我國(guó)商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度研究——以14家上市銀行為例.pdf

1、貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行抵御信貸風(fēng)險(xiǎn)損失的第一道防線，其充分計(jì)提與否直接影響到預(yù)期損失能否被有效地覆蓋，影響到資本吸收非預(yù)期損失的能力。尤其在經(jīng)濟(jì)下行期，貸款損失準(zhǔn)備的不足將會(huì)導(dǎo)致銀行資本受到侵蝕，從而造成資本約束壓力加大，在此情況下會(huì)加劇商業(yè)銀行的信貸緊縮行為，從而加劇了宏觀經(jīng)濟(jì)的衰退。所以貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提充分與否不僅關(guān)系到商業(yè)銀行的跨周期穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，而且對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行也有很大的影響。因此，在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的背景下，各國(guó)監(jiān)管當(dāng)局再

2、次重點(diǎn)關(guān)注這一問(wèn)題。 本文在結(jié)合對(duì)國(guó)際上有關(guān)貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提研究的綜合了解基礎(chǔ)上，深入地研究了我國(guó)貸款損失準(zhǔn)備制度的歷史沿革及現(xiàn)狀，包括貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提方式、會(huì)計(jì)處理、壞賬核銷(xiāo)以及稅務(wù)處理等內(nèi)容。其中，重點(diǎn)研究的是貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提方式，這也是貸款損失準(zhǔn)備制度中的核心。研究表明我國(guó)貸款損失準(zhǔn)備制度的發(fā)展經(jīng)歷從最初的按照貸款余額的固定比例計(jì)提到基于五級(jí)分類(lèi)制度下按不同風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別計(jì)提不同的比例，再到目前針對(duì)上市銀行的按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

3、下以未來(lái)現(xiàn)金流貼現(xiàn)的方式計(jì)提的這樣一個(gè)不斷與國(guó)際準(zhǔn)則接軌的過(guò)程，這也是促使我國(guó)商業(yè)銀行更好地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)在要求。 文章在研究了相關(guān)的政策理論后，以我國(guó)上市銀行為研究對(duì)象，實(shí)證分析了我國(guó)上市銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的現(xiàn)狀。主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)分析和計(jì)量分析，在財(cái)務(wù)分析中對(duì)各項(xiàng)重要指標(biāo)進(jìn)行了同類(lèi)比較分析和趨勢(shì)分析；計(jì)量分析中通過(guò)建立面板數(shù)據(jù)模型，對(duì)影響商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提的宏微觀因素進(jìn)行量化分析。研究結(jié)果顯示，國(guó)有股份制商業(yè)銀行的貸款