*20%的個(gè)人所得稅，A 公司暫時(shí)不用繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，但因不能取得發(fā)票導(dǎo)致以后在繳納土地增值稅時(shí)有元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 1200（6000×5%）萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 4800（6000-1200）萬(wàn)元?？梢?jiàn)，建房方式的轉(zhuǎn)變將為企業(yè)增加收益 670（4800-4130）萬(wàn)元。三、房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)中的稅收籌劃。 三、房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)中的稅收籌劃

6、。主要是通過(guò)增加扣除項(xiàng)目和利用相關(guān)借款利息進(jìn)行的稅收籌劃。（一）通過(guò)增加扣除項(xiàng)目對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃土地增值稅是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的主要成本之一，而土地增值稅在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率不超過(guò) 20％的情況下可以免征，企業(yè)可以通過(guò)增加扣除項(xiàng)目使得房地產(chǎn)的增值率不超過(guò) 20％，從而享受免稅待遇。例：某房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，房屋售價(jià)為 3000 萬(wàn)元，土地增值稅除營(yíng)業(yè)稅及附加之外的總扣除項(xiàng)目金額 2200 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅 3000×

7、;5％=150 萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 150×10％=15 萬(wàn)元。增值額為 635萬(wàn)元，增值率為 635÷2365=26.84％。該房地產(chǎn)公司需要繳納土地增值稅635×30％=190.5 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定所得稅前可扣除成本費(fèi)用為 2200 萬(wàn)元，不考慮企業(yè)所得稅，該房地產(chǎn)公司的利潤(rùn)為 3000－2200-190.5=609.5 萬(wàn)元。如果該房地產(chǎn)公司進(jìn)行稅收籌劃，將該房屋進(jìn)行簡(jiǎn)單裝修，裝修費(fèi)用

8、為 500 萬(wàn)元，房屋售價(jià)增加至 3500 萬(wàn)元。則按照稅法規(guī)定可扣除項(xiàng)目增加至 2600 萬(wàn)元，增值額為 400 萬(wàn)元，增值率為 400÷2600=15.38％，不需要繳納土地增值稅。該地產(chǎn)公司需要繳納營(yíng)業(yè)稅 3500×5％=175 萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 175×10％=17.5（萬(wàn)元）。按照稅法規(guī)定所得稅前可扣除成本費(fèi)用為 2727.5 萬(wàn)元。不考慮企業(yè)所得稅，該房地產(chǎn)公司的利潤(rùn)為 3500