煤礦工會財務(wù)工作內(nèi)部控制制度分析

1、慕蕊蘸港惑蠢蕊一筑蕊躐惑；洶洶惑瀚蕊斌淤。淤；躐；；二斌≤鏊薹蒸薹羹鋈基蕊支鑫蠡瀨惑戳基醚?；丽巍菰暌衣胡Y通心淑淤沁媳黼忒忒添漱沁沁蕊≤瀚漱潞漱羹淹漱蕊瀚_；；磷瀚氟；斌淤女融；；揀森翩贏斌蕊蠡赫譴赫蠢漣滾惑添漱蕊蕊蕊躐瀨滿蕊麟淤漱激躐惑蕊惑漓斌忒逋涮隨《＆漱煤礦工會財務(wù)工作內(nèi)部控制制度分析馬桂云(黑龍江龍煤礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司鶴崗分公司南山煤礦)【摘要】近年來，煤業(yè)公司工會財務(wù)工作嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法律法規(guī)，堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼

2、顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則，確保工會經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益，合理開展職工教育和職工群眾欄活動?！娟P(guān)鍵詞】煤礦工會；工會經(jīng)費(fèi)；工會財務(wù)；內(nèi)部控制制度一、崗位職責(zé)控制煤礦工會要按照財政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和中華全國總工會制定的《工會財務(wù)會計(jì)制度》及上級工會有關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合自身實(shí)際明確煤礦工會財務(wù)各個不相容崗位的工作職責(zé)，建立健全適合煤礦公司特點(diǎn)的工會財務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)“公司負(fù)責(zé)人對本公司內(nèi)

3、部財務(wù)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。實(shí)踐證明，煤礦公司負(fù)責(zé)人作為管理者，既是煤礦公司財務(wù)控制的主體，也是財務(wù)控制的對象，其自身素質(zhì)及對財務(wù)控制的態(tài)度，對內(nèi)部財務(wù)控制的實(shí)施起著非常關(guān)鍵的作用。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立完善的煤礦工會內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化職工的民主監(jiān)督意識，實(shí)行煤礦工會財務(wù)公開，增強(qiáng)管理者的自控意識，無疑是非常必要的。煤礦工會財務(wù)部門要通過制定全方位、多層次、立體交叉的多重控制防線，使管人、管錢、管物、管賬、管檔案的各個不

4、相容崗位職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，做到職責(zé)明確、相互制約，從而達(dá)到相互監(jiān)督、促進(jìn)工作的目的。二、有效分工控制有效分工控制是針對煤礦工會財務(wù)工作特點(diǎn)，對不相容崗位實(shí)行明確職責(zé)分工的一種有效控制方法，其目的是使不相容崗位不能由一人兼任，或者一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一人自始至終進(jìn)行處理。這一控制方式使參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有關(guān)人員能夠相互制約。設(shè)置不相容崗位，是防止煤礦工會內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的崗位(如會計(jì)和出納、采購和驗(yàn)收)，如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯和

5、舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。因此，對于不相容崗位進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護(hù)煤礦工會資金和財產(chǎn)安全，保護(hù)工會組織社會形象，保護(hù)煤礦工會干部不犯錯誤，都將起到積極作用。三、預(yù)算管理控制預(yù)算管理控制是對煤礦工會財務(wù)的一種事前控制，它是通過預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行控制。實(shí)行預(yù)算控制，就是要求各級工會要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《工會預(yù)算管理辦法》的要求，

6、參照財政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算規(guī)范》的規(guī)定，完善工會預(yù)算編制和執(zhí)行程序。要按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，建立預(yù)算工作責(zé)任制，明確煤礦工會預(yù)算崗位職責(zé)分工，使預(yù)算的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、審批與考核崗位相互分離。在編制預(yù)算時，要防止重年度預(yù)算。輕日常經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的情況發(fā)生。要通過細(xì)化項(xiàng)目內(nèi)容，明確預(yù)算主體，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，實(shí)行定額管理，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，嚴(yán)格控制煤礦工會行政經(jīng)費(fèi)支出、基本建設(shè)支出，保證煤礦工會重點(diǎn)工作

7、和維權(quán)經(jīng)費(fèi)支出。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和分析，采取多方法、多角度、多層次等手段。認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出問題，分析原因，研究對策，確保各項(xiàng)預(yù)算收支得到較好執(zhí)行。四、業(yè)務(wù)過程控制業(yè)務(wù)過程控制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前后，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、真實(shí)性、及時性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的一種事前、事中和事后控制，主要應(yīng)做好以下工作：一是實(shí)行授權(quán)控制。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前煤礦工會工作人員必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)和批準(zhǔn)后，才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處

8、理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，工作人員就不能辦理這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生前就得到了有效控制。授權(quán)控制必須明確各級管理人員的職責(zé)范圍和處理權(quán)限，同時要求各級管理人員必須切實(shí)承擔(dān)職責(zé)對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。二是實(shí)行費(fèi)用開支控制。建立煤礦工會行政經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確煤礦工會負(fù)責(zé)人、財務(wù)、后勤等相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限；建立健全購買辦公用品、物資采購、來人接待、公務(wù)用車、房屋維修、水電改造、等日常管理制度；明確工會行政經(jīng)費(fèi)開支范圍、定

9、額標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任主體，制定物品購買、入庫、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、報廢制度等。三要實(shí)行費(fèi)用審核報批控制。重點(diǎn)對煤礦工會辦公用品和易耗物資的采購與付款、付款與驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用、審核與審批進(jìn)行分開；對接待方案的擬定與接待費(fèi)用的結(jié)算進(jìn)行分開；對申請用車與汽車費(fèi)用的審核、審批進(jìn)行分開；對各項(xiàng)工程的項(xiàng)目申請、預(yù)算編制、審核驗(yàn)收、付款結(jié)算等進(jìn)行分開。五、績效考評控制績效考評控制是通過對一系列相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析，對煤礦工會財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果進(jìn)行的一種考核

10、和驗(yàn)收，通過考核驗(yàn)收，對實(shí)施控制情況給予綜合評價既充分肯定成績，又客觀指出不足，還提出整改建議，是一種事后控制的有效方式。實(shí)踐證明，建立工會財務(wù)內(nèi)部控制績效考評機(jī)制。能夠促進(jìn)財務(wù)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。從煤礦工會系統(tǒng)來講，實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制績效考評，一般由同級或上級經(jīng)審組織牽頭，相關(guān)職能部門參與，重點(diǎn)對以下內(nèi)容進(jìn)行考評：一是對煤礦工會內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對存在的不足提出改進(jìn)意見。二是通過考評，對

11、執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管煤礦工會給予表彰，對違反內(nèi)部控制制度的提出批評和處理意見。六、業(yè)務(wù)素質(zhì)控制業(yè)務(wù)素質(zhì)控制是通過提高煤礦工會財會人員的綜合素質(zhì)，來實(shí)現(xiàn)財務(wù)控制目標(biāo)的一種有效方法。實(shí)踐證明，煤礦工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗，取決于是否擁有一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對待工作盡職盡責(zé)的煤礦工會財會干部隊(duì)伍。因此，煤礦工會必須首先建立財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)數(shù)量的合格財會人員。此外，要提高工會財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。重視財會

12、人員繼續(xù)教育，加強(qiáng)財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平。煤礦工會財會人員要自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，及時掌握新知識、新本領(lǐng)，扎實(shí)有效開展煤礦工會財會理論研究，不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識和處理復(fù)雜問題能力，大力實(shí)施煤礦工會財會電算化，熟練運(yùn)用煤礦工會財務(wù)軟件處理日常財會業(yè)務(wù)，不斷提高財務(wù)工作效率和會計(jì)信息質(zhì)量，努力建設(shè)一支政治覺悟高、政策水平強(qiáng)、創(chuàng)新能力棒、業(yè)務(wù)知識硬、充滿朝氣和活力的煤礦工會財會隊(duì)伍，確保各項(xiàng)財務(wù)控制制度的順利落實(shí)?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

13、[1]張保華力爭工會財務(wù)工作再上新臺階[J]中圓工會財會，2007，(01)[2]朱愛芹。鐘慧教對做好工會財務(wù)工作的幾點(diǎn)思考[刀中田工避，20016。(07)一153—萬方數(shù)據(jù)慕蕊蘸港惑蠢蕊一筑蕊躐惑；洶洶惑瀚蕊斌淤。淤；躐；；二斌≤鏊薹蒸薹羹鋈基蕊支鑫蠡瀨惑戳基醚矗基基基基蠢鑫≥渣￡乙潞鶼通心淑淤沁媳黼忒忒添漱沁沁蕊≤瀚漱潞漱羹淹漱蕊瀚_；；磷瀚氟；斌淤女融；；揀森翩贏斌蕊蠡赫譴赫蠢漣滾惑添漱蕊蕊蕊躐瀨滿蕊麟淤漱激躐惑蕊惑漓斌忒逋涮隨

14、《＆漱煤礦工會財務(wù)工作內(nèi)部控制制度分析馬桂云(黑龍江龍煤礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司鶴崗分公司南山煤礦)【摘要】近年來，煤業(yè)公司工會財務(wù)工作嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法律法規(guī)，堅(jiān)持“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、量入為出、收支平衡”的原則，確保工會經(jīng)費(fèi)重點(diǎn)用于維護(hù)職工權(quán)益，合理開展職工教育和職工群眾欄活動。【關(guān)鍵詞】煤礦工會；工會經(jīng)費(fèi)；工會財務(wù)；內(nèi)部控制制度一、崗位職責(zé)控制煤礦工會要按照財政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》和中華全國總工會制定

15、的《工會財務(wù)會計(jì)制度》及上級工會有關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合自身實(shí)際明確煤礦工會財務(wù)各個不相容崗位的工作職責(zé)，建立健全適合煤礦公司特點(diǎn)的工會財務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)“公司負(fù)責(zé)人對本公司內(nèi)部財務(wù)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。實(shí)踐證明，煤礦公司負(fù)責(zé)人作為管理者，既是煤礦公司財務(wù)控制的主體，也是財務(wù)控制的對象，其自身素質(zhì)及對財務(wù)控制的態(tài)度，對內(nèi)部財務(wù)控制的實(shí)施起著非常關(guān)鍵的作用。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，建立完善的煤礦工會內(nèi)部管理機(jī)制，強(qiáng)化職工的民主監(jiān)

16、督意識，實(shí)行煤礦工會財務(wù)公開，增強(qiáng)管理者的自控意識，無疑是非常必要的。煤礦工會財務(wù)部門要通過制定全方位、多層次、立體交叉的多重控制防線，使管人、管錢、管物、管賬、管檔案的各個不相容崗位職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化，做到職責(zé)明確、相互制約，從而達(dá)到相互監(jiān)督、促進(jìn)工作的目的。二、有效分工控制有效分工控制是針對煤礦工會財務(wù)工作特點(diǎn)，對不相容崗位實(shí)行明確職責(zé)分工的一種有效控制方法，其目的是使不相容崗位不能由一人兼任，或者一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能由一人自始至終進(jìn)行處理

17、。這一控制方式使參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有關(guān)人員能夠相互制約。設(shè)置不相容崗位，是防止煤礦工會內(nèi)部某些相互關(guān)聯(lián)的崗位(如會計(jì)和出納、采購和驗(yàn)收)，如果集中于一人身上，就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性，或者增加了發(fā)生差錯和舞弊以后進(jìn)行掩飾的可能性。因此，對于不相容崗位進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護(hù)煤礦工會資金和財產(chǎn)安全，保護(hù)工會組織社會形象，保護(hù)煤礦工會干部不犯錯誤，都將起到積極作用。三、預(yù)算管理控制預(yù)算管理控制是對煤礦工會財務(wù)的一

18、種事前控制，它是通過預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，對經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行控制。實(shí)行預(yù)算控制，就是要求各級工會要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《工會預(yù)算管理辦法》的要求，參照財政部《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——預(yù)算規(guī)范》的規(guī)定，完善工會預(yù)算編制和執(zhí)行程序。要按照“統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、收支平衡”的原則，建立預(yù)算工作責(zé)任制，明確煤礦工會預(yù)算崗位職責(zé)分工，使預(yù)算的編制與審核、執(zhí)行與調(diào)整、審批與考核崗位相互分離。在編制預(yù)算時，要防止重年度預(yù)算。輕

19、日常經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算的情況發(fā)生。要通過細(xì)化項(xiàng)目內(nèi)容，明確預(yù)算主體，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，實(shí)行定額管理，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算，嚴(yán)格控制煤礦工會行政經(jīng)費(fèi)支出、基本建設(shè)支出，保證煤礦工會重點(diǎn)工作和維權(quán)經(jīng)費(fèi)支出。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和分析，采取多方法、多角度、多層次等手段。認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出問題，分析原因，研究對策，確保各項(xiàng)預(yù)算收支得到較好執(zhí)行。四、業(yè)務(wù)過程控制業(yè)務(wù)過程控制在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前后，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、真實(shí)性

20、、及時性、準(zhǔn)確性進(jìn)行的一種事前、事中和事后控制，主要應(yīng)做好以下工作：一是實(shí)行授權(quán)控制。在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前煤礦工會工作人員必須經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)和批準(zhǔn)后，才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，工作人員就不能辦理這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這一方式使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生前就得到了有效控制。授權(quán)控制必須明確各級管理人員的職責(zé)范圍和處理權(quán)限，同時要求各級管理人員必須切實(shí)承擔(dān)職責(zé)對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。二是實(shí)行費(fèi)用開支控制。建立煤礦工會行政經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制

21、，明確煤礦工會負(fù)責(zé)人、財務(wù)、后勤等相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限；建立健全購買辦公用品、物資采購、來人接待、公務(wù)用車、房屋維修、水電改造、等日常管理制度；明確工會行政經(jīng)費(fèi)開支范圍、定額標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任主體，制定物品購買、入庫、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、報廢制度等。三要實(shí)行費(fèi)用審核報批控制。重點(diǎn)對煤礦工會辦公用品和易耗物資的采購與付款、付款與驗(yàn)收、保管與領(lǐng)用、審核與審批進(jìn)行分開；對接待方案的擬定與接待費(fèi)用的結(jié)算進(jìn)行分開；對申請用車與汽車費(fèi)用的審核、審批進(jìn)行分

22、開；對各項(xiàng)工程的項(xiàng)目申請、預(yù)算編制、審核驗(yàn)收、付款結(jié)算等進(jìn)行分開。五、績效考評控制績效考評控制是通過對一系列相關(guān)指標(biāo)和數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析，對煤礦工會財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果進(jìn)行的一種考核和驗(yàn)收，通過考核驗(yàn)收，對實(shí)施控制情況給予綜合評價既充分肯定成績，又客觀指出不足，還提出整改建議，是一種事后控制的有效方式。實(shí)踐證明，建立工會財務(wù)內(nèi)部控制績效考評機(jī)制。能夠促進(jìn)財務(wù)控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。從煤礦工會系統(tǒng)來講，實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制績效考評，一般由同

23、級或上級經(jīng)審組織牽頭，相關(guān)職能部門參與，重點(diǎn)對以下內(nèi)容進(jìn)行考評：一是對煤礦工會內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核，在此基礎(chǔ)上，對存在的不足提出改進(jìn)意見。二是通過考評，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度成效顯著的人員建議主管煤礦工會給予表彰，對違反內(nèi)部控制制度的提出批評和處理意見。六、業(yè)務(wù)素質(zhì)控制業(yè)務(wù)素質(zhì)控制是通過提高煤礦工會財會人員的綜合素質(zhì)，來實(shí)現(xiàn)財務(wù)控制目標(biāo)的一種有效方法。實(shí)踐證明，煤礦工會財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行成敗，取決于是否擁有一批業(yè)務(wù)

24、素質(zhì)過硬、富有開拓創(chuàng)新精神、對待工作盡職盡責(zé)的煤礦工會財會干部隊(duì)伍。因此，煤礦工會必須首先建立財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)數(shù)量的合格財會人員。此外，要提高工會財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。重視財會人員繼續(xù)教育，加強(qiáng)財會人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)水平。煤礦工會財會人員要自覺加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，及時掌握新知識、新本領(lǐng)，扎實(shí)有效開展煤礦工會財會理論研究，不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識和處理復(fù)雜問題能力，大力實(shí)施煤礦工會財會電算化，熟練運(yùn)用煤礦工會財務(wù)軟件處理日常財會業(yè)務(wù)