論加強銀行會計監(jiān)督的方法

1、皇罱o∞豈苔皇宣一囫型迪塑刪世趔血鯉財會論力口強銀行會計監(jiān)督的方法口姜彩虹恒豐銀行萊陽支行摘要：會計監(jiān)督作為會計工作基本職能和重要職責(zé)之一。是內(nèi)控機制的重要組成部分。而作為國民經(jīng)濟總會計的銀行會計，長期以來，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實而在社會上享有較高信譽。但近幾年一些銀行會計部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵’之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計監(jiān)督，既是履行會計職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進行的

2、重要措施也是防范經(jīng)營風(fēng)險、促進銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該文將就如何加強銀行會計監(jiān)督這一前沿問題進行論述。關(guān)鍵詞：銀行；會計；監(jiān)督；管理近年來在銀行會計工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。那么。如何加強銀行會計的監(jiān)督呢一、強化制度的建設(shè)和落實(一)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財會工作的實際，地方管轄銀行應(yīng)由行長掛帥按照金融法規(guī)和人民銀行的要求對本行各項內(nèi)部制度、崗位規(guī)章進行清理。在此基礎(chǔ)上，及時修訂、補充

3、、調(diào)整現(xiàn)有的會計規(guī)章制度。盡可能在新業(yè)務(wù)推出前，在計算機業(yè)務(wù)處理新項目推出前就有較完備的制度可供執(zhí)行，并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。(二)強化學(xué)習(xí)、執(zhí)行會計制度的意識，營建按會計制度辦事，用會計制度來管理和防范風(fēng)險的氛圍。首先應(yīng)強調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好行員遵守銀行規(guī)章制度和增強防范風(fēng)險責(zé)任意識的教育。其次，強調(diào)行員尤其是會計人員、領(lǐng)導(dǎo)干部必須學(xué)習(xí)、了解、并親抓銀行規(guī)章制度落實和建設(shè)，按規(guī)章制度要求辦事，進行管理。在學(xué)習(xí)方法上要強調(diào)務(wù)實。第三，

4、著手編制銀行各崗位會計制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則，使制度規(guī)定、各項業(yè)務(wù)處理要求細(xì)化落實到各個具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化，適時加以修正，并體現(xiàn)出準(zhǔn)確即標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致即可操作易學(xué)習(xí)掌握的特點，有利于用制度來監(jiān)督和管理。第四，建立獎罰并舉的機制。獎勵不重、處罰失之于寬就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。(三)加強會計部門的檢查、輔導(dǎo)和基層行會計達(dá)標(biāo)工作。管轄銀行通過輔導(dǎo)工作來服務(wù)基層，通過檢查來加強會計管理工作通過經(jīng)常性的會計達(dá)標(biāo)活動來

5、全面推進銀行會計制度建設(shè)和會計監(jiān)督工作提高會計工作的總體水平也問接地起到防范風(fēng)險的作用。=、健全、完善內(nèi)部會計控制機制(一)強調(diào)內(nèi)部會計控制的嚴(yán)密性、適度性，尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接，不致發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可秉之機。也不給瀆責(zé)失職的人員以推卸責(zé)任的遁詞。1要注重體制牽制，按業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)、工作特點，設(shè)置各職能部門。盡量做到機構(gòu)精簡但又能區(qū)分部門之間管理對象、管理權(quán)限和影響范圍。按崗位明確職責(zé)

6、和分工，實現(xiàn)分工明確，又能相互牽制、監(jiān)督，提高效率的目的。信貸部門審貸分離即為重要的舉措。財會部門必須獨立于其他職能部門之外，將明細(xì)核算下放給業(yè)務(wù)部門會計人員，并明確只有財會部『J而非業(yè)務(wù)部門對其會計人員的會計職能活動有管理的權(quán)限。對于業(yè)務(wù)不是太大而風(fēng)險監(jiān)控難度較大的業(yè)務(wù)部門，財會部門宜加大會計監(jiān)管、內(nèi)控的力度。計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫管理員、程序員、主機操作員、終端機操作員、密碼資料文檔管理員職責(zé)分工也要明確。2要注重程序制約，強調(diào)任何會計業(yè)

7、務(wù)處理必須經(jīng)過批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等程序。這些程序必須交由不同的人或部門去完成任何人都不能獨攬業(yè)務(wù)處理的全部過程，不相容的職務(wù)一定要分離。以防止差錯，特別是舞弊的發(fā)生。3注重責(zé)任牽制，明確各自所承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎罰辦法。立足于責(zé)任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線控制。(二)根據(jù)銀行實際，綜合使用多種內(nèi)部會計控制方法。1組織控制——考核輪換法。2授權(quán)控制法。3運用紀(jì)錄控制法。4加強內(nèi)部審計。三

8、、建立會計監(jiān)管的體系。加強對銀行財務(wù)成果真實性的監(jiān)督管理銀行應(yīng)建立自己的監(jiān)督反饋體系，盡快出臺相關(guān)政策和制度在不干涉商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理的前提下，建立起一套完整的財務(wù)監(jiān)管體系。(一)加強對金融機構(gòu)提供信息的真實性、合法性實行監(jiān)督管理。監(jiān)督管理方式從現(xiàn)場監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場監(jiān)管為主，應(yīng)建立以日常報表分析、非現(xiàn)場檢查為主的會計監(jiān)督管理體系，通過對金融機構(gòu)日常報表分析發(fā)現(xiàn)問題，及時安排有重點的現(xiàn)場檢查。(二)加強對金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)

9、督管理，中央銀行在會計監(jiān)管時要對金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制制度作出恰當(dāng)?shù)牡脑u價監(jiān)督金融機構(gòu)是否建立健全了會計內(nèi)部控制制度及風(fēng)險防范責(zé)任制。以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制制度存在的問題。(三)加強賬戶管理，強化結(jié)算紀(jì)律。目前企業(yè)利用多頭開戶逃避銀行債務(wù)，多頭貸款、多頭提現(xiàn)，資金在幾家銀行間不斷轉(zhuǎn)移逃避銀行收息，使銀行貸款形成呆滯，資產(chǎn)質(zhì)量下降，形成信貸風(fēng)險。同時又為銀行之間相互壓票、退票及截留客戶資金提供了土壤，擾亂了正常的結(jié)算秩序。因

10、此，加強賬戶管理已勢在必行首先。建議總行根據(jù)新時期經(jīng)濟的特點修訂《銀行賬戶管理辦法》，各分支機構(gòu)根據(jù)辦法規(guī)定加大對違規(guī)賬戶的處罰力度，并對違規(guī)企業(yè)及金融機構(gòu)予以曝光。其次，賬戶管理全面實現(xiàn)電子化。建議總行開發(fā)統(tǒng)一的賬戶管理系統(tǒng)，使其與同城交換系統(tǒng)進行有效聯(lián)網(wǎng)并建立相應(yīng)的”違規(guī)賬戶”檔案，違規(guī)賬戶不能參加同城交換，使其資金無法正常動作，提高和加強賬戶管理的主動性和時效性。四、加強會計監(jiān)管隊伍的建設(shè)，提高會計監(jiān)管人員素質(zhì)會計監(jiān)管人員素質(zhì)的高

11、低，一定程度上制約著會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。目前基層人民銀行會計人員少，特別是會計監(jiān)管人員嚴(yán)霞缺乏。這主要是由于人民銀行會計工作一直是注重自身的會計核算工作，在對商業(yè)銀行的會計監(jiān)管方面還存在一定的差距需要加強中央銀行會計監(jiān)管人員的培訓(xùn)，如采取脫產(chǎn)專職培訓(xùn)、定期到商業(yè)銀行進行學(xué)習(xí)、定期進行座談討論等有效辦法提高中央銀行會計監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使會計監(jiān)管工作真正起到有效作用。萬方數(shù)據(jù)皇罱o∞豈苔皇宣一囫型迪塑刪世趔血鯉財會論力口強銀行會計監(jiān)督的

12、方法口姜彩虹恒豐銀行萊陽支行摘要：會計監(jiān)督作為會計工作基本職能和重要職責(zé)之一。是內(nèi)控機制的重要組成部分。而作為國民經(jīng)濟總會計的銀行會計，長期以來，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實而在社會上享有較高信譽。但近幾年一些銀行會計部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵’之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計監(jiān)督，既是履行會計職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進行的重要措施也是防范經(jīng)營風(fēng)險、促進銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該

13、文將就如何加強銀行會計監(jiān)督這一前沿問題進行論述。關(guān)鍵詞：銀行；會計；監(jiān)督；管理近年來在銀行會計工作領(lǐng)域出現(xiàn)了一些不容忽視的問題，已逐步引起監(jiān)管部門和內(nèi)控部門的普遍關(guān)注。那么。如何加強銀行會計的監(jiān)督呢一、強化制度的建設(shè)和落實(一)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和財會工作的實際，地方管轄銀行應(yīng)由行長掛帥按照金融法規(guī)和人民銀行的要求對本行各項內(nèi)部制度、崗位規(guī)章進行清理。在此基礎(chǔ)上，及時修訂、補充、調(diào)整現(xiàn)有的會計規(guī)章制度。盡可能在新業(yè)務(wù)推出前，在計算機業(yè)務(wù)處

14、理新項目推出前就有較完備的制度可供執(zhí)行，并在執(zhí)行中日臻完善、嚴(yán)密。(二)強化學(xué)習(xí)、執(zhí)行會計制度的意識，營建按會計制度辦事，用會計制度來管理和防范風(fēng)險的氛圍。首先應(yīng)強調(diào)制度的嚴(yán)肅性，抓好行員遵守銀行規(guī)章制度和增強防范風(fēng)險責(zé)任意識的教育。其次，強調(diào)行員尤其是會計人員、領(lǐng)導(dǎo)干部必須學(xué)習(xí)、了解、并親抓銀行規(guī)章制度落實和建設(shè)，按規(guī)章制度要求辦事，進行管理。在學(xué)習(xí)方法上要強調(diào)務(wù)實。第三，著手編制銀行各崗位會計制度、業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)則，使制度規(guī)定、各項業(yè)務(wù)

15、處理要求細(xì)化落實到各個具體崗位。并根據(jù)銀行業(yè)務(wù)情況的變化，適時加以修正，并體現(xiàn)出準(zhǔn)確即標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)致即可操作易學(xué)習(xí)掌握的特點，有利于用制度來監(jiān)督和管理。第四，建立獎罰并舉的機制。獎勵不重、處罰失之于寬就不可能在廣大員工中起到很好的警示鞭策作用。(三)加強會計部門的檢查、輔導(dǎo)和基層行會計達(dá)標(biāo)工作。管轄銀行通過輔導(dǎo)工作來服務(wù)基層，通過檢查來加強會計管理工作通過經(jīng)常性的會計達(dá)標(biāo)活動來全面推進銀行會計制度建設(shè)和會計監(jiān)督工作提高會計工作的總體水平也

16、問接地起到防范風(fēng)險的作用。=、健全、完善內(nèi)部會計控制機制(一)強調(diào)內(nèi)部會計控制的嚴(yán)密性、適度性，尤其在內(nèi)容上要嚴(yán)謹(jǐn)、完善、可靠、穩(wěn)妥、緊湊、銜接，不致發(fā)生任何疏忽、遺漏或失控，既不給犯罪分子以可秉之機。也不給瀆責(zé)失職的人員以推卸責(zé)任的遁詞。1要注重體制牽制，按業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)、工作特點，設(shè)置各職能部門。盡量做到機構(gòu)精簡但又能區(qū)分部門之間管理對象、管理權(quán)限和影響范圍。按崗位明確職責(zé)和分工，實現(xiàn)分工明確，又能相互牽制、監(jiān)督，提高效率的目的。信貸

17、部門審貸分離即為重要的舉措。財會部門必須獨立于其他職能部門之外，將明細(xì)核算下放給業(yè)務(wù)部門會計人員，并明確只有財會部『J而非業(yè)務(wù)部門對其會計人員的會計職能活動有管理的權(quán)限。對于業(yè)務(wù)不是太大而風(fēng)險監(jiān)控難度較大的業(yè)務(wù)部門，財會部門宜加大會計監(jiān)管、內(nèi)控的力度。計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫管理員、程序員、主機操作員、終端機操作員、密碼資料文檔管理員職責(zé)分工也要明確。2要注重程序制約，強調(diào)任何會計業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、紀(jì)錄、檢查等程序。這些程序必須

18、交由不同的人或部門去完成任何人都不能獨攬業(yè)務(wù)處理的全部過程，不相容的職務(wù)一定要分離。以防止差錯，特別是舞弊的發(fā)生。3注重責(zé)任牽制，明確各自所承擔(dān)的責(zé)任范圍，并規(guī)定追究、查處責(zé)任的措施與獎罰辦法。立足于責(zé)任最直接、控制成本最低、效果也最大的基層一線控制。(二)根據(jù)銀行實際，綜合使用多種內(nèi)部會計控制方法。1組織控制——考核輪換法。2授權(quán)控制法。3運用紀(jì)錄控制法。4加強內(nèi)部審計。三、建立會計監(jiān)管的體系。加強對銀行財務(wù)成果真實性的監(jiān)督管理銀行應(yīng)

19、建立自己的監(jiān)督反饋體系，盡快出臺相關(guān)政策和制度在不干涉商業(yè)銀行內(nèi)部財務(wù)管理的前提下，建立起一套完整的財務(wù)監(jiān)管體系。(一)加強對金融機構(gòu)提供信息的真實性、合法性實行監(jiān)督管理。監(jiān)督管理方式從現(xiàn)場監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)場監(jiān)管為主，應(yīng)建立以日常報表分析、非現(xiàn)場檢查為主的會計監(jiān)督管理體系，通過對金融機構(gòu)日常報表分析發(fā)現(xiàn)問題，及時安排有重點的現(xiàn)場檢查。(二)加強對金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督管理，中央銀行在會計監(jiān)管時要對金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制制度作出恰

20、當(dāng)?shù)牡脑u價監(jiān)督金融機構(gòu)是否建立健全了會計內(nèi)部控制制度及風(fēng)險防范責(zé)任制。以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示金融機構(gòu)會計內(nèi)部控制制度存在的問題。(三)加強賬戶管理，強化結(jié)算紀(jì)律。目前企業(yè)利用多頭開戶逃避銀行債務(wù)，多頭貸款、多頭提現(xiàn)，資金在幾家銀行間不斷轉(zhuǎn)移逃避銀行收息，使銀行貸款形成呆滯，資產(chǎn)質(zhì)量下降，形成信貸風(fēng)險。同時又為銀行之間相互壓票、退票及截留客戶資金提供了土壤，擾亂了正常的結(jié)算秩序。因此，加強賬戶管理已勢在必行首先。建議總行根據(jù)新時期經(jīng)濟的特點修

21、訂《銀行賬戶管理辦法》，各分支機構(gòu)根據(jù)辦法規(guī)定加大對違規(guī)賬戶的處罰力度，并對違規(guī)企業(yè)及金融機構(gòu)予以曝光。其次，賬戶管理全面實現(xiàn)電子化。建議總行開發(fā)統(tǒng)一的賬戶管理系統(tǒng)，使其與同城交換系統(tǒng)進行有效聯(lián)網(wǎng)并建立相應(yīng)的”違規(guī)賬戶”檔案，違規(guī)賬戶不能參加同城交換，使其資金無法正常動作，提高和加強賬戶管理的主動性和時效性。四、加強會計監(jiān)管隊伍的建設(shè)，提高會計監(jiān)管人員素質(zhì)會計監(jiān)管人員素質(zhì)的高低，一定程度上制約著會計監(jiān)管職能的發(fā)揮。目前基層人民銀行會計人