企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理研究(轉(zhuǎn)帖)

1、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理研究企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理研究——以中國(guó)以中國(guó)移動(dòng)為例移動(dòng)為例作者：王愛群1王洪玖2【摘要】【摘要】隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模擴(kuò)張以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理和控制提出了更高的要求。為適應(yīng)這一要求，各大企業(yè)集團(tuán)都不同程度地實(shí)施了財(cái)務(wù)集中管理。以強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和控制，提升財(cái)務(wù)監(jiān)控能力、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置。本文首先對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從兩個(gè)方面進(jìn)一步分析了企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)

2、集中管理過程中存在的問題——原則問題和具體方案設(shè)計(jì)中存在的問題；其次，利用實(shí)地考察的研究方法對(duì)中國(guó)移動(dòng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，歸納了中國(guó)移動(dòng)已實(shí)施的財(cái)務(wù)集中管理的八大內(nèi)容，在肯定信息集中管理、全面預(yù)算管理、資金集中管理、內(nèi)審控制等財(cái)務(wù)集中管理手段的基礎(chǔ)上，特另q肯定其“核算集中”的思想；最后，對(duì)中國(guó)移動(dòng)財(cái)務(wù)集中管理—_核算集中——方案設(shè)計(jì)提出建議?！娟P(guān)鍵詞】【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理核算集中l(wèi).研究背景研究背景隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展

3、和股份制的日益成熟，以母子公司制為基本結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)成為最具特征的一種組織形式，但這種組織形式也面臨著信息壁壘、決策滯后等一系列大企業(yè)綜合癥。于是，各大企業(yè)集團(tuán)開始對(duì)集團(tuán)管理體制，尤其是財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了探索。其中財(cái)務(wù)集中管理，因其扎根于牢固的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)、符合世界科技發(fā)展的主流方向、有利于降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、大幅提升財(cái)務(wù)管理效率而備受矚目。財(cái)務(wù)集中管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的發(fā)展方向，在世界500強(qiáng)企業(yè)中，實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的已經(jīng)達(dá)到了80％。我國(guó)大型企

4、業(yè)集團(tuán)也都作了嘗試，例如，三峽總公司以資金集中管理為核心，以統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為技術(shù)平臺(tái)，構(gòu)建“資金集中收付，會(huì)計(jì)分級(jí)核算。全面預(yù)算管理，數(shù)據(jù)綜合分析”的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)集中管理體系，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司資金收付、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理的集中統(tǒng)一；中國(guó)石油為改革企業(yè)管理體制、適應(yīng)激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和資本市場(chǎng)要求、實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展和資金管理業(yè)務(wù)的迅速增長(zhǎng)，實(shí)行資金全額集中、收支兩條線；中國(guó)工商銀行繼2005年成功地在城市分行和二級(jí)分行實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)

5、集中后，日前又在國(guó)內(nèi)同業(yè)中率先實(shí)現(xiàn)了將財(cái)務(wù)集中到一級(jí)分行和直屬分行，實(shí)現(xiàn)了總行和一級(jí)分行(直屬)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)全部財(cái)務(wù)事項(xiàng)的統(tǒng)一管理；中國(guó)移動(dòng)公司在財(cái)務(wù)集中管理模式的創(chuàng)新方面也進(jìn)行了一系列有益的探索和實(shí)踐。我國(guó)政府對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理工作也非常重視，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在國(guó)資發(fā)[2005】281號(hào)文件《關(guān)于做好中央企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算和2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的通知》中就明確要求“各中央企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)重組和扁平化管理的需要，積

6、極推進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度，增強(qiáng)集團(tuán)公司資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力”。2.企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理中存在的問題企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理中存在的問題隨著財(cái)務(wù)集中管理理念逐漸被官方與民間所接受，國(guó)內(nèi)各大企業(yè)集團(tuán)紛紛出臺(tái)制度，制定本集團(tuán)的財(cái)務(wù)集中方案。然而，在各大企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)集中的過程中，也存在一些財(cái)務(wù)集中管理后。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)為子公司建立備用金賬戶，子公司也應(yīng)當(dāng)為分公司建

7、立備用金賬戶，存入一定金額的備用金，以便子公司、分公司的日常管理和經(jīng)營(yíng)開支。而有些企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的業(yè)務(wù)流程中。規(guī)定一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均由集團(tuán)公司統(tǒng)一支付，子公司和子公司內(nèi)部沒有任何的自由資金，造成嚴(yán)重的管理效率問題，也還大大抑制了市場(chǎng)反應(yīng)速度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)機(jī)會(huì)千變?nèi)f化，沒有任何資金自主權(quán)的企業(yè)必然陷入被動(dòng)，而事事都要請(qǐng)示集團(tuán)公司資金支持，必然造成效率低下。這違背了企業(yè)集團(tuán)資金集中管理提高資金使用效率的初衷。(2)業(yè)務(wù)流程

8、的稽核缺位財(cái)務(wù)集中管理后。基層的業(yè)務(wù)應(yīng)由基層人員進(jìn)行分級(jí)稽核。任何一級(jí)稽核的缺位，都會(huì)造成嚴(yán)重的內(nèi)控問題。有些企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的業(yè)務(wù)流程中，沒有設(shè)置基層稽核流程，而規(guī)定由企業(yè)集團(tuán)公司統(tǒng)一稽核，這必然造成責(zé)任段落缺失。這種統(tǒng)一稽核的方式，表面看似是集團(tuán)公司對(duì)各子公司的高度集中管理，實(shí)際上是誤解了集中管理的內(nèi)涵。集團(tuán)公司由于不可能事無巨細(xì)不顧效率地逐筆了解子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)果造成稽核形式化。違反了財(cái)務(wù)集中管理提高效率、明確責(zé)任的要求。

9、223rr系統(tǒng)設(shè)計(jì)方面存在的問題有些企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)集中管理rI系統(tǒng)設(shè)計(jì)方面，片面追求賬務(wù)數(shù)據(jù)大集中，有一種做法是“由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)立一賬式會(huì)計(jì)賬簿，統(tǒng)一制訂會(huì)計(jì)科目、人員權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等。各子公司在上級(jí)公司規(guī)定的范圍內(nèi)增設(shè)會(huì)計(jì)科目、人員等，并基于互聯(lián)網(wǎng)在異地獨(dú)立錄入數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)于集團(tuán)公司數(shù)據(jù)庫，并由集團(tuán)公司統(tǒng)一結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表。”。無論企業(yè)集團(tuán)規(guī)模有多大、業(yè)務(wù)覆蓋到多少地區(qū)，都必須采用一個(gè)賬套進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。一套賬的優(yōu)越性在于

10、可以實(shí)時(shí)控制企業(yè)集團(tuán)在全球的每一筆業(yè)務(wù)，而其弊端在于：為了采用一套賬，在實(shí)施的過程中需要進(jìn)行復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程重組，在運(yùn)行階段的系統(tǒng)維護(hù)成本高；一套賬的管理，由于過分地集中，對(duì)系統(tǒng)環(huán)境、多地區(qū)操作，尤其是災(zāi)難恢復(fù)能力等都造成不利影響；另外，一套賬還不利于企業(yè)的重組、分立、合并。因此，企業(yè)集團(tuán)在推進(jìn)信息集中管理的具體模式上要充分考慮企業(yè)的具體情況，可以采取一套賬或多賬套模式，在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方面可以采取集中式或分散式。31中國(guó)移動(dòng)公司財(cái)務(wù)集中管理的

11、實(shí)踐和探索中國(guó)移動(dòng)公司財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)踐和探索311中國(guó)移動(dòng)公司簡(jiǎn)介中國(guó)移動(dòng)公司通信集團(tuán)是根據(jù)國(guó)家關(guān)于電信體制改革的部署和要求。在原中國(guó)郵電電信總局移動(dòng)通信資產(chǎn)總體剝離的基礎(chǔ)上，組建的特大國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，是國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)的主體電信運(yùn)營(yíng)商之一，擁有全球第一的網(wǎng)絡(luò)和客戶規(guī)模。中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司全資擁有中國(guó)移動(dòng)(香港)集團(tuán)有限公司，由其控股的中國(guó)移動(dòng)有限公司在國(guó)內(nèi)31個(gè)省(自治區(qū)、直轄市)設(shè)立全資子公司。并在香港和紐約上市。目前，中國(guó)移

12、動(dòng)有限公司是我國(guó)在境外上市公司中市值最大的公司之一。在中國(guó)移動(dòng)省級(jí)子公司內(nèi)部，設(shè)立地市級(jí)和縣級(jí)分公司，實(shí)行總分公司制管理。312中國(guó)移動(dòng)公司已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)集中管理內(nèi)容(1)建立以產(chǎn)權(quán)為紐帶的母子公司關(guān)系，確定省公司重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的權(quán)利范圍，確立了對(duì)外擔(dān)保、投資、捐贈(zèng)等的權(quán)限。(2)實(shí)行全面預(yù)算管理，聘用埃森哲公司進(jìn)行全面預(yù)算的管理咨詢，利用PLANNING系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算的上報(bào)和下達(dá)。(3)成立集團(tuán)資金調(diào)度中心，不得在集團(tuán)外部進(jìn)行借貸款項(xiàng)