會計欺詐行為及其對策研究.pdf

1、會計欺詐(Accountingfraud)是會計主體在會計活動中，管理方出于不良動機(jī)有意虛構(gòu)會計信息，或者披露被歪曲的財務(wù)狀況以謀求非法利益的一種機(jī)會主義行為。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，在信息不對稱條件下，會計欺詐具有蔽特征，而信息占優(yōu)一方利用會計欺詐這種隱蔽特征會形成“逆向選擇(Adverseselection)”的必然結(jié)果，它證明了市場的原生性內(nèi)在缺陷的客觀存在。 如果制度有效：具備信息判斷、甄別、揭示的功能且擁有對沖會計欺詐的機(jī)制，

2、會計欺詐的市場行為空間必然有限。但事實上，我們的制度是不完善的，包括監(jiān)管效率、法律環(huán)境、利益導(dǎo)向、潛規(guī)則以及內(nèi)部治理的失靈和商業(yè)道德的缺失等，從而放大了欺詐行為的可能性空間。本文以最大努力在公開的傳媒中收集在1999-2008年10年間60多家符合會計欺詐標(biāo)準(zhǔn)的上市公司，用可觀察的事實為依據(jù)，以信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和分析方法為工具，通過對這些問題公司在會計欺詐的動機(jī)、手段和經(jīng)濟(jì)后果方面所具有的共性和差異進(jìn)行歸納性分析，以期發(fā)現(xiàn)和揭示會計欺詐

3、這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在信息不對稱和激勵不兼容條件下所暴露出來的在道德環(huán)境、監(jiān)管制度、公司治理、法律軟約束等方面亟待解決的問題，并提出相關(guān)的解決措施：一方面，建立多層次的監(jiān)督機(jī)制，用有效的制度約束和道德的無形之手，使想做壞事的人欺詐成本增大；另一方面，要使誠信的人得到社會尊重和經(jīng)濟(jì)好處，即各種激勵制度的實施。通過懲罰和有選擇的激勵兼容，形成對錯是非的穩(wěn)定預(yù)期，并逐步實現(xiàn)會計欺詐的預(yù)防和治理的優(yōu)良環(huán)境，以使之后的會計行為選擇能朝著一個正確的方向發(fā)展