財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范 (2)

1、財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范規(guī)范編號規(guī)范編號規(guī)范名稱規(guī)范名稱財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范財務(wù)報告編制準(zhǔn)備規(guī)范受控狀態(tài)受控狀態(tài)執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門生效日期生效日期第1章總則總則第1條為規(guī)范財務(wù)報告編制準(zhǔn)備工作，保證財務(wù)報告編制準(zhǔn)確、及時，特制定本規(guī)范。第2條本規(guī)范適用于本公司與編制財務(wù)報告相關(guān)的所有人員。第2章編制方案編制方案第3條財務(wù)部門負(fù)責(zé)制定年度財務(wù)報告編制方案，該方案至少應(yīng)包括以下3個方面。1.年度財務(wù)報告編制方法

2、。2.年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策。3.年度財務(wù)報告編制時間和要求。第4條年度財務(wù)報告編制方案提交財務(wù)總監(jiān)審核，確認(rèn)無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。第5條編制人員判斷對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，并將其會計處理方法及時提交董事會及審計委員會審議。第6條財務(wù)部門不得隨意變更會計政策，調(diào)整會計估計事項。對于涉及變更會計政策、調(diào)整會計估計的事項，編制人員及時提交董事會及審計委員會審議。第3章賬項調(diào)整賬項調(diào)整第7條屬于本期收入，尚未

3、收到款項的賬項調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡屬于本期的收入，不管其款項是否收到，都應(yīng)作為本期收入處理。期末將尚未收到的款項調(diào)整入賬。第8條屬于本期費用，尚未支付款項的賬項調(diào)整。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，凡屬于本期的費用，不管其款項是否支付，都應(yīng)作為本期費用處理。期末將屬于本期費用而尚未支付的費用調(diào)整入賬。第9條本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項的賬項調(diào)整。這部分預(yù)收收入記入“預(yù)收賬款”科目，待確認(rèn)為本期收入后，再從“預(yù)收賬款”科目轉(zhuǎn)入有

4、關(guān)收入科目。第10條本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費用的賬項調(diào)整。將“試算表”與“賬項調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減。合并所得的金額就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會計科目的金額，將其填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。第18條賬項結(jié)轉(zhuǎn)的填寫要求1.對于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項，首先確定應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，然后在“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)填寫結(jié)轉(zhuǎn)分錄，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)分錄登記“賬項結(jié)轉(zhuǎn)”欄。2.將“調(diào)整后試算表”各會計科目的余額與“賬

5、項結(jié)轉(zhuǎn)”欄相同科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并所得金額經(jīng)過分析計算后分別填入“利潤表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的相關(guān)科目。第6章對賬、查賬及結(jié)賬對賬、查賬及結(jié)賬第19條財務(wù)部會計人員及時對賬，將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或者個人等進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。第20條對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動的，按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理

6、。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。第21條查賬的內(nèi)容及要求1.檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行。2.對于國家統(tǒng)一的會計制度中沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理。3.檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的前期或者本期相關(guān)項目。第22條在檢查賬務(wù)處理中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計

7、制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整賬目及更正錯賬的處理。會計處理辦法由財務(wù)部會計人員制定，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核確認(rèn)后上交董事會及審計委員會審議。第23條結(jié)賬工作必須在會計期末進(jìn)行，分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，不得預(yù)先編制會計報表后結(jié)賬。第24條結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入、負(fù)擔(dān)的費用全部登記入賬。結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。第25條根據(jù)工作底稿的資料編制調(diào)賬、結(jié)賬的會計分錄。第7章附則附則第2