對地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的思考 (1)

1、2011.5新會計實務(wù)園地ModernAccounting【摘要】財務(wù)分析是評價財務(wù)狀況的重要依據(jù)，是財務(wù)管理的重要手段，是地鐵建設(shè)資金合理化的衡量工具。本文主要分析地鐵建設(shè)單位在財務(wù)分析時應(yīng)注意的問題，提出加強地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的建議?！娟P(guān)鍵詞】地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析建議對地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的思考戰(zhàn)捷（沈陽地鐵有限公司110011）財務(wù)分析為地鐵建設(shè)單位管理決策者提供了財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，通過不同的財務(wù)分析方法，結(jié)合地鐵建設(shè)工程進展情

2、況，在額度和合理性方面都能給出有力的數(shù)據(jù)支撐，使管理決策者更加準(zhǔn)確地掌握地鐵建設(shè)的進度和發(fā)展。一、地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容，應(yīng)著重結(jié)合地鐵建設(shè)的任務(wù)、機構(gòu)、人員編制等方面，根據(jù)地鐵建設(shè)的特點進行分析。對數(shù)據(jù)的財務(wù)分析，可以分為與地鐵建設(shè)項目直接相關(guān)的成本分析和與地鐵建設(shè)項目非直接相關(guān)的費用分析。地鐵建設(shè)項目直接相關(guān)成本，在地鐵不同建設(shè)時期根據(jù)工程進度、工程成本投入而不同；與地鐵建設(shè)項目非直接相關(guān)的費用則是指地

3、鐵建設(shè)單位日常管理中發(fā)生的相關(guān)費用。財務(wù)狀況的分析，主要是利用會計核算資料進行匯總、整理，從多角度多維度體現(xiàn)建設(shè)資金的分布變動情況、建設(shè)成本支出情況、管理費用支出情況等。二、地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的意義1.財務(wù)分析為管理決策者提供數(shù)據(jù)支持。財務(wù)分析工作需要大量的前期數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。需要定期對財務(wù)核算數(shù)據(jù)資料進行記錄、整理、分類和匯總，只有準(zhǔn)備了大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從多角度列表進行匯總整理，為財務(wù)分析提供了堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，才能更有效、更準(zhǔn)確地進行

4、財務(wù)分析，為管理決策者提供堅實的數(shù)據(jù)支持。2.有利于提升地鐵建設(shè)單位財務(wù)管理水平。在認真、準(zhǔn)確進行記賬、核算的基礎(chǔ)上，將會計職能與地鐵建設(shè)項目的資金管理聯(lián)系更緊密，用更多樣的科學(xué)方法進行財務(wù)管理，加強控制，最關(guān)鍵的就是建立財務(wù)分析制度，定期整理分析數(shù)據(jù)，檢查資金預(yù)算執(zhí)行情況及資金使用情況，提出合理化建議，提高地鐵建設(shè)資金的使用效率和財務(wù)管理水平。三、財務(wù)分析應(yīng)注意的問題1.結(jié)合地鐵建設(shè)特點進行財務(wù)分析。財務(wù)分析應(yīng)根據(jù)地鐵建設(shè)單位行業(yè)特點

5、進行數(shù)據(jù)財務(wù)分析，不僅要注重地鐵建設(shè)相關(guān)項目資金的變動情況，同時也要對地鐵建設(shè)日常費用支出進行科學(xué)管理。這樣在對地鐵建設(shè)資金全面掌握的基礎(chǔ)上，計算出的財務(wù)數(shù)據(jù)才能給予財務(wù)分析最有力的支持，給決策者最可靠的決策依據(jù)。2.財務(wù)分析方法的局限性。財務(wù)分析的基本方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法，而這些方法多是基于過去的資金活動情況進行分析比較。由于地鐵建設(shè)不同階段和地鐵建設(shè)項目處于不同的建設(shè)進度，財務(wù)數(shù)據(jù)有時會缺乏可比性，使得財務(wù)分析基

6、本方法在運用時，財務(wù)分析結(jié)果會受到一定的影響。3.通過財務(wù)分析提出合理建議。財務(wù)分析的目的不僅僅是局限于計算幾個財務(wù)指標(biāo)數(shù)值，而是要通過財務(wù)數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析，反映出地鐵建設(shè)資金的流向和使用情況，針對資金使用情況結(jié)合地鐵建設(shè)進度及特點提出合理化建議，有效地解決問題，更加有效地利用資金。四、加強地鐵建設(shè)單位財務(wù)分析的建議1.提高財務(wù)人員重視程度，加強業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)。財務(wù)負責(zé)人在充分認識財務(wù)分析重要性基礎(chǔ)上，要組織、協(xié)調(diào)相關(guān)人員相互配合，支持和

7、幫助財務(wù)人員。財務(wù)人員要提高自身的財務(wù)分析能力，加強財務(wù)技能學(xué)習(xí)，在掌握財務(wù)技能的基礎(chǔ)上，還要掌握地鐵建設(shè)相關(guān)內(nèi)容，使得財務(wù)與地鐵建設(shè)更加有效地集合在一起，充分發(fā)揮財務(wù)在地鐵建設(shè)過程中的作用，加強培養(yǎng)財務(wù)人員的綜合分析能力，發(fā)揮財務(wù)分析在地鐵建設(shè)單位財務(wù)管理的作用。2.加強財務(wù)分析方法的綜合運用。地鐵建設(shè)單位進行財務(wù)分析時，應(yīng)使各種分析方法加以綜合進行運用。數(shù)值分析與比率分析相結(jié)合，橫縱交叉進行雙向分析，定性與定量相結(jié)合，還要采用數(shù)據(jù)結(jié)

8、合圖表的方式進行分析，靈活運用財務(wù)分析的方法才能更好地對財務(wù)數(shù)據(jù)進行解讀和剖析，分析出更多的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，為管理新會計2011.5實務(wù)園地ModernAccounting決策者提供更多有用信息。3.財務(wù)分析的設(shè)計思路。（1）按照概算項進行統(tǒng)計分析。地鐵建設(shè)項目都有線路的初步概算，地鐵建設(shè)單位財務(wù)核算中一般是按照概算項目設(shè)置科目進行財務(wù)核算。因此，可以從日?；緲I(yè)務(wù)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行匯總整理，按照地鐵某一線路的概算項進行統(tǒng)計本年發(fā)生數(shù)據(jù)及截至

9、當(dāng)年的累計發(fā)生額進行比較分析?？梢詮囊韵聨讉€方面分析：一是，本年發(fā)生額與上年同期相比，計算出某一條地鐵線路的本年投入建設(shè)成本與往年同期投入建設(shè)成本相比增加或減少的金額及百分比，結(jié)合地鐵線路不同年度建設(shè)速度及建設(shè)重點不同，分析出數(shù)據(jù)增減的合理性。二是，本年發(fā)生額與累計發(fā)生額相比，計算出本年發(fā)生占項目累計發(fā)生建設(shè)成本的百分比，結(jié)合地鐵建設(shè)當(dāng)年線路建設(shè)進展情況可以分析和判斷其數(shù)據(jù)的合理性。三是，累計發(fā)生額與概算金額比較，計算出地鐵某一線路建設(shè)

10、成本完成概算的百分比。地鐵建設(shè)管理者由此數(shù)據(jù)可以掌握建設(shè)線路的投資總方向、投資額度的總體把握。（2）按照重要合同進行分析?？梢越Y(jié)合相關(guān)土建、設(shè)備、裝修等合同的計量和支付的財務(wù)數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。統(tǒng)計合同累計驗工計價金額、預(yù)付款金額、工程借款等相關(guān)數(shù)據(jù)。計算出此合同已經(jīng)完成驗工計價占合同金額的百分比，分析出合同完成進展情況。還可以計算出合同已經(jīng)付款的百分比，注意是否有已經(jīng)超合同支付的情況，重點注意后續(xù)補充合同簽署、計量支付程序的及時性、借款

11、的扣回等情況，才能有效管理合同的計量支付和財務(wù)控制管理。4.應(yīng)用現(xiàn)代化信息手段進行財務(wù)分析。因為財務(wù)分析需要準(zhǔn)備的財務(wù)信息數(shù)據(jù)量很大，如果單單依靠人工處理，容易出現(xiàn)差錯而且工作效率較低，應(yīng)用現(xiàn)代化信息手段可以減輕人工作業(yè)，提供數(shù)據(jù)的計算準(zhǔn)確性，高效率地進行財務(wù)數(shù)據(jù)的整理、分類，同時提高財務(wù)分析的準(zhǔn)確性和效率。財務(wù)分析在財務(wù)管理中的地位相當(dāng)重要，沒有財務(wù)分析的數(shù)據(jù)支持，所有的財務(wù)管理都將失去依據(jù)。因此，在實際工作中，應(yīng)建立健全財務(wù)分析管理

12、制度、財務(wù)分析指標(biāo)體系，選擇適合的財務(wù)分析方法，加強財務(wù)控制，加強財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。只有不斷地加強財務(wù)分析，確保其真實性和客觀性，才能不斷提高財務(wù)管理水平，促進地鐵建設(shè)資金活動的合理化，從而保證地鐵建設(shè)順利進行。（作者為會計師、碩士）參考文獻[1]李丹鳳.淺談如何加強學(xué)校財務(wù)分析[J].武漢：決策與信息，2010（4）：129.[2]紀(jì)曉黎.淺議如何加強事業(yè)單位財務(wù)分析[J].北京：現(xiàn)代商業(yè)，2010（12）：247.[3]張志強.財務(wù)

13、分析在財務(wù)管理中的重要作用[J].鄭州：河南水利與南水北調(diào)，2010（6）：130.工程費用類型；（2）“科目余額表”等賬務(wù)表格，可以實時反映各個單項子工程的建設(shè)支出情況，利于建設(shè)單位掌控成本；（3）財務(wù)數(shù)據(jù)能夠和概（預(yù)）算書直接比對，有利于研判概（預(yù)）算書執(zhí)行情況，并且便于工程結(jié)算和財務(wù)決算工作的開展。三、對改進模式的再思考筆者在工作實踐中發(fā)現(xiàn)，在工程建設(shè)中，還存在同一施工單位承包建設(shè)多個單項工程的情況。為使企業(yè)資金得到合理利用，盡可

14、能實現(xiàn)資金效益最大化，可以考慮在改進后的核算模式上，不但以費用類型做項目輔助核算，同時進行供應(yīng)商輔助核算。仍以企業(yè)甲建設(shè)的texp工程為例，在進行供應(yīng)商輔助核算后，出具的憑證見右欄表。進行供應(yīng)商輔助核算后，能夠?qū)崟r洞察施工單位的工程款項支付或積欠情況：對于存在積欠的，可以調(diào)劑資金及時支付，避免工程進度非正常減緩或中斷；對于付款情況良好的，可以根據(jù)工程建設(shè)的需要適當(dāng)調(diào)整資摘要科目編碼科目名稱工程費用類型供應(yīng)商名稱借方金額貸方金額16040

15、1001在建工程主要生產(chǎn)系統(tǒng)制備與凈化建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司250000160401003在建工程主要生產(chǎn)系統(tǒng)提純建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司150000160401004在建工程主要生產(chǎn)系統(tǒng)還原建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司150000160402002在建工程輔助生產(chǎn)系統(tǒng)冷凍建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司78000160403003在建工程公用系統(tǒng)循環(huán)水站建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司235000160403006在建工程

16、公用系統(tǒng)地上管網(wǎng)建筑工程費ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司137000100201銀行存款交通銀行XXX分行建筑工程費——1000000支付ABC鋼結(jié)構(gòu)有限公司工程款鋼結(jié)構(gòu)2號標(biāo)銀行付款憑證金支付比例。實務(wù)中，許多多元化、綜合性工程是普遍存在的。如何讓這些準(zhǔn)備或正在建設(shè)的工程能夠合理有效地利用資金，讓每一筆款項都“來有影、去有蹤”，筆者通過實踐，認為以單位工程項目為明細科目、以工程費用類型為輔助項目對“在建工程”進行核算，是一種行之有效的核算模式。