淺談商業(yè)銀行成本與費(fèi)用的管理

1、真自然不可避免；沒有良好的經(jīng)濟(jì)秩序，也是會(huì)計(jì)信息失真的重要原因，如果社會(huì)上的各種造假行為都極為嚴(yán)重，虛假會(huì)計(jì)信息泛濫成災(zāi)也就不足為怪了。三、預(yù)防會(huì)計(jì)信息失真的幾點(diǎn)措施會(huì)計(jì)工作改革作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。怎樣才能保證會(huì)計(jì)信息不失真，我認(rèn)為具體措施主要有以下幾點(diǎn)：(一)建立以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理為中心的會(huì)計(jì)管理體系加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定財(cái)務(wù)監(jiān)察及內(nèi)部稽核制度；完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)

2、計(jì)制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算的基本程序，健全各種財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)收支的審批、領(lǐng)導(dǎo)制，為提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息奠定一個(gè)良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算的過程中，核算的過程中就是監(jiān)督的過程。會(huì)計(jì)要特別重視對(duì)原始憑證的審核，這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制的重要制度，保證資產(chǎn)的安全和完整。再次，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)帳薄和報(bào)表的監(jiān)督。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按要求和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳薄，對(duì)于偽造、編造或帳外設(shè)帳的行為，應(yīng)進(jìn)行制止和糾正，使會(huì)計(jì)信息能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)

3、成果和財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用人提供真實(shí)、可靠、可比的信息。(二)進(jìn)一步完善內(nèi)部審批制度內(nèi)部審批是企業(yè)內(nèi)部管理的需要，規(guī)模的擴(kuò)大化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，管理層次的分散化等等都需要企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)職能部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)狀況作出獨(dú)立公正的鑒定。雖然內(nèi)部審計(jì)一般在廠長(zhǎng)、經(jīng)理的同意的范圍內(nèi)工作，使其獨(dú)立性受到很大程度的約束，但內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中仍有不可低估的作用。關(guān)鍵是我們的領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能，明確內(nèi)部審計(jì)

4、是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)工作，是企業(yè)運(yùn)行的監(jiān)控處，是完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“預(yù)警系統(tǒng)”，借助內(nèi)部審計(jì)建立內(nèi)部管理的保證體系。(三)進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)據(jù)有關(guān)專家預(yù)測(cè)，在未來的四、五年里，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的重要的三件事是提高信息系統(tǒng)質(zhì)量、管理財(cái)務(wù)和相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，以及幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、會(huì)計(jì)分析等工作。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的重點(diǎn)也將由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)，計(jì)量、報(bào)告、內(nèi)容轉(zhuǎn)變?yōu)榉治銎髽I(yè)增長(zhǎng)機(jī)遇，建立衡量體系，了解和管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等工作，由此，對(duì)

5、會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求：1、提高職業(yè)道德會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心，在職責(zé)中遵紀(jì)守法、廉潔奉公、認(rèn)真負(fù)責(zé)，不論遇到何種情況，不喪失原則，不圖謀私利；2、提高專業(yè)知識(shí)和技術(shù)素質(zhì)首先會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備豐富的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，并熟悉會(huì)計(jì)處理程序，精通會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度等。能及時(shí)為會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)有用的會(huì)計(jì)信息。因此，一方面要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，使其知識(shí)不斷更新，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。7艿《當(dāng)代經(jīng)濟(jì))2006年第5期(下

6、)【摘要】成本是商業(yè)銀行衡量經(jīng)營(yíng)效果的一個(gè)十分重要的綜合性指標(biāo)。本文詳細(xì)分析了我國(guó)商業(yè)銀行成本管理與控制目前存在的問題，就此提出了商業(yè)銀行成本管理與控制的應(yīng)對(duì)方法?！娟P(guān)鍵詞】成本管理成本核算成本控制國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化，除了要積極擴(kuò)大收入來源外，很重要的一個(gè)方面是加強(qiáng)成本的管理與控制，以保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。成本管理及控制的效果直接關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)效益的高低，關(guān)系到其能否在同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中處于有利的地

7、位，關(guān)系到商業(yè)銀行的生存與發(fā)展，因而成本管理受到各商業(yè)銀行的關(guān)注與重視。一、我國(guó)商業(yè)銀行成本管理與控制存在的問題1、沒有很好控制營(yíng)銷成本營(yíng)銷成本是指商業(yè)銀行為推銷產(chǎn)品和客戶的日常維護(hù)而發(fā)生的各項(xiàng)成本。銀行結(jié)算服務(wù)作為一種特殊的沒有具體形態(tài)的“產(chǎn)品”，要為社會(huì)公眾所接受并為商業(yè)銀行創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益，也需要開展必要的營(yíng)銷活動(dòng)，從而形成營(yíng)銷成本，例如各種形式的廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)試辦初期為客戶提供的收費(fèi)減免等。該部分成本的管理是銀行成本管理的主

8、要內(nèi)容，但對(duì)營(yíng)銷成本的分析往往僅是結(jié)構(gòu)性或比例分析，因?yàn)椴徽摬捎煤畏N辦法，分支行總是”用足用好”費(fèi)用，在此過程中缺乏分析。造成不應(yīng)該用的費(fèi)用也用，增加了營(yíng)銷成本。2、物質(zhì)材料消耗嚴(yán)重商業(yè)銀行要維持結(jié)算業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要消耗大量的低值易耗品。辦公文具、賬表憑證、車船燃料、封裝材料、計(jì)算機(jī)配套部件及紙張等等構(gòu)成了銀行經(jīng)營(yíng)成本的重要內(nèi)容。在員工節(jié)約意識(shí)淡薄的情況下，一些可重復(fù)利用的物品往往成為了一次性使用。這些都大大提高了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)成本

9、。3、成本管理方法落后商業(yè)銀行對(duì)成本的考核上，存在只注重營(yíng)業(yè)費(fèi)用與存貸款和呆壞賬額度或比率的考核，而對(duì)其他成本及對(duì)成本的投人產(chǎn)出由于缺乏一套科學(xué)的管理方法從很大程度上制約了成本管理的進(jìn)一步深化和推廣。二、商業(yè)銀行成本管理與控制的應(yīng)對(duì)方法1、應(yīng)實(shí)行全面性的成本管理與控制成本指標(biāo)作為一項(xiàng)綜合性指標(biāo)，為保證成本目標(biāo)與成本責(zé)任預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，需要商業(yè)銀行各層次的成本施控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理人員的共同努力。在成本施控過程中，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)各級(jí)成本管理責(zé)任單位及人

10、員降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益的積極性，以保持經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一致性。因此，成本控制要對(duì)成本形成的全過程進(jìn)行控制，而且有效的成本控制與管理要求所有人員都要參與成本控制與管理。2、應(yīng)注重成本效益分析現(xiàn)代的成本控制不是消極地進(jìn)行成本控制，而應(yīng)想方設(shè)法開萬(wàn)方數(shù)據(jù)辟財(cái)源增加收人。應(yīng)根據(jù)成本的效益分析和本量利分析的原理，將成本與收益，以及成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)之間的關(guān)系結(jié)合起來，找出利潤(rùn)最大化的最佳成本和最佳業(yè)務(wù)量。只有這樣，才能將損失和浪費(fèi)消滅在成本控制前，從

11、而有效地發(fā)揮前瞻性成本控制的作用。(1)實(shí)行事前的成本控制。即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，為保事前的成本得到控制而建立起來的成本控制制度。在事前進(jìn)行的預(yù)防性成本控制，首先要根據(jù)成本習(xí)性把銀行的全部成本分為變動(dòng)成本和固定成本兩大類，然后根據(jù)不同類型的成本采用不同的成本控制制度進(jìn)行限制、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。(2)實(shí)行事中成本控制。成本控制制度的建立及責(zé)任成本確定后，關(guān)鍵在于成本的日常事中控制。事中控制，就是商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)負(fù)有成本經(jīng)營(yíng)責(zé)任的各級(jí)單位，在成本形成過

12、程中，根據(jù)事前制訂的成本目標(biāo)和制度進(jìn)行控制，并通過責(zé)任會(huì)計(jì)的建立，保證成本中心的各項(xiàng)成本指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在事中的成本控制中，不僅要對(duì)已發(fā)生成本差異予以糾正，而且要預(yù)防可能發(fā)生的成本偏差；不僅要執(zhí)行成本控制標(biāo)準(zhǔn)，而且還要根據(jù)實(shí)際情況修改和完善標(biāo)準(zhǔn)。(3)實(shí)行事后成本控制。商業(yè)銀行的事后成本控制是在成本形成之后，對(duì)實(shí)際成本的核算、分析和考核，它是成本的后饋控制。成本事后控制通過實(shí)際成本和目標(biāo)成本進(jìn)行比較，確定成本的節(jié)約或浪費(fèi)，并進(jìn)行深入的分析，

13、查明成本節(jié)約或超支的主客觀原因，確定其責(zé)任歸屬，對(duì)成本責(zé)任單位進(jìn)行相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲。通過成本分析，為目后的成本控制提出積極改進(jìn)意見和措施，進(jìn)一步修訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)各項(xiàng)成本控制制度，以達(dá)到降低成本的目的。成本的事后控制主要是針對(duì)具體各個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地實(shí)時(shí)的分散控制。3、建立責(zé)任制度實(shí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合建立責(zé)任制度是商業(yè)銀行成本管理與控制的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)

14、任、控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對(duì)縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營(yíng)成果的考核。(1)建立和完善責(zé)任管理，明確成本控制責(zé)任。目前責(zé)任制度的理論已得到我國(guó)銀行業(yè)的普遍認(rèn)同，各方面的實(shí)踐也在不斷深入，但在應(yīng)用中仍處于探索階段，尚未形成一個(gè)完整的體系。因此，各商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，盡快建立起符合本行實(shí)際的責(zé)任會(huì)計(jì)管理體系。(2)完善業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)工作，建立獎(jiǎng)罰制度

15、。成本控制要達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，取決于各成本責(zé)任中心管理人員的努力。而要調(diào)動(dòng)各級(jí)成本責(zé)任中心加強(qiáng)成本管理的積極性，有效的辦法在于責(zé)權(quán)利相結(jié)合，即根據(jù)各責(zé)任中心按其成本受控范圍的大小以及成本責(zé)任目標(biāo)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，為保證職責(zé)的履行，必須賦予其一定的權(quán)力，并根據(jù)成本控制的實(shí)效進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核，對(duì)成本控制責(zé)任單位及人員給予獎(jiǎng)懲，從而調(diào)動(dòng)全員加強(qiáng)成本控制的積極性。4、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的作用，不斷滿足成本控制龐大數(shù)據(jù)信息的需求成本控制要

16、求的信息量之大，是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所不能提供的?？梢哉f，沒有會(huì)計(jì)核算的電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，現(xiàn)代成本控制制度在一個(gè)企業(yè)中得到有效的推行是不可想象的。因此，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算電腦化和網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)核算的要求，利用數(shù)據(jù)庫(kù)建立信息代碼庫(kù)，便于電腦隨時(shí)按類別抽用統(tǒng)計(jì)，擴(kuò)展各個(gè)業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)、管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、分析整理和輸出功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息加工處理能力質(zhì)的飛躍，不斷滿足成本控制龐大數(shù)據(jù)信息的需求，是商業(yè)銀行推行成本控制管理體系的很好選擇。

17、通過建立系統(tǒng)或網(wǎng)絡(luò)，收集、整理伽工、傳遞行內(nèi)行外的有關(guān)經(jīng)營(yíng)成本方面的信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中偏離成本目標(biāo)的因素和原因，采取措施，排除影響，使偏離成本計(jì)劃的偏差趨向平衡，使影響成本計(jì)劃的外部因素盡量減少，使控制系統(tǒng)的運(yùn)行擺脫干擾，保證成本控制正常進(jìn)行。5、實(shí)行目標(biāo)成本管理目標(biāo)管理是一種由商業(yè)銀行管理部門把既定的目標(biāo)和任務(wù)具體化，并據(jù)以對(duì)商業(yè)銀行的人力、財(cái)力、物力以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的各個(gè)方面所進(jìn)行的一種民主的、科學(xué)的管理方法。以目標(biāo)成本為

18、依據(jù)進(jìn)行管理，將各項(xiàng)費(fèi)用、成本的開支范圍限制在目標(biāo)成本范圍內(nèi)，就會(huì)做到以較少的成本費(fèi)用開支，獲得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。從商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的角度出發(fā)，商業(yè)銀行以目標(biāo)成本管理法預(yù)測(cè)成本更為有效。6、大力提高人員素質(zhì)人員素質(zhì)的高低是決定成本控制工作成敗的一個(gè)關(guān)鍵因素，商業(yè)銀行一方面要注重引進(jìn)高素質(zhì)、高知識(shí)層次的人才，另一方面要立足現(xiàn)有的職工隊(duì)伍，通過培訓(xùn)等手段大力提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定人才基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，競(jìng)爭(zhēng)是正常的商

19、業(yè)行為。商業(yè)銀行要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，必須制定合理的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，而競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略中優(yōu)化成本控制和管理是極其最要的一部分。成本管理與控制的關(guān)鍵是要融入創(chuàng)新的思維，把效益思想滲透到工作的方方面面，對(duì)成本實(shí)行全過程、全員和全面的管理與控制，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行利潤(rùn)最大化。【參考文獻(xiàn)】【1】陳永軍：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作存在的問題及對(duì)策》，《現(xiàn)代商業(yè)銀行》導(dǎo)刊，2003年第194期。【2]陳文浩、張純、傅勝華：《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20