論企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部審計評價原則

1、■翟薯疊霍疊_竺三竺竺竺竺皇竺竺竺些!竺■■漁縫垃領(lǐng)導(dǎo)苛部膏謝田簡庶圊經(jīng)濟責(zé)任審計評價是通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支及與其相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進(jìn)行分析、判斷，對其任職期間的勤政廉政情況作出客觀公正的結(jié)論性意見。審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)報送的審計報告中反映的各種問題專業(yè)性強，內(nèi)容眾多、復(fù)雜，而且具有橫向不可比的特性；報告中經(jīng)過濃縮、提煉的審計評價必然成為報告的核心部分，成為企

2、業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對干部聘用、考評和獎懲的重要依據(jù)。審計評價也無疑成為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、監(jiān)督管理部門及審計人員關(guān)注的焦點，成為爭議多、風(fēng)險大的環(huán)節(jié)。因此，提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價質(zhì)量是提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵部分。目前，我國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一規(guī)范模式，審計人員評價經(jīng)濟責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)或高或低，作出的審計評價也五花八門。筆者認(rèn)為，要搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價，在查清企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任活動情況、

3、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)之上，貫穿以下8項原貝U，全面、客觀、準(zhǔn)確地評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政情況。1經(jīng)濟責(zé)任審計評價首先要分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這是正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部是非功過、責(zé)任大小的前提。一要分清任期前后的經(jīng)濟責(zé)任。因為持續(xù)的經(jīng)濟活動中既往的經(jīng)濟決策、資產(chǎn)負(fù)債情況等因素都將影響審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)；不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。在經(jīng)濟工作中，有些問題的產(chǎn)生與發(fā)展具有歷史性和連續(xù)性，對此類問

4、題應(yīng)當(dāng)從歷史的角度核實情況，客觀表述，不應(yīng)隨意定責(zé)和評價。二要分清主觀因素與客觀因素所造成的經(jīng)濟責(zé)任。國家宏觀政策的調(diào)控、經(jīng)濟環(huán)境的變化都會影響被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，上級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)企業(yè)管理部門的行政干預(yù)也會影響領(lǐng)導(dǎo)干部的決策，探索性的改革和創(chuàng)新難免造成的一些失誤。因此，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的評價不應(yīng)孤立地進(jìn)行，不能脫離當(dāng)時的社會環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展的大氣候，認(rèn)真分析決策動機和各種客艦因素的影響，分清應(yīng)承擔(dān)什么樣的、多大程度的經(jīng)濟責(zé)任。分清改革失

5、誤與玩忽職守口卞加新的經(jīng)濟責(zé)任。三要分清集體責(zé)任和個人責(zé)任。決策的功敗不能完全歸結(jié)為領(lǐng)導(dǎo)干部個人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個人決策造成的失誤應(yīng)由個人負(fù)責(zé)?？梢酝ㄟ^查證記載決策過程的會議紀(jì)要、可行性報告等文件，分清責(zé)任。四要分清直接責(zé)任與主管責(zé)任。直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，以及失職、瀆職的行為。主管責(zé)任，指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間地財務(wù)收支

6、的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)莊和管理責(zé)任；所謂管理責(zé)莊，是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在企業(yè)管理上的內(nèi)部分工而直接管理的有關(guān)部門，應(yīng)該對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任；所謂領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即雖然領(lǐng)導(dǎo)干部所在企業(yè)管理的內(nèi)部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其職責(zé)覆蓋著該企業(yè)的所有行為，應(yīng)該對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。2經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該以真實客觀為基本原則，提供可靠可信的評價結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任評價應(yīng)該站在客觀公正的立場上，按照事物本

7、來面目實事求是地全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)業(yè)績和審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)以客觀的實際發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任為依據(jù)，不能受主觀意念的支配、不能作出沒有事實依據(jù)的判斷。要根據(jù)事物或行為具體情況和客觀規(guī)德作出評價。使經(jīng)濟責(zé)任評價的依據(jù)和結(jié)論建立在客觀事實的基礎(chǔ)上。要保證涮介的客觀性，應(yīng)該充分保證評價人員的獨立性，嚴(yán)格遵守審計回避制度。3經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依法進(jìn)行評價，保證結(jié)論評價正確無誤。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依照國家財經(jīng)法律、法規(guī)和契約等規(guī)定進(jìn)行。只有

8、樹立起牢固的法制觀念，堅持依法評價，才能克服評價工作中的隨意性，維護(hù)法律法規(guī)和契約的尊嚴(yán)，提供正確無誤的評價結(jié)果。4經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該適度公開，接受監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。在上報審計結(jié)果報告前，應(yīng)該向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在領(lǐng)導(dǎo)班子公開，應(yīng)該公開評4介所選用的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)的事實和初步結(jié)果。這樣，審計涮介可以收接到廣泛的反饋信息，并且接受被審計領(lǐng)導(dǎo)和所在領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。如具備條件，審計結(jié)果報告也可以向社會公開。5經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該

9、使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，公正平等地進(jìn)行評價。一個審計機關(guān)或者一個內(nèi)部審計機構(gòu)對所轄審計對象的審計評價，應(yīng)該區(qū)分類型，在統(tǒng)一審計方案的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一評價內(nèi)容、評價原則、評價指標(biāo)等評價標(biāo)準(zhǔn)，并統(tǒng)一審核把關(guān)。由于不同審計人員對同一事項進(jìn)行評價會得出不同的結(jié)論，經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)復(fù)核部門應(yīng)該對各個審計小組的審計評價進(jìn)行認(rèn)真復(fù)查，校正評價誤差，確保對所有領(lǐng)導(dǎo)干部使用一致和公正的評價標(biāo)準(zhǔn)。6經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該采取謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，減少審計風(fēng)險。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)

10、濟責(zé)任審計評價，一定堅持穩(wěn)腱謹(jǐn)慎原則，評價不應(yīng)超越經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，對非經(jīng)濟責(zé)|壬，對非被審計人的責(zé)任、與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項，都不應(yīng)作審計評價；對審計未涉及的問題、法規(guī)依據(jù)或政策界限不明確的事項，可以先只擺事實，采取寫實的辦法將有關(guān)事項反映清楚，不做i平4介。對于受審計職責(zé)、權(quán)限、手段和條件等因素限制，或者由于被審計企業(yè)的原因無法實施必要的審計而沒有查清或沒有完全查清的問題，可只提出保留意見，不做評價。7經(jīng)濟責(zé)任審計評價

11、應(yīng)該重點突出詳略適當(dāng)。由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的復(fù)雜性、廣泛性，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容也相當(dāng)繁雜，將經(jīng)濟責(zé)任審計的所有內(nèi)容都加以評價，過于繁雜而影響其效用。因此，經(jīng)濟責(zé)任評價選取的事項應(yīng)當(dāng)詳略得當(dāng)，要找準(zhǔn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任最突出的方面和最差的方面，突出重點，并且依據(jù)經(jīng)濟事項的性質(zhì)和金額的大小來選擇評價的重點內(nèi)容，評價要能體現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在企業(yè)的經(jīng)濟特點。對一般性問題一般可以簡略評價或者不做評價。另外，要避免審計評價和審計

12、結(jié)果部分重復(fù)。報告中經(jīng)迫濃縮、提煉的審計評價必然成為報告的核仙部卦，成為企血監(jiān)督雷理機栩如干部聘用、主評和獎懲的重要假握。審計評價也無疑成為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、監(jiān)督曹理部門及審計人員關(guān)注的焦點，成為爭議多、風(fēng)險大的環(huán)節(jié)。因此，提高經(jīng)濟責(zé)任審i村朝介質(zhì)量是提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和降低審計岡隘的關(guān)鍵部分。目前，我國企血領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒育統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一規(guī)范模式，審計入員評價經(jīng)濟責(zé)任踵行情況的標(biāo)準(zhǔn)或高~低，作出的審計評價也五花八門

13、。筆者認(rèn)為，要搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價，在查清企血經(jīng)濟責(zé)任活動情日、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任的墓礎(chǔ)Z上，貫穿以下8頂原則，全面、喜現(xiàn)、準(zhǔn)確地評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政情汩。1.經(jīng)濟責(zé)任審計評價首先要分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這是正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部是非功過、責(zé)任大小的前提。一要給清任期前后的經(jīng)濟責(zé)任。因為搏續(xù)的經(jīng)濟活動中既往的經(jīng)濟決策、資產(chǎn)負(fù)債情況等因素都將影響審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)不能將自任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績虱存在的問題當(dāng)成呈現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的

14、目績或問題。在經(jīng)濟工作中，青些問題的產(chǎn)生與發(fā)展具青歷史性和連續(xù)性，附此類問題應(yīng)當(dāng)從歷史的角度核實情淚，富1見表述，不應(yīng)隨意IE責(zé)和評價。二妻分清主觀因素與富觀因素所造成的經(jīng)濟責(zé)任。國家宏觀政策的調(diào)控、經(jīng)濟環(huán)境的變化都會影響被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的llJL績，上級領(lǐng)導(dǎo)和青關(guān)企血雷理部門的行政干預(yù)也會影響領(lǐng)導(dǎo)平部的決策，探索性的西革和創(chuàng)新難免造成的一些失誤。因此，對領(lǐng)導(dǎo)平部經(jīng)濟責(zé)任的評價不應(yīng)孤立地進(jìn)行，不能脫離當(dāng)時由社會環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展的大氣候，認(rèn)真

15、分析決策司機和各神喜觀因素的影響，分清應(yīng)承擔(dān)什么榕的、多大程度的經(jīng)濟責(zé)任。分清改革失誤與玩忽職守口下力口新的經(jīng)濟責(zé)任。三要分清集依責(zé)任和個人責(zé)任。決策的目般不能完全歸結(jié)為領(lǐng)導(dǎo)干部個人，自集儂決策造成的失誤，應(yīng)由集保負(fù)責(zé)，白領(lǐng)導(dǎo)者個人決策造目的失誤固自個人負(fù)責(zé)。可以通過查證記載決策過程的會議紀(jì)要、可行性慣吉等文件，分清責(zé)任。四要封清直接責(zé)任與主管責(zé)任。直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部直接違皮國家財經(jīng)注冊的行為，授意、指臣、強令、縱富、包庇下屬入員違

16、應(yīng)國軍財經(jīng)法規(guī)由行為，以及失職、瀆職的行為。主雷責(zé)任，指領(lǐng)導(dǎo)干部對某任職期罔地財務(wù)收吏的真實性、合法性、娘益性以及南某經(jīng)濟潔白應(yīng)當(dāng)負(fù)育的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和雷理責(zé)任所謂琶理責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部墓于所在企illl琶理上的內(nèi)部分工而直接雷理的青關(guān)部門，應(yīng)該如真負(fù)奇的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任所謂領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即雖然領(lǐng)導(dǎo)干部所在企llJL雷理的內(nèi)部分工沒青直接雷理青關(guān)部門，但由于真職責(zé)重蓋著該企血的所育廳為，應(yīng)該對其負(fù)育的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。2.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)

17、該以真實客觀為基本原則，提供可靠可信的評價結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任評價應(yīng)該由在葛湖公正的立場上，疲照事吻本來面目實事求是地全面臣映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期閏相關(guān)illl績和審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)以富觀的實際皮生的經(jīng)濟責(zé)任為依據(jù)，不能受主觀意念的支配、不能作出沒育事實假晤的判斷。要根據(jù)事物或行為真體情況和富觀規(guī)律作出評價。使經(jīng)濟責(zé)任評價的假據(jù)相結(jié)論建立在富觀事實的基礎(chǔ)上。要保證評價的害觀性，應(yīng)該充份保證評價人員的獨立性，嚴(yán)格遵守審計口避制匿。3.經(jīng)濟責(zé)任審計評價

18、應(yīng)該依法進(jìn)行評價，保證結(jié)論評價正確無誤。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依照國家財經(jīng)法律、注冊和契約等規(guī)定逝廳。只青樹立起牢固的法制觀恙，堅持假法評價，才能克服評價工作申的隨意性，維護(hù)法律注視和契約的尊嚴(yán)，提供正確無誤的評價結(jié)果。4.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該適度公開，接受監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。在上報審計結(jié)果提擊町，應(yīng)該向被審訊領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在領(lǐng)導(dǎo)班子公開，應(yīng)該公開評價所選用的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)的事實和初步結(jié)果。這樣，審計t平(介可以收撞到廣泛的反橫信息，并且接受

19、被審計領(lǐng)導(dǎo)和所在領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。如具備條件，審i節(jié)吉栗報告也可以向社會公開。5.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，公正平等地進(jìn)行評價。一個審計機關(guān)或者一個內(nèi)部審計機相對所轄審計對象的審計評價，應(yīng)該區(qū)分類型，在統(tǒng)一審計75案的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一評價內(nèi)窯、評價原則、評價指標(biāo)等評價標(biāo)準(zhǔn)，并統(tǒng)一審核把芙。由于不同審計人員對罔一事頂逝jj評價會得出不罔的結(jié)論，經(jīng)濟責(zé)任審計且lL務(wù)室核部門應(yīng)該如呂個審計小組的審計評價進(jìn)行認(rèn)真重查，校正評價誤

20、差，確保對所青領(lǐng)導(dǎo)干部使用3對審計未涉及的問題、注視依據(jù)或政策界限不明確的事頂，可以先只擺事實，采取寫實的辦法將青關(guān)事國皮映清楚，不做評價。對于曼審計職責(zé)、權(quán)限、手段和條件等因素限制，或者由于被審計企業(yè)的原因無法實施iJ)l雯的審計而沒南查清m:沒青完全查清的問題，可只提出保留意見，不做評價。7.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該重點突出、詳略適當(dāng)。由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)平部所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的復(fù)雜性、廣泛性，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)窯也棺當(dāng)繁雜，將經(jīng)濟責(zé)任審計的所育內(nèi)

21、窯都加以評價，迫于繁雜而影響真效用。因此，經(jīng)濟責(zé)任評價選取的事頂應(yīng)當(dāng)詳晦得當(dāng)，要找庭被審計領(lǐng)導(dǎo)f8)j廳經(jīng)濟責(zé)任最突出的75面和最差的75面，突出重點，并且依據(jù)經(jīng)濟事頂?shù)男再|(zhì)和金額的大JJ來選擇評價的重點內(nèi)竄，評價要能體現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在企業(yè)的經(jīng)濟特點。對一般性問題一般可以簡略評價或者不假評價。另外，要避免審計評(介相審計結(jié)果部分重復(fù)。8.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該走量與定性相結(jié)合，并以定量為主。E量是指能~罔顫僵袤示的指標(biāo)，包括絕對數(shù)與相

22、對數(shù)，如銷售收入踵長量與銷售收λ增校率、利潤與利潤率等。定性指標(biāo)是握不能富多直接用數(shù)值表示的指標(biāo)，如內(nèi)部控制制匿的健全性弓青奴性。用于E性指標(biāo)也要結(jié)以一定的權(quán)重，使真定量化，以避免評價時的隨意性m以偏概全。.■翟薯疊霍疊_竺三竺竺竺竺皇竺竺竺些!竺■■漁縫垃領(lǐng)導(dǎo)苛部膏謝田簡庶圊經(jīng)濟責(zé)任審計評價是通過對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)收支及與其相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審計，并依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實進(jìn)行分析、判斷，對其任職

23、期間的勤政廉政情況作出客觀公正的結(jié)論性意見。審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)報送的審計報告中反映的各種問題專業(yè)性強，內(nèi)容眾多、復(fù)雜，而且具有橫向不可比的特性；報告中經(jīng)過濃縮、提煉的審計評價必然成為報告的核心部分，成為企業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對干部聘用、考評和獎懲的重要依據(jù)。審計評價也無疑成為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、監(jiān)督管理部門及審計人員關(guān)注的焦點，成為爭議多、風(fēng)險大的環(huán)節(jié)。因此，提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價質(zhì)量是提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵部分。目前，我

24、國企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一規(guī)范模式，審計人員評價經(jīng)濟責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)或高或低，作出的審計評價也五花八門。筆者認(rèn)為，要搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價，在查清企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任活動情況、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)之上，貫穿以下8項原貝U，全面、客觀、準(zhǔn)確地評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政情況。1經(jīng)濟責(zé)任審計評價首先要分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這是正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部是非功過、責(zé)任大小的前提。一要分清任期前后的經(jīng)濟責(zé)任。因為持續(xù)的

25、經(jīng)濟活動中既往的經(jīng)濟決策、資產(chǎn)負(fù)債情況等因素都將影響審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)；不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。在經(jīng)濟工作中，有些問題的產(chǎn)生與發(fā)展具有歷史性和連續(xù)性，對此類問題應(yīng)當(dāng)從歷史的角度核實情況，客觀表述，不應(yīng)隨意定責(zé)和評價。二要分清主觀因素與客觀因素所造成的經(jīng)濟責(zé)任。國家宏觀政策的調(diào)控、經(jīng)濟環(huán)境的變化都會影響被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績，上級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)企業(yè)管理部門的行政干預(yù)也會影響領(lǐng)導(dǎo)干部的決策，探索性

26、的改革和創(chuàng)新難免造成的一些失誤。因此，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的評價不應(yīng)孤立地進(jìn)行，不能脫離當(dāng)時的社會環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展的大氣候，認(rèn)真分析決策動機和各種客艦因素的影響，分清應(yīng)承擔(dān)什么樣的、多大程度的經(jīng)濟責(zé)任。分清改革失誤與玩忽職守口卞加新的經(jīng)濟責(zé)任。三要分清集體責(zé)任和個人責(zé)任。決策的功敗不能完全歸結(jié)為領(lǐng)導(dǎo)干部個人，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)，由領(lǐng)導(dǎo)者個人決策造成的失誤應(yīng)由個人負(fù)責(zé)?？梢酝ㄟ^查證記載決策過程的會議紀(jì)要、可行性報告等文件，分清

27、責(zé)任。四要分清直接責(zé)任與主管責(zé)任。直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，以及失職、瀆職的行為。主管責(zé)任，指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間地財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)莊和管理責(zé)任；所謂管理責(zé)莊，是指領(lǐng)導(dǎo)干部基于所在企業(yè)管理上的內(nèi)部分工而直接管理的有關(guān)部門，應(yīng)該對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任；所謂領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即雖然領(lǐng)導(dǎo)干部所在企業(yè)管理的內(nèi)

28、部分工沒有直接管理有關(guān)部門，但由于其職責(zé)覆蓋著該企業(yè)的所有行為，應(yīng)該對其負(fù)有的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。2經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該以真實客觀為基本原則，提供可靠可信的評價結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任評價應(yīng)該站在客觀公正的立場上，按照事物本來面目實事求是地全面反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間相關(guān)業(yè)績和審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)以客觀的實際發(fā)生的經(jīng)濟責(zé)任為依據(jù)，不能受主觀意念的支配、不能作出沒有事實依據(jù)的判斷。要根據(jù)事物或行為具體情況和客觀規(guī)德作出評價。使經(jīng)濟責(zé)任評價的依據(jù)和結(jié)論建立在客觀

29、事實的基礎(chǔ)上。要保證涮介的客觀性，應(yīng)該充分保證評價人員的獨立性，嚴(yán)格遵守審計回避制度。3經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依法進(jìn)行評價，保證結(jié)論評價正確無誤。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依照國家財經(jīng)法律、法規(guī)和契約等規(guī)定進(jìn)行。只有樹立起牢固的法制觀念，堅持依法評價，才能克服評價工作中的隨意性，維護(hù)法律法規(guī)和契約的尊嚴(yán)，提供正確無誤的評價結(jié)果。4經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該適度公開，接受監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。在上報審計結(jié)果報告前，應(yīng)該向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在領(lǐng)導(dǎo)班子公開

30、，應(yīng)該公開評4介所選用的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)的事實和初步結(jié)果。這樣，審計涮介可以收接到廣泛的反饋信息，并且接受被審計領(lǐng)導(dǎo)和所在領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。如具備條件，審計結(jié)果報告也可以向社會公開。5經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，公正平等地進(jìn)行評價。一個審計機關(guān)或者一個內(nèi)部審計機構(gòu)對所轄審計對象的審計評價，應(yīng)該區(qū)分類型，在統(tǒng)一審計方案的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一評價內(nèi)容、評價原則、評價指標(biāo)等評價標(biāo)準(zhǔn)，并統(tǒng)一審核把關(guān)。由于不同審計人員對同一事項進(jìn)行評價會得出

31、不同的結(jié)論，經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)復(fù)核部門應(yīng)該對各個審計小組的審計評價進(jìn)行認(rèn)真復(fù)查，校正評價誤差，確保對所有領(lǐng)導(dǎo)干部使用一致和公正的評價標(biāo)準(zhǔn)。6經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該采取謹(jǐn)慎負(fù)責(zé)的態(tài)度，減少審計風(fēng)險。對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價，一定堅持穩(wěn)腱謹(jǐn)慎原則，評價不應(yīng)超越經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，對非經(jīng)濟責(zé)|壬，對非被審計人的責(zé)任、與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的行為和事項，都不應(yīng)作審計評價；對審計未涉及的問題、法規(guī)依據(jù)或政策界限不明確的事項，可以先只擺事實，采取

32、寫實的辦法將有關(guān)事項反映清楚，不做i平4介。對于受審計職責(zé)、權(quán)限、手段和條件等因素限制，或者由于被審計企業(yè)的原因無法實施必要的審計而沒有查清或沒有完全查清的問題，可只提出保留意見，不做評價。7經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該重點突出詳略適當(dāng)。由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的復(fù)雜性、廣泛性，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容也相當(dāng)繁雜，將經(jīng)濟責(zé)任審計的所有內(nèi)容都加以評價，過于繁雜而影響其效用。因此，經(jīng)濟責(zé)任評價選取的事項應(yīng)當(dāng)詳略得當(dāng)，要找準(zhǔn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)

33、任最突出的方面和最差的方面，突出重點，并且依據(jù)經(jīng)濟事項的性質(zhì)和金額的大小來選擇評價的重點內(nèi)容，評價要能體現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在企業(yè)的經(jīng)濟特點。對一般性問題一般可以簡略評價或者不做評價。另外，要避免審計評價和審計結(jié)果部分重復(fù)。報告中經(jīng)迫濃縮、提煉的審計評價必然成為報告的核仙部卦，成為企血監(jiān)督雷理機栩如干部聘用、主評和獎懲的重要假握。審計評價也無疑成為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、監(jiān)督曹理部門及審計人員關(guān)注的焦點，成為爭議多、風(fēng)險大的環(huán)節(jié)。因此，提高經(jīng)濟責(zé)

34、任審i村朝介質(zhì)量是提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量和降低審計岡隘的關(guān)鍵部分。目前，我國企血領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)沒育統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一規(guī)范模式，審計入員評價經(jīng)濟責(zé)任踵行情況的標(biāo)準(zhǔn)或高~低，作出的審計評價也五花八門。筆者認(rèn)為，要搞好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價，在查清企血經(jīng)濟責(zé)任活動情日、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟責(zé)任的墓礎(chǔ)Z上，貫穿以下8頂原則，全面、喜現(xiàn)、準(zhǔn)確地評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政情汩。1.經(jīng)濟責(zé)任審計評價首先要分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這是正確

35、評價領(lǐng)導(dǎo)干部是非功過、責(zé)任大小的前提。一要給清任期前后的經(jīng)濟責(zé)任。因為搏續(xù)的經(jīng)濟活動中既往的經(jīng)濟決策、資產(chǎn)負(fù)債情況等因素都將影響審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)不能將自任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績虱存在的問題當(dāng)成呈現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的目績或問題。在經(jīng)濟工作中，青些問題的產(chǎn)生與發(fā)展具青歷史性和連續(xù)性，附此類問題應(yīng)當(dāng)從歷史的角度核實情淚，富1見表述，不應(yīng)隨意IE責(zé)和評價。二妻分清主觀因素與富觀因素所造成的經(jīng)濟責(zé)任。國家宏觀政策的調(diào)控、經(jīng)濟環(huán)境的變化都會影響被審計領(lǐng)導(dǎo)

36、干部的llJL績，上級領(lǐng)導(dǎo)和青關(guān)企血雷理部門的行政干預(yù)也會影響領(lǐng)導(dǎo)平部的決策，探索性的西革和創(chuàng)新難免造成的一些失誤。因此，對領(lǐng)導(dǎo)平部經(jīng)濟責(zé)任的評價不應(yīng)孤立地進(jìn)行，不能脫離當(dāng)時由社會環(huán)境和經(jīng)濟發(fā)展的大氣候，認(rèn)真分析決策司機和各神喜觀因素的影響，分清應(yīng)承擔(dān)什么榕的、多大程度的經(jīng)濟責(zé)任。分清改革失誤與玩忽職守口下力口新的經(jīng)濟責(zé)任。三要分清集依責(zé)任和個人責(zé)任。決策的目般不能完全歸結(jié)為領(lǐng)導(dǎo)干部個人，自集儂決策造成的失誤，應(yīng)由集保負(fù)責(zé)，白領(lǐng)導(dǎo)者個人

37、決策造目的失誤固自個人負(fù)責(zé)?？梢酝ㄟ^查證記載決策過程的會議紀(jì)要、可行性慣吉等文件，分清責(zé)任。四要封清直接責(zé)任與主管責(zé)任。直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部直接違皮國家財經(jīng)注冊的行為，授意、指臣、強令、縱富、包庇下屬入員違應(yīng)國軍財經(jīng)法規(guī)由行為，以及失職、瀆職的行為。主雷責(zé)任，指領(lǐng)導(dǎo)干部對某任職期罔地財務(wù)收吏的真實性、合法性、娘益性以及南某經(jīng)濟潔白應(yīng)當(dāng)負(fù)育的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和雷理責(zé)任所謂琶理責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部墓于所在企illl琶理上的內(nèi)部分工而直

38、接雷理的青關(guān)部門，應(yīng)該如真負(fù)奇的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任所謂領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，即雖然領(lǐng)導(dǎo)干部所在企llJL雷理的內(nèi)部分工沒青直接雷理青關(guān)部門，但由于真職責(zé)重蓋著該企血的所育廳為，應(yīng)該對其負(fù)育的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任。2.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該以真實客觀為基本原則，提供可靠可信的評價結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任評價應(yīng)該由在葛湖公正的立場上，疲照事吻本來面目實事求是地全面臣映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期閏相關(guān)illl績和審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)以富觀的實際皮生的經(jīng)濟責(zé)任為依據(jù)，不能受主觀意念的支配、不能作

39、出沒育事實假晤的判斷。要根據(jù)事物或行為真體情況和富觀規(guī)律作出評價。使經(jīng)濟責(zé)任評價的假據(jù)相結(jié)論建立在富觀事實的基礎(chǔ)上。要保證評價的害觀性，應(yīng)該充份保證評價人員的獨立性，嚴(yán)格遵守審計口避制匿。3.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依法進(jìn)行評價，保證結(jié)論評價正確無誤。經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該依照國家財經(jīng)法律、注冊和契約等規(guī)定逝廳。只青樹立起牢固的法制觀恙，堅持假法評價，才能克服評價工作申的隨意性，維護(hù)法律注視和契約的尊嚴(yán)，提供正確無誤的評價結(jié)果。4.經(jīng)濟責(zé)任審

40、計評價應(yīng)該適度公開，接受監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。在上報審計結(jié)果提擊町，應(yīng)該向被審訊領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在領(lǐng)導(dǎo)班子公開，應(yīng)該公開評價所選用的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)的事實和初步結(jié)果。這樣，審計t平(介可以收撞到廣泛的反橫信息，并且接受被審計領(lǐng)導(dǎo)和所在領(lǐng)導(dǎo)班子監(jiān)督，提高評價質(zhì)量。如具備條件，審i節(jié)吉栗報告也可以向社會公開。5.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，公正平等地進(jìn)行評價。一個審計機關(guān)或者一個內(nèi)部審計機相對所轄審計對象的審計評價，應(yīng)該區(qū)分類型，在統(tǒng)一審計7

41、5案的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一評價內(nèi)窯、評價原則、評價指標(biāo)等評價標(biāo)準(zhǔn)，并統(tǒng)一審核把芙。由于不同審計人員對罔一事頂逝jj評價會得出不罔的結(jié)論，經(jīng)濟責(zé)任審計且lL務(wù)室核部門應(yīng)該如呂個審計小組的審計評價進(jìn)行認(rèn)真重查，校正評價誤差，確保對所青領(lǐng)導(dǎo)干部使用3對審計未涉及的問題、注視依據(jù)或政策界限不明確的事頂，可以先只擺事實，采取寫實的辦法將青關(guān)事國皮映清楚，不做評價。對于曼審計職責(zé)、權(quán)限、手段和條件等因素限制，或者由于被審計企業(yè)的原因無法實施iJ)l雯的審計

42、而沒南查清m:沒青完全查清的問題，可只提出保留意見，不做評價。7.經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)該重點突出、詳略適當(dāng)。由于被審計的領(lǐng)導(dǎo)平部所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的復(fù)雜性、廣泛性，經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)窯也棺當(dāng)繁雜，將經(jīng)濟責(zé)任審計的所育內(nèi)窯都加以評價，迫于繁雜而影響真效用。因此，經(jīng)濟責(zé)任評價選取的事頂應(yīng)當(dāng)詳晦得當(dāng)，要找庭被審計領(lǐng)導(dǎo)f8)j廳經(jīng)濟責(zé)任最突出的75面和最差的75面，突出重點，并且依據(jù)經(jīng)濟事頂?shù)男再|(zhì)和金額的大JJ來選擇評價的重點內(nèi)竄，評價要能體現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)