關(guān)于水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理的問題探討

1、<p>　　關(guān)于水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理的問題探討</p><p>　　摘要：水利關(guān)系到經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更關(guān)系到民生，黨和國家自上世紀(jì)90年代年以來不斷提升對水利工作的重視度，增加了對水利基本建設(shè)的投資額，僅三峽工程先后投資資金達(dá)900多億元人民幣，足見對水利工程的重視度。在2001年中央1號文件中更是將水利建設(shè)與發(fā)展擺在了突出位置，但也同樣對水利基本建設(shè)單位提出了更高的要求。下面就如何改進(jìn)當(dāng)前水利基本建設(shè)財

2、務(wù)管理工作做如下探討。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：財務(wù)管理措施 </p><p>　　中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號： </p><p>　　水是生命之源，是人類賴以生存的不可再生資源。為了實現(xiàn)水資源的可持續(xù)有效利用，國家和各級地方政府不斷增加水利項目資金的投入，加強(qiáng)水利設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。黨和國家高度重視水資源問題，把水利基本建設(shè)提升到與能源

3、、交通同等重要的地位，多次指示：水資源不足、已經(jīng)成為制約國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要因素。解決這個問題的關(guān)鍵是要加強(qiáng)水資源的節(jié)約保護(hù)和科學(xué)利用，提高水的利用效率。要把大規(guī)模發(fā)展節(jié)水灌溉作為一項革命性的措施抓緊抓好。 </p><p>　　其一、加強(qiáng)對水利建設(shè)項目的投資管理 </p><p>　　水利建設(shè)項目類型比較多，涉及各類水庫建設(shè)、城市防洪渠道工程、城市污水處理及中水利用工程、城市巷道排水

4、工程、農(nóng)村人畜飲水安全工程、水資源保護(hù)工程、水土保持工程及其他專項工程等。同時，水利基本建設(shè)項目還有建設(shè)周期長（多數(shù)工程跨年度施工）、資金投入大、建筑群體種類多、地理氣候影響因素復(fù)雜、分布廣等特點(diǎn)，項目管理難度大。因此，對于非經(jīng)營性政府投資項目，按有關(guān)規(guī)定實行代建制；對于經(jīng)營性政府投資項目實行項目法人責(zé)任制。嚴(yán)格執(zhí)行《水利基本建設(shè)單位財務(wù)管理辦法》，實現(xiàn)對項目資金運(yùn)動全方位監(jiān)督的內(nèi)控制度，包括內(nèi)部組織的建立與協(xié)調(diào)，資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)、程序、

5、以及審批方法等，保障項目資金的安全和效率。 </p><p>　　其二、完善水利工程項目賬務(wù)建設(shè)管理制度 </p><p>　　水利工程項目財務(wù)建立相關(guān)帳務(wù)的第一步，做好工程項目資料的前期收集準(zhǔn)備，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)改委批準(zhǔn)項目概算?；ㄘ攧?wù)核算也要了解工程建設(shè)的一般程序，按工程概算建設(shè)內(nèi)容設(shè)置相關(guān)各級明細(xì)，不可隨意增減。工程進(jìn)展的每一步，財務(wù)信息都可以清楚地與工程概算對應(yīng)比照，從而知道項目的具體

6、執(zhí)行中，概算的調(diào)整、超支和節(jié)約，并為最終工程造價審核和工程竣工財務(wù)決算奠定良好的基礎(chǔ)。 </p><p>　　根據(jù)《國有建設(shè)單位會計制度》的規(guī)定，每年的年初轉(zhuǎn)賬時，將基建撥款的明細(xì)“本年度以預(yù)算撥款”結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款――以前年度撥款”。對于會計信息的使用者來說，資金被人為的分成以前年度撥款和本年度預(yù)算撥款，我們把資金按工程項目核算，更看重項目累計投資完成額和累計資金到位情況，可以根據(jù)建設(shè)項目的實際，更好的調(diào)度和使用

7、資金。人為將到位資金分年度核算，實用意義并不大，反而不能體現(xiàn)會計信息的明晰性，因此在實際操作中有爭議，在實際工作中可以簡化明細(xì)或通過報表補(bǔ)充信息披露累計完成投資額和實際資金到位情況。 </p><p>　　此外，由于水利項目分部工程多、跨年度施工，我們在按照《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細(xì)賬、日記賬外，根據(jù)內(nèi)部管理的需要，建立必要的輔助性賬薄是必要的。如針對分部工程相關(guān)的勘察設(shè)計合同、拆遷補(bǔ)償合同、

8、施工合同、監(jiān)理合同、質(zhì)監(jiān)合同等分別歸類、編號，并及時登記各類相關(guān)合同名稱、合同乙方、合同金額、歷次支付紀(jì)錄、累計支付金額、工程形象進(jìn)度。作為財務(wù)支付的備查薄，可以一目了然地看到工程的到位資金、支付金額、合同的履行和工程項目進(jìn)展情況。 </p><p>　　其三、完善工程款結(jié)算的審批與結(jié)算票據(jù)審核力度 </p><p>　　工程款結(jié)算水利工程項目最后的收尾階段，也是檢驗整個項目投資成效的重要

9、過程之一，務(wù)必做到每一筆款項支付都必須經(jīng)過工程技術(shù)部門、合同管理部門、財務(wù)部門、單位負(fù)責(zé)人審批。在合同款項支付時，收款單位及銀行賬號要與相關(guān)合同內(nèi)容約定一致，如有變更，需經(jīng)過原合同單位及法人簽署書面文件委托方可；工程款的支付必須得到監(jiān)理工程師的簽證；預(yù)付工程款的支付必須取得銀行預(yù)付款保函及監(jiān)理工程師簽證的支付申請后方可支付；建安工程發(fā)票一般要取得施工所在地稅務(wù)發(fā)票；各項原始憑證要求內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、金額大小寫一致，付款憑證要求加蓋出票

10、單位專用印章；不得用大額現(xiàn)金支付工程款。 </p><p>　　另外，設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本，不得挪用。財務(wù)部門要對項目的資金全過程實施監(jiān)督，跟蹤項目工程進(jìn)度，現(xiàn)場的勘察，參加項目的施工、分部驗收、竣工驗收，確保工程建設(shè)資金管理規(guī)范、使用合理、?？顚Ｓ?；其次，建設(shè)單位發(fā)生單項工程報廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理。非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、水土保持、城市綠化、中水利用、取

11、消項目的可行性研究費(fèi)及項目報廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出作待核銷基建支出，沖銷相應(yīng)的資金。 </p><p>　　其四、提升水利基本建設(shè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度 </p><p>　　加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督，不能夠只顧經(jīng)濟(jì)問題，而要針對重大案件審計難度加大這個焦點(diǎn)問題，敢于揭露出造成“難度”大里面的權(quán)力問題。加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督，就必須切實重視和監(jiān)督對于審計出的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違法案件責(zé)任單位和責(zé)任人，特別是權(quán)力

12、人的處理問題。如果審計出的案件只是停留在暴光上，而沒有下文，不但對不起辛勤工作的審計工作者，而且審計在百姓中的公信力也會下降。要使審計切實能夠發(fā)揮對于權(quán)力人的監(jiān)督，就必須審計一起，對責(zé)任人和權(quán)力人處理一起，這樣才能夠把對于權(quán)力的監(jiān)督落實到位。 </p><p>　　另外，在水利基本建設(shè)單位中要應(yīng)加強(qiáng)對工程項目承建的前期的審查與考核力度，制定科學(xué)的工程資金管理制度與計劃。工程建設(shè)是水利基本建設(shè)單位基本職責(zé)之一，但是

13、在進(jìn)行建設(shè)的同時水利基本建設(shè)單位應(yīng)綜合考慮各種因素以制定出科學(xué)的工程計劃，以提高投資的成功率和收益率。如在進(jìn)行新項目的投入時就須要對項目進(jìn)行精確的資金預(yù)算，防止建設(shè)過程中實際費(fèi)用超出預(yù)算，造成項目資金缺口進(jìn)而影響到單位的發(fā)展；在生產(chǎn)經(jīng)營中要加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的控制管理，嚴(yán)格控制各種款項的收支，可科學(xué)組織生產(chǎn)，盡量減少庫存積壓，提高流動資金周轉(zhuǎn)速度，以保證足夠的備用資金。 </p><p>　　其五、樹立風(fēng)險控制意識與

14、建立風(fēng)險防范機(jī)制 </p><p>　　由于在市場經(jīng)濟(jì)體制中，水利基本建設(shè)單位也已不再僅僅依靠財產(chǎn)撥款維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在一定程度上也要獨(dú)自承擔(dān)市場的經(jīng)營風(fēng)險。而水利基本建設(shè)單位財務(wù)風(fēng)險存在的另一個原因就是沒有建立一定的財務(wù)預(yù)警體制和系統(tǒng)，造成了財務(wù)管理的不明朗，資金流動管理的模糊。應(yīng)在其現(xiàn)有的財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，制定一定的量化指標(biāo)，并分析和評價水利基本建設(shè)單位資金使用的合理程度、考察其財務(wù)治理水平和真實

15、財務(wù)情況，遭到及時揭示隱性問題，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警預(yù)。因此，水利基本建設(shè)單位應(yīng)在對自身實際情況進(jìn)行全面考察后，建立適合自己的財務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，以科學(xué)、合理、有效的降低自身的債務(wù)風(fēng)險度。 </p><p><b>　　結(jié)語： </b></p><p>　　水利工程建設(shè)功在當(dāng)代，利在千秋，水是不可再生的資源，水資源的可持續(xù)利用是社會可持續(xù)發(fā)展的前提。百年

16、大計，質(zhì)量第一，水利建設(shè)單位財務(wù)管理是工程順利安全完成的有力保障，因此水利工程資金的管理與水利工程建設(shè)質(zhì)量的管理同等重要。隨著社會對水利重要地位和作用認(rèn)識的不斷深化，新的治水思路的提出，水利必將迎來快速發(fā)展，水利基本建設(shè)任重道遠(yuǎn)。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制：中國人民出版社[M]，2004-2-1