負(fù)債核算管理制度 (3)

1、負(fù)債核算管理制度負(fù)債核算管理制度受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱負(fù)債核算管理制度負(fù)債核算管理制度編號(hào)執(zhí)行部門(mén)執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督部門(mén)考證部門(mén)考證部門(mén)第1章總則第1條目的。為了規(guī)范企業(yè)負(fù)債核算管理工作，保證負(fù)債核算的準(zhǔn)確性，特制定本制度。第2條適用范圍。本制度適用于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的核算管理工作。第2章流動(dòng)負(fù)債核算第3條企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金，其他應(yīng)付款等。第4條企業(yè)各種流

2、動(dòng)負(fù)債應(yīng)按期償還，以提高企業(yè)信譽(yù)和知名度，按期發(fā)放工資，無(wú)特殊原因職工工資必須于次月1日前發(fā)放，以提高職工的積極性，增加企業(yè)凝聚力。第5條各種流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)記賬。負(fù)債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計(jì)確定，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，待實(shí)際數(shù)額確定后進(jìn)行調(diào)整。第6條企業(yè)發(fā)生短期借款、應(yīng)付票據(jù)、短期債券融資，到期時(shí)要有足夠的資金來(lái)源。為了正確計(jì)算各期的盈虧，應(yīng)將需支付的利息按月預(yù)提，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第7條應(yīng)付賬款是指企業(yè)因向外購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)

3、生的債務(wù)。發(fā)生應(yīng)付賬款必須有材料、商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，接受的勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生的證明單，并及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。如物資和發(fā)票賬單不是同時(shí)到達(dá)企業(yè)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)將物資和應(yīng)付債務(wù)按合同等約定，在發(fā)生時(shí)估價(jià)向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬確認(rèn)。未向財(cái)務(wù)報(bào)賬的應(yīng)付賬款，視同個(gè)人行為。第8條應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債，按企業(yè)勞動(dòng)工資規(guī)定確定。發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理過(guò)程如下。1.向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人

4、所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。3.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”科目。4.企業(yè)將其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的

5、，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。5.企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。6.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。第9條應(yīng)付股利是企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際未支付前形成的負(fù)債。企業(yè)分配的股票股利不在本科目核算。第1

6、0條應(yīng)付稅費(fèi)是按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定核算的，企業(yè)依法應(yīng)納的稅金和各種費(fèi)用。在會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整。第11條應(yīng)付利息是按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息等。第12條其他應(yīng)付款主要核算經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)和包裝物等應(yīng)付租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣款項(xiàng)等暫收應(yīng)付款。第3章長(zhǎng)期負(fù)債核算第13條長(zhǎng)期負(fù)債分為長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他長(zhǎng)期負(fù)債。第14條借款費(fèi)用的處理

7、。1.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，予以資本化，計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值。2.為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。3.屬于流動(dòng)負(fù)債性質(zhì)的借款費(fèi)用或者雖然是長(zhǎng)期借款性質(zhì)，但不是用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即使是需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間才能達(dá)到銷售狀態(tài)的存貨，也不將借款費(fèi)用計(jì)入所生產(chǎn)的存貨的價(jià)值內(nèi)。4.如果是為投資而發(fā)

8、生的借款費(fèi)用，不予以資本化，直接計(jì)入當(dāng)期損益。5.在籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用（為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用除外），計(jì)入當(dāng)期損益。6.在清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，計(jì)入清算損益。第15條長(zhǎng)期負(fù)債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)分別在長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券科目中設(shè)二級(jí)科目核算。第16條長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)按月預(yù)提，債券的溢價(jià)或折價(jià)在存續(xù)期間按直線法攤銷。第17條長(zhǎng)期應(yīng)付款主要核算補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、融資租入