企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計問題及對策

1、2008年第4期(總第170期)黑龍江交通科技HEILONGJIANGJIAOTONGKEJINo.42008(SumNo.170)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計問題及對策史冬梅(黑龍江工程學(xué)院管理系)摘要:在市場經(jīng)濟條件下企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部擁有較大的經(jīng)營管理自主權(quán)其決策起著舉足輕重的作用。隨著審計制度的日益完善經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部政績、業(yè)績的手段已越來越受到社會各界的重視在規(guī)范企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營行為嚴(yán)肅國家財經(jīng)紀(jì)律加強國有資產(chǎn)管理保障國

2、有資產(chǎn)保值增值促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政、廉政全面履行職責(zé)方面起到了積極的促進(jìn)作用。然而在實際經(jīng)濟責(zé)任審計工作中還存在一些困難和問題就領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)存的一些問題提出了相應(yīng)的解決對策。關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計干部管理審計成果量化管理中圖分類號:F23912文獻(xiàn)標(biāo)識碼:C文章編號:10083383(2008)04012702收稿日期:200712201經(jīng)濟責(zé)任審計的基本概念及類型111經(jīng)濟責(zé)任審計的概念經(jīng)濟責(zé)任審計是審計的一種就一般的理解經(jīng)濟

3、責(zé)任審計是審計主體受權(quán)或受托對承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任一方經(jīng)濟責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計。但這種理解比較概括和抽象結(jié)合我國現(xiàn)階段開展經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐給出經(jīng)濟責(zé)任審計一個相對具體和詳細(xì)的定義。經(jīng)濟責(zé)任審計是審計主體受權(quán)或受托對領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間所在部門或單位財政收支或財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任所進(jìn)行的獨立的監(jiān)督、鑒證和評價活動。112經(jīng)濟責(zé)任審計的類型按照領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位性質(zhì)可將經(jīng)濟責(zé)任審計分為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任

4、審計、黨政群機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計。地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是指對地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部如省、市、縣、鄉(xiāng)的黨委、人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部及主管財經(jīng)的副職領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。黨政群機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計是對黨的機關(guān)、人大機關(guān)、行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢查機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部和具有行政管理職能的事業(yè)單位以及工會、共青團、婦聯(lián)、文聯(lián)、科協(xié)、其他協(xié)會等群眾團體中的領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計是指對國有事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)

5、干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計。2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題211相關(guān)法律法規(guī)不建全增加了審計評價難度盡管我國加快了法制建設(shè)步伐但勿庸置疑的是與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較法制建設(shè)相對滯后致使審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認(rèn)定。另外一些地方或行業(yè)性的規(guī)定又有與國家法律法規(guī)不相一致的地方。如果按國家法律法規(guī)處理被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)人難以接受如果按地方或行業(yè)規(guī)定處理則可

6、能存在明顯的有法不依問題特別是在認(rèn)定被審計人個人經(jīng)濟責(zé)任時將會處于僵持的境地。經(jīng)濟責(zé)任審計一般期限跨度長這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評價增加了難度。諸如此類無疑增加了審計評價難度并可能影響審計質(zhì)量。212少數(shù)部門對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠有的干部管理部門沒有真正把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計貫穿于監(jiān)督管理中評價和任用干部時只是委托審計機關(guān)走走形式而已有的在干部已被提拔任用后才委托審計機關(guān)對其進(jìn)行審計給

7、審計工作增加了難度。存在這些問題的主要原因是沒有從講政治的高度來認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計的重要意義沒有真正認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計是加強干部監(jiān)督管理促進(jìn)依法行政、依法治國的重要舉措。213對經(jīng)濟責(zé)任審計的定位問題還存在模糊認(rèn)識經(jīng)濟責(zé)任審計是審計機關(guān)利用審計手段從財政、財務(wù)收支角度認(rèn)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任但并不是認(rèn)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果也不是對領(lǐng)導(dǎo)干部的全部業(yè)績的評價和鑒定。經(jīng)濟責(zé)任審計具有局限性審計結(jié)果只能作為考核任用

8、干部的參考依據(jù)這一點是非常明晰的。但有的審計機關(guān)對經(jīng)濟責(zé)任審計的定位問題還存在著模糊認(rèn)識出現(xiàn)了兩種傾向:一種是過于強調(diào)審計結(jié)果的局限性對審計內(nèi)容不做深入細(xì)致的研究審計過程中只偏重于審計與財政、財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任對一些與財政、財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動缺乏監(jiān)督力度審計風(fēng)險很大。另一種是對審計結(jié)果的局限性認(rèn)識不充分對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任面面俱到地去評價對一些沒有查深、查實的問題盲目定論。有的干部管理部門把經(jīng)濟責(zé)任審計定位為對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)

9、任的全面考核把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果理解為是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的全部經(jīng)濟責(zé)任的評價認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)過審計后沒有發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟問題就意味著清正廉潔0在對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時不是客觀地分析運用審計結(jié)果而是將審計結(jié)果的運用簡單化、絕對化。214審計人員力量不足與審計任務(wù)繁重的矛盾十分突出隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展各級審計機關(guān)的工作量急劇增加審計力量不足的矛盾十分突出。一是審計人員配備不足。不少單位審計隊伍力量薄弱審計人員配備與所應(yīng)

10、承擔(dān)的審計任務(wù)不適應(yīng)。二是審計人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計任務(wù)存在相對矛盾的地方審計人員隊伍知識結(jié)構(gòu)比較單一現(xiàn)有的審計人員多為會計、審計專業(yè)畢業(yè)真正懂法律、懂經(jīng)營管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識的復(fù)合型人才很少。而經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的內(nèi)容很廣這就要求審計人員既要懂行政財務(wù)又要懂企業(yè)財務(wù)投資基建財務(wù)不僅要具備查賬技能還應(yīng)具備宏觀經(jīng)濟管理知識政策法律法規(guī)及審計、會計專業(yè)知識、口頭及書面表達(dá)能力、綜合分析能力等。如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面就

11、會嚴(yán)重制約和影響審計工作的質(zhì)量。#127#總第170期黑龍江交通科技第4期215經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任難以劃分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況國有資產(chǎn)的保值、增值情況企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況企業(yè)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性遵守國家財經(jīng)法紀(jì)情況。而在實際工作中上述內(nèi)容在實際操作中有些責(zé)任難以劃分主要是表現(xiàn)在如何界定經(jīng)濟責(zé)任的邊界即劃分標(biāo)準(zhǔn)如何確定經(jīng)濟責(zé)任的承擔(dān)者如何界定承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的程度。要分清這三項責(zé)

12、任就不可避免的要涉及經(jīng)濟責(zé)任與非經(jīng)濟責(zé)任集體責(zé)任與個人責(zé)任主要責(zé)任與次要責(zé)任前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任。尤其是前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任的劃分難度很大問題也很多。因為現(xiàn)任經(jīng)理任期內(nèi)出現(xiàn)的問題不一定都是現(xiàn)任經(jīng)理造成的經(jīng)濟責(zé)任有些問題是前任經(jīng)理遺留的而前任經(jīng)理在結(jié)束其經(jīng)營行為時并未進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計所以對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)營成果、資產(chǎn)、負(fù)債、損益的確認(rèn)就比較困難。216審計結(jié)果沒有得到充分的重視和利用經(jīng)濟責(zé)任審計的審計結(jié)果本應(yīng)作為考核、任免企業(yè)經(jīng)營者的重

13、要依據(jù)。然而在現(xiàn)實中法規(guī)依據(jù)不完善使審計執(zhí)法力度受到影響。通過審計發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任但又缺乏明確的法規(guī)依據(jù)對其進(jìn)行懲罰和處理形成這些經(jīng)營者雖有經(jīng)濟責(zé)任但對其沒有明確的定論和說法審計結(jié)果因此而不了了之。3全面推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)采取的對策311盡快建立健全企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的法律、法規(guī)必須通過法律、法規(guī)加以明確的問題:一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在任免、調(diào)離之前必須接受經(jīng)濟責(zé)任審計未經(jīng)審計的不得解除其

14、經(jīng)濟責(zé)任不得新任職務(wù)經(jīng)濟責(zé)任審計還要體現(xiàn)事中監(jiān)督的原則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間也要接受審計監(jiān)督。二是經(jīng)濟責(zé)任審計作為領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理機制的重要組成部分在干部監(jiān)督管理體系中處于什么地位審計監(jiān)督如何與紀(jì)檢、組織監(jiān)督有機結(jié)合。三是正確界定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任確定審計結(jié)果的運用標(biāo)準(zhǔn)。只有盡快建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的法律、法規(guī)才能使經(jīng)濟責(zé)任審計制度在全社會全面推行并更具有權(quán)威性和穩(wěn)定性。312各級黨委和政府應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)重視和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作

15、要建立健全各級經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)充實加強經(jīng)濟責(zé)任審計力量。根據(jù)目前情況必須成立有地方黨委常務(wù)副書記以上人員參加的任期經(jīng)濟責(zé)任審計的專門領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)或領(lǐng)導(dǎo)小組具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)這項工作。要解決審計過程中自身難以解決但又會嚴(yán)重影響審計質(zhì)量的一些問題如被審計單位是否配合、行政干預(yù)、缺乏統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)、新官不理舊賬0等。要切實保證審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作所必需的經(jīng)費將經(jīng)濟責(zé)任審計所需的經(jīng)費列入本級財政預(yù)算實行?？顚Ｓ谩ＲY(jié)合各地實際情況從多方面給審計

16、工作以必要的支持為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。313加強對審計人員的培訓(xùn)提高審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項政策性強、實務(wù)性強、責(zé)任大的工作如果沒有一支過硬的審計隊伍是難以勝任這項工作的這要求我們的審計人員必須具有較強的政治覺悟、較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務(wù)技能要大力加強培訓(xùn)工作提高審計人員的綜合素質(zhì)。措施如下:要把普及與提高結(jié)合起來建立多層次、高標(biāo)準(zhǔn)的動態(tài)教育培訓(xùn)體系要鼓勵干部參加學(xué)歷教

17、育考取專業(yè)資格學(xué)習(xí)新技能新知識要引進(jìn)人才留住人才造就一定數(shù)量的高層次、高技能的審計專門人才。另外一方面還要深化人事制度改革建立科學(xué)規(guī)范的用人制度用人方面體現(xiàn)公開、平等、競爭、擇優(yōu)0的用人機制建立和完善激勵與約束機制把考核評估與干部獎懲任用結(jié)合起來逐步建立和完善審計準(zhǔn)入準(zhǔn)則考核晉升機制等等以保證經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。314加強部門之間的協(xié)調(diào)與配合共同做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作根據(jù)中辦、國辦規(guī)定中紀(jì)委、監(jiān)察部、中組部、人事部和審計署已聯(lián)合成立了經(jīng)濟

18、責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室協(xié)調(diào)全國經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)事項研究解決工作中出現(xiàn)的新情況、新問題對經(jīng)濟責(zé)任審計的順利開展起到了推動作用。但據(jù)了解許多地方還沒有建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度紀(jì)檢、監(jiān)察、審計以及干部管理等各相關(guān)部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的職責(zé)、作用也沒有具體落實。為了全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度各級紀(jì)檢、監(jiān)察、審計以及干部管理部門應(yīng)盡快建立聯(lián)席會議制度各部門之間要加強協(xié)調(diào)、密切配合各司其職各盡其責(zé)。315堅持量化管理為了客觀公

19、正、實事求是地反映干部在整個任職期間的經(jīng)濟責(zé)任情況組織人事部門首先應(yīng)會同財政、審計等部門制定量化干部管理考核指標(biāo)凡是可以利用經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行量化考核的就應(yīng)當(dāng)利用數(shù)據(jù)說話一般來說主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及資產(chǎn)保值增值情況違反國家財經(jīng)法紀(jì)的財政收支或財務(wù)收支情況重要經(jīng)營決策效益等內(nèi)容都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行量化考核評價。使干部管理有明確目標(biāo)和經(jīng)濟責(zé)任審計情況有歷史對比性確保審計作出客觀公正評價。316要建立健全利用審計成果責(zé)任追究制度在確定實施

20、審計對象范圍后對利用成果的相關(guān)事項應(yīng)加以明確對違反規(guī)定和要求應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也要作具體規(guī)定。在相關(guān)事項中如在強調(diào)對領(lǐng)導(dǎo)干部的任免和提拔一定要經(jīng)過審計問題上應(yīng)明確作出:干部不經(jīng)審計組織人事部門不予辦理任用、離職手續(xù)工商行政管理部門不予辦理法人變更登記手續(xù)黨政機關(guān)及有關(guān)部門不予兌現(xiàn)獎懲或授予榮譽稱號等在確保能充分利用審計成果問題上也應(yīng)明確規(guī)定:組織、人事部門要充分運用審計結(jié)果對通過審計發(fā)現(xiàn)有問題的干部不應(yīng)重用、提拔的堅決不能重用、提拔誰違背了原

21、則就追究誰的責(zé)任等。只有這樣才能確保審計成果被充分有效地利用到干部管理中去。參考文獻(xiàn):[1]朱錦余趙新杰1經(jīng)濟責(zé)任審計[M]1東北財經(jīng)大學(xué)出版社20021[2]胡夢月1對經(jīng)濟責(zé)任審計中幾個關(guān)鍵問題的思考[J]1中國審計2003(8)1[3]馬海英1目前經(jīng)濟責(zé)任審計的創(chuàng)新思路[J]1哈爾濱市委黨校學(xué)報2003(3)1[4]蔣建美1試論經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展趨勢[J]1重慶工業(yè)高等?？茖W(xué)校學(xué)報2003(2)1[5]黃河清1經(jīng)濟責(zé)任審計管見[J]