wto下的中國稅收改革

1、財政稅收財政稅收之財政稅收財政稅收財政稅收●●●●●●改革開放以后，我國稅收建設的發(fā)展是與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展進程密切相關的。在計劃經(jīng)濟時期，稅收受到了極大局限，改革開放以后隨著市場經(jīng)濟因素逐步增長，稅收的重要地位迅速顯示出來。加入WT0以后，我國的經(jīng)濟發(fā)展將為我國稅收的地位奠定更為牢固的基礎，同時，在我國經(jīng)濟融入經(jīng)濟全球化的進程的新形勢下，也必然要求稅收制度進一步改革，以適應市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展。因此，加入WTO也將為我國的稅收建設帶

2、來新的契機。一、目前流轉稅的改革重點在于增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉變，并擴大征稅范圍，調整進出口征退稅和中間環(huán)節(jié)優(yōu)惠政策，以及完善消費稅1現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅抑制投資，對固定資產(chǎn)不予抵扣，存在重復計稅的問題，總體上不符合國際稅收的國際慣例。近日國家已經(jīng)下發(fā)了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》，正式啟動了增值稅的改革?！兑?guī)定》指出，東北三省凡生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等8個行業(yè)年銷售額占全部銷售額50％(含)以上的增值稅一般納

3、稅人都在適用范圍之內。納稅人購進固定資產(chǎn)、用于自制固定資產(chǎn)的購進貨物或應稅勞務、通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)及為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，其增值稅的進項稅額準予按規(guī)定扣除。但是，固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車的，及將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費等情況的不予扣除。雖然對消費型增值稅的抵扣范圍和內容仍然做了相當?shù)南拗频侨匀皇窃鲋刀惛母锓矫娴囊淮筮M步。2目前我國勞務服務仍然在征收營業(yè)稅，但是勞務服務收入與生產(chǎn)密切相關，既是經(jīng)營單

4、位收入的一個組成部分又是企業(yè)增值的直接因素，將其排除在增值圜2／2005稅的征收范圍之外，引起了極大的爭論。鑒于我國目前的實際情況，可以實行分步到位的辦法，即先將與生產(chǎn)密切相關的勞務服務，如建筑、運輸、無形資產(chǎn)轉讓、廣告、倉儲等納入增值稅范圍，其他的行業(yè)等時機成熟再進行改革。3我國目前的消費稅采取的是價內稅的形式，大多數(shù)消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這不同于國際通用的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收的慣例。在生產(chǎn)廠商將稅負轉嫁的情況下，并不能起到調節(jié)產(chǎn)業(yè)結

5、構的作用。而且生產(chǎn)廠家往往利用轉移價格，將大部分利潤轉移到零售環(huán)節(jié)，不利于消費稅的征收。所以，將消費稅改在零售環(huán)節(jié)征收，既符合國際慣例，又能增加稅收額度。對消費稅的征稅范圍和稅率也要根據(jù)我國經(jīng)濟形勢的發(fā)展和WTO的要求進行適當調整。二、建立新的企業(yè)所縟稅，統(tǒng)一內外資企業(yè)稅負我國目前的內外資企業(yè)的稅負水平不在同一起跑線上。我國企業(yè)所得稅率名義上是33％，但是外資企業(yè)通過一系列的優(yōu)惠政策，實際稅負僅為15％一20％，而內資企業(yè)通常都在25％

6、一33％，遠遠高于外資企業(yè)，造成了內外資企業(yè)不公平競爭。參照國際上的普遍水平，建議采用20％的單一所得稅率。并且統(tǒng)一稅基，對于內外資企業(yè)不同的工資抵扣、捐贈支出、固定資產(chǎn)殘值等采取不同抵扣標準的地方進行統(tǒng)一，這樣才能真正體現(xiàn)WT0國民待遇的原則。三、建立社會保障稅逐步建立具有中國特色的社會保障制度是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的內在需要，加入WT0以后，這一改革要求更加迫切?？v觀WTO中135個成員國，絕大多數(shù)國家都將社會保障稅作為社會保障

7、資金的主要來源。我國目前的社保基金，f審_●穎雖然有繳納人直接受益的性質，但是也有社會統(tǒng)籌的意義，主要內涵還是稅收，但在繳納和使用管理上存在著混亂現(xiàn)象，而且隨著各國經(jīng)濟交往的頻繁，投資者與員工容易在職工養(yǎng)老保險上產(chǎn)生很多糾紛，直接影響到穩(wěn)定。因此，開征社會保障稅也是與國際接軌的需要。借鑒國際經(jīng)驗和做法，社會保障稅應該以工資和薪金為課稅對象，稅負由雇主和雇員共同負擔，采取比例稅率征收，由社會保障機構統(tǒng)一管理和使用。四、其他各稅的改革我國目

8、前還存在著農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等其他十幾個稅種。這些稅種存在收入少、變化多、法制性差、欠規(guī)范等問題，往往對內外資企業(yè)、國內外納稅人區(qū)別對待，存在超國民待遇問題。改革應該順應WTO的國民待遇原則、透明度原則、法制化原則等，對這些稅種進行廢、改、立。廢：廢掉一些不符合WTO要求和我國目前經(jīng)濟原則的稅種，如土地增值稅、屠宰稅等。改：對一些稅種進行相應的改變，使之符合WTO的要求，如農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。立：增加一些新稅種，以適應當前新的經(jīng)濟

9、形勢，如遺產(chǎn)贈與稅、環(huán)境保護稅、科技稅等。加入WT0以后，中國的民族企業(yè)將會有一個陣痛的過程，但是隨著我國企業(yè)國際競爭力的加強，一定會使中國的國力得到巨大的提升。同樣，我們有理由相信，只要建立一個能夠促進產(chǎn)業(yè)結構調整，有利于國民經(jīng)濟健康、快速、持續(xù)發(fā)展的稅制，我國的稅收收入必然會伴隨著我國經(jīng)濟的增長而增長。這不僅將有益于應付加入WTO對我國稅收的挑戰(zhàn)，而且還能從根本上實現(xiàn)我國經(jīng)濟增長和稅收增長的良性循環(huán)，更好地發(fā)揮稅收在我國經(jīng)濟體系中的

10、巨大作用。(作者單位：東北財經(jīng)大學)萬方數(shù)據(jù)財政稅收財政稅收之財政稅收財政稅收財政稅收●●●●●●改革開放以后，我國稅收建設的發(fā)展是與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展進程密切相關的。在計劃經(jīng)濟時期，稅收受到了極大局限，改革開放以后隨著市場經(jīng)濟因素逐步增長，稅收的重要地位迅速顯示出來。加入WT0以后，我國的經(jīng)濟發(fā)展將為我國稅收的地位奠定更為牢固的基礎，同時，在我國經(jīng)濟融入經(jīng)濟全球化的進程的新形勢下，也必然要求稅收制度進一步改革，以適應市場經(jīng)濟的進一步

11、發(fā)展。因此，加入WTO也將為我國的稅收建設帶來新的契機。一、目前流轉稅的改革重點在于增值稅從生產(chǎn)型向消費型的轉變，并擴大征稅范圍，調整進出口征退稅和中間環(huán)節(jié)優(yōu)惠政策，以及完善消費稅1現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅抑制投資，對固定資產(chǎn)不予抵扣，存在重復計稅的問題，總體上不符合國際稅收的國際慣例。近日國家已經(jīng)下發(fā)了《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》，正式啟動了增值稅的改革?！兑?guī)定》指出，東北三省凡生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等8個行業(yè)年銷售

12、額占全部銷售額50％(含)以上的增值稅一般納稅人都在適用范圍之內。納稅人購進固定資產(chǎn)、用于自制固定資產(chǎn)的購進貨物或應稅勞務、通過融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)及為固定資產(chǎn)所支付的運輸費用，其增值稅的進項稅額準予按規(guī)定扣除。但是，固定資產(chǎn)為應征消費稅的汽車、摩托車的，及將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費等情況的不予扣除。雖然對消費型增值稅的抵扣范圍和內容仍然做了相當?shù)南拗频侨匀皇窃鲋刀惛母锓矫娴囊淮筮M步。2目前我國勞務服務仍然在征收營業(yè)稅

13、，但是勞務服務收入與生產(chǎn)密切相關，既是經(jīng)營單位收入的一個組成部分又是企業(yè)增值的直接因素，將其排除在增值圜2／2005稅的征收范圍之外，引起了極大的爭論。鑒于我國目前的實際情況，可以實行分步到位的辦法，即先將與生產(chǎn)密切相關的勞務服務，如建筑、運輸、無形資產(chǎn)轉讓、廣告、倉儲等納入增值稅范圍，其他的行業(yè)等時機成熟再進行改革。3我國目前的消費稅采取的是價內稅的形式，大多數(shù)消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這不同于國際通用的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收的慣例。在生產(chǎn)

14、廠商將稅負轉嫁的情況下，并不能起到調節(jié)產(chǎn)業(yè)結構的作用。而且生產(chǎn)廠家往往利用轉移價格，將大部分利潤轉移到零售環(huán)節(jié)，不利于消費稅的征收。所以，將消費稅改在零售環(huán)節(jié)征收，既符合國際慣例，又能增加稅收額度。對消費稅的征稅范圍和稅率也要根據(jù)我國經(jīng)濟形勢的發(fā)展和WTO的要求進行適當調整。二、建立新的企業(yè)所縟稅，統(tǒng)一內外資企業(yè)稅負我國目前的內外資企業(yè)的稅負水平不在同一起跑線上。我國企業(yè)所得稅率名義上是33％，但是外資企業(yè)通過一系列的優(yōu)惠政策，實際稅負

15、僅為15％一20％，而內資企業(yè)通常都在25％一33％，遠遠高于外資企業(yè)，造成了內外資企業(yè)不公平競爭。參照國際上的普遍水平，建議采用20％的單一所得稅率。并且統(tǒng)一稅基，對于內外資企業(yè)不同的工資抵扣、捐贈支出、固定資產(chǎn)殘值等采取不同抵扣標準的地方進行統(tǒng)一，這樣才能真正體現(xiàn)WT0國民待遇的原則。三、建立社會保障稅逐步建立具有中國特色的社會保障制度是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的內在需要，加入WT0以后，這一改革要求更加迫切?？v觀WTO中135個成

16、員國，絕大多數(shù)國家都將社會保障稅作為社會保障資金的主要來源。我國目前的社?；?，f審_●穎雖然有繳納人直接受益的性質，但是也有社會統(tǒng)籌的意義，主要內涵還是稅收，但在繳納和使用管理上存在著混亂現(xiàn)象，而且隨著各國經(jīng)濟交往的頻繁，投資者與員工容易在職工養(yǎng)老保險上產(chǎn)生很多糾紛，直接影響到穩(wěn)定。因此，開征社會保障稅也是與國際接軌的需要。借鑒國際經(jīng)驗和做法，社會保障稅應該以工資和薪金為課稅對象，稅負由雇主和雇員共同負擔，采取比例稅率征收，由社會保障

17、機構統(tǒng)一管理和使用。四、其他各稅的改革我國目前還存在著農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等其他十幾個稅種。這些稅種存在收入少、變化多、法制性差、欠規(guī)范等問題，往往對內外資企業(yè)、國內外納稅人區(qū)別對待，存在超國民待遇問題。改革應該順應WTO的國民待遇原則、透明度原則、法制化原則等，對這些稅種進行廢、改、立。廢：廢掉一些不符合WTO要求和我國目前經(jīng)濟原則的稅種，如土地增值稅、屠宰稅等。改：對一些稅種進行相應的改變，使之符合WTO的要求，如農(nóng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用

18、稅等。立：增加一些新稅種，以適應當前新的經(jīng)濟形勢，如遺產(chǎn)贈與稅、環(huán)境保護稅、科技稅等。加入WT0以后，中國的民族企業(yè)將會有一個陣痛的過程，但是隨著我國企業(yè)國際競爭力的加強，一定會使中國的國力得到巨大的提升。同樣，我們有理由相信，只要建立一個能夠促進產(chǎn)業(yè)結構調整，有利于國民經(jīng)濟健康、快速、持續(xù)發(fā)展的稅制，我國的稅收收入必然會伴隨著我國經(jīng)濟的增長而增長。這不僅將有益于應付加入WTO對我國稅收的挑戰(zhàn)，而且還能從根本上實現(xiàn)我國經(jīng)濟增長和稅收增長