內(nèi)部控制影響因素的路徑分析——基于2006、2007年我國制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù).pdf

1、內(nèi)部控制作為一種契約安排，對于有效防范差錯、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)、提高經(jīng)營效率起著非常重要的作用。過去，我們在內(nèi)部控制失效時總是從系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制、相互監(jiān)督及相互復(fù)核等工作程序上尋找原因，而沒有充分意識到內(nèi)部控制和治理控制、管理控制、會計控制相互脫節(jié)以及治理控制、管理控制、會計控制本身存在的缺陷所導(dǎo)致的內(nèi)部控制失敗的問題。實際上，如果沒有完善的治理控制、管理控制、會計控制及其與內(nèi)部控制的有效銜接，即使是嚴(yán)密、健全的內(nèi)部控制制度也很難

2、取得預(yù)期的控制成效。因此，為了從根源上實施有效的內(nèi)部控制，必須將內(nèi)部控制與治理控制、管理控制、會計控制相結(jié)合。 本文從系統(tǒng)的角度，探討了治理控制、管理控制、會計控制對內(nèi)部控制的影響。首先，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角出發(fā)，根據(jù)委托代理關(guān)系，將內(nèi)部控制分為治理控制、管理控制、會計控制三個層次；其次，運(yùn)用路徑圖的方法闡述了治理控制、管理控制、會計控制三者之間的關(guān)系及其對內(nèi)部控制的直接和間接影響：再次，在有關(guān)理論的基礎(chǔ)之上，本文收集我國制造業(yè)上市公

3、司2006、2007兩年的數(shù)據(jù)，通過主成分分析法和多元線性回歸法，分析了我國制造業(yè)上市公司治理控制、管理控制、會計控制對內(nèi)部控制效率的影響。實證結(jié)果表明：治理控制與內(nèi)部控制效率不顯著相關(guān)；會計控制、管理控制對內(nèi)部控制效率的提高能起到一定的積極作用；其它因素盡管表現(xiàn)出一定的相關(guān)關(guān)系，但從總體上沒有通過顯著性檢驗。基于上述結(jié)論，本文提出了優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)(防止內(nèi)部人控制)，包括優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)、完善董事會機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)公司治理控制、管理控制、會計控