會計(jì)稽核管理制度 (2)

1、會計(jì)稽核管理制度會計(jì)稽核管理制度受控狀態(tài)受控狀態(tài)制度制度名稱名稱會計(jì)稽核管理制度會計(jì)稽核管理制度編號執(zhí)行部門執(zhí)行部門監(jiān)督部門監(jiān)督部門考證部門考證部門第1條建立會計(jì)稽核管理制度是整個會計(jì)工作的重要組成部分，為加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督工作的組織措施，保證會計(jì)工作順利進(jìn)行，加強(qiáng)會計(jì)控制，特制定本制度。第2條企業(yè)的會計(jì)部門必須指定內(nèi)部會計(jì)專職人員擔(dān)任稽核崗位，履行稽核職責(zé)。第3條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核方能辦理收支。出納人

2、員只能對已稽核的會計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù)核，并辦理有關(guān)財(cái)務(wù)收支手續(xù)。第4條稽核工作人員的權(quán)責(zé)。1.審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支：應(yīng)根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時(shí)提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。2.復(fù)核會計(jì)憑證：會計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核，不能拖拉積壓，貽誤記賬，對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。3.復(fù)核賬簿：對賬薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查，并對抽查日期登入抽查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見

3、，令主管記賬員更正。4.復(fù)核會計(jì)報(bào)表：會計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按上級主管部門的要求，對報(bào)表的合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和審核。第5條稽核工作的依據(jù)。1.根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定制定。2.根據(jù)本企業(yè)制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度制定。第6條原始憑證的審核。原始憑證的審核主要從下表所示的三方面進(jìn)行。原始憑證的審核原始憑證的審核原始憑證審核原始憑證審核說明真實(shí)性審核審核憑證設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦

4、人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和地點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)和準(zhǔn)確完整性審核①審核原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全②需入庫的物品，發(fā)票和物品是否經(jīng)過倉庫保管員驗(yàn)證并附有入庫單；不需入庫的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人、使用人和批準(zhǔn)人的簽名合法性審核原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)、國家會計(jì)制度和本企業(yè)的內(nèi)

5、部規(guī)定第7條對不合法、內(nèi)容不真實(shí)、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求更正、補(bǔ)充。對內(nèi)容不完整、數(shù)字不準(zhǔn)確、會計(jì)科目使用不當(dāng)?shù)挠涃~憑證要求更正。第8條記賬憑證的稽核。1.記賬憑證的填制日期、編號、業(yè)務(wù)摘要是否正確。2.會計(jì)分錄是否正確，轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。3.應(yīng)加蓋的戳記及編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽名或蓋章是否齊全。4.現(xiàn)金或銀行存款的記賬憑證是否已由出納簽名或蓋章。5.除結(jié)賬或更正錯誤記賬憑證可以不附原始

6、憑證外，其他記賬憑證所附原始憑證是否齊全、合法。第9條所有會計(jì)憑證必須經(jīng)稽核人員稽核后，才能據(jù)以記賬；所有支出必須經(jīng)稽核人員稽核后，出納人員才能付款。對于無計(jì)劃或超計(jì)劃的項(xiàng)目開支，稽核人員有權(quán)拒絕支付。對不符合規(guī)定的收入項(xiàng)目應(yīng)提出意見或拒絕辦理。第10條會計(jì)賬簿的稽核。1.會計(jì)賬簿的設(shè)置啟用是否符合會計(jì)制度的規(guī)定。2.會計(jì)賬簿的登記是否符合記賬規(guī)則。3.會計(jì)賬簿的有關(guān)數(shù)字是否做到了賬證、賬賬、賬實(shí)相符。4.結(jié)賬是否及時(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)賬方法是

7、否符合規(guī)定。5.采用電算化記賬的單位應(yīng)審核計(jì)算機(jī)會計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是否符合電算化的要求。6.更換新賬是否符合會計(jì)制度的規(guī)定。第11條會計(jì)報(bào)表的稽核。1.會計(jì)報(bào)表之間、會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有相對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字是否一致。2.本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字是否相互銜接。3.會計(jì)報(bào)表的數(shù)字有無篡改，是否真實(shí)，計(jì)算是否準(zhǔn)確。4.報(bào)表的編號、裝訂是否完整，鑒章是否齊全送報(bào)有無缺漏。第12條會計(jì)電算化的審核。1.稽核人員要根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)和

8、財(cái)會制度的要求審核各種原始憑證，及時(shí)將審核無誤的原始憑證交系統(tǒng)操作人員輸入計(jì)算機(jī)。2.審核機(jī)制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內(nèi)容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。3.審核輸出憑證、賬表內(nèi)容及數(shù)據(jù)的正確性與及時(shí)性。4.稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會計(jì)憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因，通知相關(guān)人員進(jìn)行訂正。第13條稽核工作要求。1.稽核人員除依照規(guī)定審核各部門所送憑證賬表外，并應(yīng)到各部門實(shí)地稽查，每年稽查次數(shù)視實(shí)際需要而定。2.稽核人員