國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的探討

1、Financial＆ManagementJ財務與管理國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的探討O文／蔡潔容資金作為企業(yè)的生命線，對企業(yè)的經營發(fā)展起著至關重要的作用。資金使用合理規(guī)劃、資金運作嚴格監(jiān)控已成為國有企業(yè)適應市場經濟發(fā)展的客觀需要。市場競爭的日趨激烈和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大都對國有企業(yè)資金管理的理念、模式及手段提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。近年來，越來越多的國有企業(yè)逐漸加強了對資金的管理監(jiān)控，企業(yè)的經營效益也實現了較大程度的好轉。但是，部分國有企業(yè)仍然存

2、在資金短缺、閑置資金較多、資金使用效益低下等問題。因此，如何建立健全資金監(jiān)控機制，提高資金使用效益已成為國有企業(yè)亟待解決的關鍵任務。本文擬從國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的重要性出發(fā)，對國有企業(yè)資金運作監(jiān)管存在的問題及其對策進行探討。一，加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的重要性資金運作效率的高低直接影響著國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的規(guī)劃與實施，是國有企業(yè)提升核心競爭力的重要途徑。因此，加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管對國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有積極的現實意義。首先，加強資金運

3、作監(jiān)管是國有企業(yè)深化改革的有力保障。隨著國家政策法規(guī)的調整與市場經濟的不斷深入，國有企業(yè)的管理模式已逐漸從傳統(tǒng)轉向現代、從簡單到復雜轉變。在這個過程中，國有企業(yè)有必要加強資金運作監(jiān)管，為國有企業(yè)深化改革提供保障。其次，加強資金運作監(jiān)管是提高資金使用效益的重要途徑。通過健全資金運作監(jiān)管機制，提高國有企業(yè)資金運作的監(jiān)管力度，從而改善資金閑置、資金使用效益低下的困境，為國有企業(yè)贏得更大贏利空間。另外，對國有資產的監(jiān)督檢查工作如果缺乏力度或流于

4、形式，不但起不到監(jiān)督作用，甚至在某種程度上會縱容國有資產流失問題的發(fā)生。資金是國有企業(yè)生存發(fā)展的血液，一旦資金運作環(huán)節(jié)出現障礙，將給企業(yè)帶來巨大的風險與危機，因此要不斷改進資金運作監(jiān)管手段，從事后控制轉向事前預測、事中監(jiān)督，及時發(fā)現潛在風險，提高國有企業(yè)風險防御能力。二、當前國有企業(yè)資金運作過程中存在的主要問題(一)資金運作管理力度不足，使用效率低目前，我國國有企業(yè)都制定企業(yè)資金使用計劃及相關的費用開支計劃，但在實際操作過程中卻往往不能

5、按計劃辦事，資金運作管理力度不足，計劃與實際脫節(jié)，導致企業(yè)對資金的管理不能按計劃進行控制，影響資金的正常周轉，資金使用效率低，企業(yè)的負債率居高不下。該問題主要突出表現在以下幾個方面：一是，國有企業(yè)各子公司存在多戶頭現象，企業(yè)資金不能集中管理，對國有企業(yè)各子公司的資金管理嚴重失控；二是，部分國有企業(yè)在進行投資決策時，沒有充分考慮投資收益和風險的關系，投資決策隨意性大，盲目投資，往往會造成嚴重的損失；三是，資金沉淀嚴重，占用不盡合理。(二)

6、資金運作缺乏預算管理受傳統(tǒng)計劃經濟體制的影響，目前部分國有企業(yè)資金管理上仍采用傳統(tǒng)的資金管理辦法，沒有建立全面的預算管理制度，或預算管理制度不健全，雖然建立了預算制度，但由于人員配置不到位或預算程序復雜等原因而沒有付諸實踐，使預算成為擺設。部分國有企業(yè)預算不切實際，沒有嚴格的計量標準和考核標準，缺乏科學性和合理性，使得資金運作的約束力較弱，造成有些部門超預算、超計劃的現象普遍存在。實際中，部分國有企業(yè)對資金的運作缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資

7、金使用隨意性大，挪用、盜用企業(yè)經營過程中資金的現象時有發(fā)生，導致國有企業(yè)現金流量不平衡，支付能力不足；部分國有企業(yè)成本費用發(fā)生條件缺乏約束力，應攤不攤，該提不提，盈虧不實，不良資產日益增多。(三)資金運作監(jiān)督問題對資金運作的監(jiān)督是國有企業(yè)財務管理的重要內容。但目前國有企業(yè)中，盡管一些企業(yè)也設置了監(jiān)督職能，建立了相關的監(jiān)督機制，但大多數企業(yè)對資金的運作普遍存在監(jiān)督不力甚至內部人控制的現象。主要問題表現在以下幾個方面：1資金運作監(jiān)督意識不強

8、。不接受監(jiān)督、不想監(jiān)督或不敢監(jiān)督的現象普遍存在。這些反面意識的存在都大大阻礙了資金運作監(jiān)督的實施。2國有企業(yè)監(jiān)督機構設置和人員配置問題。國有企業(yè)自身的監(jiān)督部門力量相對薄弱，或是沒有建立專門的監(jiān)督機構，內_2建立和健全內部控制三，結束語內部控制制度，主要是指組織為保護其資產的安全，保證隨著全球經濟一體化的逐步形成，客觀環(huán)境越來越復信息的完整與正確，促進企業(yè)的經營管理政策得到有效實施，雜。會計理論和會計規(guī)范中存在一些固有的缺陷，從而導致并提

9、高經營效率，控制經營的風險，切實防止舞弊行為發(fā)生，會計風險的客觀存在。同時，企業(yè)每項經濟活動都必須記錄有利于實現組織目標的重要的管理制度和方法。主要從以下幾在會計工作中。為了改善會計工作的客觀環(huán)境，嚴厲打擊會個方面來規(guī)范內部控制，以降低會計規(guī)范風險：按照相互制約計造假和違規(guī)行為，整頓會計秩序，把會計風險降到最低點，的原理，建立科學的內部會計控制體系；建立與業(yè)務規(guī)模相適需加強會計職業(yè)道德建設和提高會計人員的業(yè)務能力來防范應的內部會計控制組

10、織機構：加強重點環(huán)節(jié)的控制；建立有效會計風險。口的監(jiān)督反饋制度。擘者單位：轅嘲毒國有資產經營鴦限公司Dec2011lAccountantI37萬方數據財務與管理IFinancial＆Management部監(jiān)督制度不齊全，相關制度“印在紙上，說在嘴上”，對企業(yè)資金運作不能發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。3對資金運作的監(jiān)督機制不健全。完善的監(jiān)督機制有利于提高國有企業(yè)資金運作監(jiān)督的效率。然而，當前國有企業(yè)監(jiān)督機制仍存在多方面的問題。例如，在監(jiān)督制度上，沒

11、有建立對國有企業(yè)資金運作相適應的監(jiān)督條例，缺乏制度保障；在監(jiān)督內容上，對資金運作的流程、監(jiān)督和權責等多方面內容都沒有進行具體的規(guī)定，或規(guī)定不細致，監(jiān)督工作難以落到實處；在監(jiān)督處理上，由于監(jiān)督機構大多處于被監(jiān)督對象的領導之下，獨立性較差，常常導致監(jiān)督處理與實際相脫節(jié)，缺乏足夠的處置權，監(jiān)督乏力，缺乏權威性。(四)企業(yè)資金管理意識淡薄企業(yè)決策者和管理者沒有正確認識到企業(yè)資金管理是財務管理的核心。只有強化資金管理，才能提高資金使用效益和防止資

12、金流失，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在資金的整個循環(huán)過程中缺乏科學性和統(tǒng)一協(xié)調性，財務管理工作中沒有充分考慮資金的時間價值問題?，F金流量是企業(yè)籌集資金、使用資金的關鍵。一些企業(yè)對資金管理認識不到位，片面追求產量和產值，忽視了企業(yè)資金的管理，導致了企業(yè)資金管理工作沒有做好，甚至影響了企業(yè)的正常生產經營活動，給企業(yè)造成了巨大的損失。(五)企業(yè)財務人員綜合素質低企業(yè)財務人員綜合素質的高低直接影響了企業(yè)財務管理工作的工作成果，當然也就影響了企業(yè)資

13、金的管理，如由于企業(yè)財務人員綜合素質低導致了企業(yè)財務信息失真，無法為企業(yè)的經營管理決策提供依據。三加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的相關措施國有企業(yè)資金運作是國有企業(yè)資金監(jiān)管的重點。一般情況下，國有企業(yè)資金運作可以分為形成資產的支出和形成費用的支出。而形成資產的支出又可以分為形成流動資產的支出和形成長期資產的支出。前者包括國有企業(yè)的勞務支出、日常商品購買等，對這部分資金運作監(jiān)管的重點應表現為完善商品購銷合同、勞務合同等，完善相關制度，按規(guī)定控制

14、付款。后者屬于長期投資范圍，如固定資產、無形資產和對外長期投資等，這部分資金運作發(fā)生問題主要在決策機制、程序和方法上，因此應加強定量和定性決策的相結合，優(yōu)化決策程序和決策方法。對國有企業(yè)資金運作的監(jiān)管重點放在形成費用的支出方面，如常規(guī)性開支、管理費用等，應加強對這部分資金運作的預算管理，編制預算，并建立嚴格的審批制度和履行嚴格的審批程序。(一)健全資金運作管理構架，提高資金使用效率加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的基礎是健全資金運作管理構架，提

15、高資金使用效率。首先，國有企業(yè)管理者應起帶頭作用，強化對企業(yè)資金運作管理的意識，重視資金管理的長期計劃和短期規(guī)劃的結合，實現資金運作與企業(yè)戰(zhàn)略管理的有機結合；其次，采取有效措施提高投資決策的科學性和合理性，降低投資風險，如加強市場分析，對投資方案進行嚴謹的可行性分析、建立嚴格的投資決策責任制、加強風險防范等，以保證國有企業(yè)資金運作的安全性和完整性；最后，樹立現金流量觀38I盒甘鼻1201112念，加強對國有企業(yè)現金流的分析和控制，確保企

16、業(yè)的支付能力和償債能力。(二)加強國有企業(yè)資金運作的預算管理國有企業(yè)應從傳統(tǒng)的經營性資金收支預算轉變?yōu)槿娴馁Y金預算，同時完善預算的編制、審批、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，形成全面的資金預算體系。國有企業(yè)資金運作的預算管理應遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”原則，在保證企業(yè)各部門廣泛參與的基礎上，編制全面的資金預算方案和預算控制方案，使企業(yè)資金預算切實可行，把企業(yè)生產經營活動中的資金收入和支出都納入到預算管理程序中，保障企業(yè)資金的有序流動?？偠?/p>

17、言之，國有企業(yè)應樹立“錢流向哪里，管理就跟到哪里”的觀念，避免盲目投資，保證資金運作的科學性和合理性。(三)加強對國有企業(yè)資金運作的監(jiān)督1處理好監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，國有企業(yè)領導干部應充分認識到監(jiān)督企業(yè)資金運作狀況的必要性，理清自身權利、義務和責任的關系，積極支持監(jiān)督工作。加強紀檢監(jiān)察、審計、監(jiān)事會等監(jiān)督部門干部隊伍建設。2完善內部監(jiān)督機制，將事前、事中和事后監(jiān)督有效結合起來，做到對企業(yè)資金運作的嚴格把關，監(jiān)管到位，最大限度的降低企業(yè)資金

18、的運作風險。國有企業(yè)內部監(jiān)督機制應包括：制衡機制，實行分權制將相關的人財物處置權相分離，完善相關職能之間相互監(jiān)督的機制；考評機制，完善國有企業(yè)資金運作的追蹤考核機制，建立企業(yè)內部之間的相互考評的機制，實現上級領導、廣大員工、客戶以及監(jiān)督部門考評相結合；問責機制，加強對重大工程、大額資金使用的監(jiān)督，堅決查辦違法違紀案件，切實做好對腐敗和舞弊行為的責任追究工作，維護監(jiān)督的權威性，保證資金運作的安全性和完整性。要求責任追究過程應在各方主體的參

19、與和監(jiān)督下執(zhí)行。總之，國有企業(yè)應努力建立按制度辦事、按制度管人、按制度理財的監(jiān)督機制，為強化對國有企業(yè)資金運作監(jiān)督提供有力的保障。(四)強化企業(yè)資金管理意識企業(yè)首先應正確認識資金的時間價值，樹立資金時間價值觀念，就是要求管理人員要有時間就是金錢、時間就是效益的觀念，來管好用活資金。企業(yè)應依據企業(yè)的實際狀況和權衡資金的風險和報酬來合理的選擇長期資金和短期資金，科學的確定出風險最小效益最大的資金組合，以提高企業(yè)的資金使用效率。(五)提高企業(yè)

20、財務人員的綜合素質目前，財務人員的主要工作已經開始由財務核算向財務預測、決策、分析、監(jiān)督等管理職能方向轉化。財務人員的管理與控制職能更加突出和有效，在經營管理和經營決策中的作用和地位不斷提高，從事后反映企業(yè)經營狀況更多地轉向事前預測和事中監(jiān)督控制，工作范圍進一步拓展。為此，加強對財務人員遵循性訓練，有助于企業(yè)資金運作監(jiān)管?？偠灾?，資金運作監(jiān)管是一項長期、系統(tǒng)的工作，需要有計劃、講方法、求效率的過程。通過加強資金運作監(jiān)管，不僅促進企業(yè)優(yōu)

21、化資金配置、提高資金使用效益，同時還增強了國有企業(yè)的風險防御能力和環(huán)境適應能力，對國有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供了重要保障?？谧髡邌挝唬悍鹩墒心虾^(qū)聯(lián)華資產經營管理有限公司萬方數據財務與管理IFinancial問責機制，加強對重大工程、大額資金使用的監(jiān)督，堅決查辦違法違紀案件，切實做好對腐敗和舞弊行為的責任追究工作，維護監(jiān)督的權威性，保證資金運作的安全性和完整性。要求責任追三.加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的相關措施究過程應在各方主體的參

22、與和監(jiān)督下執(zhí)行?？傊瑖衅髽I(yè)應國有企業(yè)資金運作是國有企業(yè)資金監(jiān)管的重點。一般情況努力建立按制度辦事、按制度管人、按制度理財的監(jiān)督機制，下，國有企業(yè)資金運作可以分為形成資產的支出和形成費用的為強化對國有企業(yè)資金運作監(jiān)督提供有力的保障。支出。而形成資產的支出又可以分為形成流動資產的支出和形成長期資產的支出。前者包括國有企業(yè)的勞務支出、日常商品(四)強化企業(yè)資金管理意識企業(yè)首先應正確認識資金的時間價值，樹立資金時間價值購買等，對這部分資金運

23、作監(jiān)管的重點應表現為完善商品購銷觀念，就是要求管理人員要有時間就是金錢、時間就是效益的合同、勞務合同等，完善相關制度，按規(guī)定控制付款。后者屬觀念，來管好用活資金。企業(yè)應依據企業(yè)的實際狀況和權衡資于長期投資范圍，如固定資產、無形資產和對外長期投資等，金的風險和報酬來合理的選擇長期資金和短期資金，科學的確這部分資金運作發(fā)生問題主要在決策機制、程序和方法上，因定出風險最小效益最大的資金組合，以提高企業(yè)的資金使用效此應加強定量和定性決策的相結合

24、，優(yōu)化決策程序和決策方率。法。對國有企業(yè)資金運作的監(jiān)管重點放在形成費用的支出方面，如常規(guī)性開支、管理費用等，應加強對這部分資金運作的預算管理，編制預算，并建立嚴格的審批制度和履行嚴格的審批程序。(一〉健全資金運作管理構架，提高資金使用效率加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的基礎是健全資金運作管理構架，提高資金使用效率。首先，國有企業(yè)管理者應起帶頭作用，強化對企業(yè)資金運作管理的意識，重視資金管理的長期計劃和短期規(guī)劃的結合，實現資金運作與企業(yè)戰(zhàn)略管理

25、的有機結合:其次，采取有效措施提高投資決策的科學性和合理性，降低投資風險，如加強市場分析，對投資方案進行嚴謹的可行性分析、建立嚴格的投資決策責任制、加強風險防范等，以保證國有企業(yè)資金運作的安全性和完整性g最后，樹立現金流量觀381會餅.12011.12(五〉提高企業(yè)財務人員的綜合素質目前，財務人員的主要工作已經開始由財務核算向財務預測、決策、分析、監(jiān)督等管理職能方向轉化。財務人員的管理與控制職能更加突出和有效，在經營管理和經營決策中的作

26、用和地位不斷提高，從事后反映企業(yè)經營狀況更多地轉向事前預測和事中監(jiān)督控制，工作范圍進一步拓展。為此，加強對財務人員遵循性訓練，有助于企業(yè)資金運作監(jiān)管?？偠灾Y金運作監(jiān)管是一項長期、系統(tǒng)的工作，需要有計劃、講方法、求效率的過程。通過加強資金運作監(jiān)管，不僅促進企業(yè)優(yōu)化資金配置、提高資金使用效益，同時還增強了國有企業(yè)的風險防御能力和環(huán)境適應能力，對國有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供了重要保障。囚作者單位，佛山市商海區(qū)聯(lián)華資產經營管理有限公