淺談簡單統(tǒng)計(jì)分析模型在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用(精)

1、淺談簡單統(tǒng)計(jì)分析模型在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用 淺談簡單統(tǒng)計(jì)分析模型在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的應(yīng)用——以蓮花味精為例山科大經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 劉飛摘要： 摘要：近年來，我國風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)過程主要以分析程序?yàn)橹?，國際上四大會計(jì)事務(wù)所也已采用植入數(shù)值分析和統(tǒng)計(jì)分析等分析程序的審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)實(shí)務(wù)。本文以近年來連續(xù)曝出信息披露違法，虛增利潤丑聞的上市公司蓮花味精股份有限責(zé)任公司為研究樣例，在一定前提假設(shè)下運(yùn)用簡單統(tǒng)計(jì)分析模型對其 2007 年第一季度

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，通過各種模型的相互論證得出實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目實(shí)際值的合理性度，以及各種情況下的誤差水平。關(guān)鍵字： 關(guān)鍵字：分析程序；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；時間序列；回歸分析一、 一、前言 前言審計(jì)從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)至制度基礎(chǔ)審計(jì)，再發(fā)展到現(xiàn)今的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，與審計(jì)有關(guān)的方法和技術(shù)也漸漸發(fā)生變化。首先現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)重心發(fā)生轉(zhuǎn)移，由審計(jì)測試轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)評估也由傳統(tǒng)的直接評估衍變?yōu)殚g接評估，并以分析性復(fù)核為中心，風(fēng)險(xiǎn)評估從零散走向結(jié)構(gòu)

3、化，審計(jì)測試程序個性化，自上而下與自下而上相結(jié)合，審計(jì)證據(jù)重點(diǎn)向外部證據(jù)轉(zhuǎn)移 同時，注冊會計(jì)師專業(yè)知識重心轉(zhuǎn)移，即以會計(jì)、審計(jì)知識為中心轉(zhuǎn)向管理知識、行業(yè)知識為中心。 分析性程序主要包括趨勢分析，比率分析，合理性測試和回歸性分析等方法，是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)，還包括調(diào)查識別出的與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。審計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)給未來審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展指引出新方

4、向，誕生出新的數(shù)字分析技術(shù)，手工審計(jì)條件下常用的審計(jì)技術(shù)方法是審閱，監(jiān)盤，函證，觀察，詢問，抽樣，重新計(jì)算等。計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)方法包括數(shù)據(jù)查詢，統(tǒng)計(jì)分析，數(shù)值分析等，多種方法的充分結(jié)合解決更為復(fù)雜的數(shù)據(jù)分析問題。[1] 本文將統(tǒng)計(jì)分析模型應(yīng)用于 2007 年第一季度蓮花味精主營業(yè)務(wù)收入的賬戶發(fā)生額認(rèn)定審計(jì)。二、 二、理論依據(jù) 理論依據(jù)分析程序具體運(yùn)用于審計(jì)的以下三個階段：風(fēng)險(xiǎn)評估，實(shí)質(zhì)性測試和總體復(fù)核。各階段使用分析性程序的目的不

5、同，風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析性程序的主要目的是識別那些滑，其中一次指數(shù)平滑公式如下：1 - t ) 1 ( E y E t t ? ? ? ? ?? ? j tjjt y E ??? ? ? ? ? ^ 11 t0?指數(shù)平滑值 Et 實(shí)質(zhì)是各期觀測值 yt,的加權(quán)平均值,各期權(quán)數(shù)呈指數(shù)遞減形式，因而稱為指數(shù)平滑。3. 測定長期趨勢的模型分為線性趨勢和非線性趨勢。3.1 線性長期趨勢是利用線性回歸的方法對原時間對原時間序列擬合線性方程，消除其

6、他成分變動，線性趨勢方程的一般形式： t y ? b a ? ?nt b ny t b y at t ny t ty n bt ? ?? ?? ? ?? ? ? ??? ?? ? ?) (?2 2n 為時間序列的項(xiàng)數(shù)，a ? 和 b ? 分別為線性趨勢方程參數(shù) a 和 b 的最小二乘估計(jì)值，y為實(shí)際觀測值， t y ? 表示當(dāng)時間 t 變動一個單位時，趨勢值的平均變動數(shù)量。3.2 指數(shù)曲線型，指每期大體上按相同的增長速度遞增或遞減，所擬

7、合曲線的表達(dá)式：tt ab^ y ? ?b t a yt lg lg ? lg ? ?利用時間序列數(shù)據(jù)， ，運(yùn)用最小二乘法估計(jì)出 lga 和 lgb 的估計(jì)值，再取反對數(shù)即得到參數(shù) a 與 b 的估計(jì)值4. 多元線性回歸分析模型：研究兩個因變量與兩個或兩個以上自變量的線性關(guān)系，其總體回歸函數(shù)表達(dá)式的一般形式如下：i ki k i i i u x x x ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 3 2 2 1 y式子中 i y ,